Аналіз фінансової ситуації на підприємстві (стр. 1 из 4)
Аналіз фінансової ситуації на підприємстві
1. Визначення точки беззбитковості
Метод розрахунку точки беззбитковості, (критичного об'єму продажу), щодо оцінки і прогнозування лівериджу полягає у визначенні для кожної конкретної ситуації об'єму випуску, який забезпечував би беззбиткову діяльність.
FC
Qc = ¾¾¾¾
P - V
де: Qc - критичний об'єм продажу, шт. ;
FC - умовно-постійні виробничі витрати, грн. ;
Р - ціна одиниці продукції, грн. ;
V - змінні виробничі витрати, грн.
Умовно - постійні витрати (FC) :
амортизаційні відрахування - 4118 грн.
комунальні витрати - 19200 грн.
управлінські витрати - 58784 грн.
Всього 82102 грн.
Змінні виробничі витрати на одиницю виготовлення продукції (V):
а) диван - ліжко:
сировина - 48,66 грн.
матеріали - 219,5 грн.
сушка деревини - 3,48 грн.
фонд заробітної плати - 18,20 грн.
утримання обладнання - 21,68 грн.
Всього 311,52 грн.
FC 82102
Qc = ¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾¾¾ = 1061 шт.
P - V 388,90 - 311,52
де: Р - ціна дивана-ліжка, 388,90 грн.
Будуємо графік розрахунку точки беззбитковості:
Витрати
 |
c412654 Q
330552 реалізація продукції 
валові витрати  |
змінні виробничі 
витратиумовно - постійні витрати
82102 
0 1061 ШтукМалюнок 1 Графік розрахунку точки беззбитковості (диван - ліжко)
Виручка від реалізації = Р * К = 388,90 * 1035 = 402511,5 грн.
Валові витрати = V * K + FC = 311,52 * 1035 + 82012 = 404435.2 грн.
Прибуток від реалізації = Виручка від реалізації - Валові витрати = 402511,5 - 404435,2 = -1923,7 грн.
Виробничі потужності цеху по випуску диванів:
Виручка від реалізації = Р * К = 388,90 * 3600 = 1400040 грн.
Валові витрати = V * K + FC = 311,52 * 3600 + 82102 = 1203574 грн.
Прибуток від реалізації = Виручка від реалізації - Валові витрати = 1400040 - 1203574 = 196466 грн.
б) крісло:
сировина - 17,41 грн.
матеріали - 69,41 грн.
сушка деревини - 1,31 грн.
фонд заробітної плати - 7,13 грн.
утримання обладнання - 13,72 грн.
Всього 108,98 грн
FC 82102
Qc = ¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾¾¾ = 1668 шт.
P - V 158,20 - 108,98
Виручка від реалізації = Р * К = 158,20 * 1394 = 220530,8 грн.
Валові витрати = V * K + FC = 108,98 * 1394 + 82102 = 234020,12 грн.
Прибуток від реалізації = Виручка від реалізації - Валові витрати = 220530,8 - 234020,12 = -13489,32 грн.
Виробничі потужності цеху по випуску крісел:
Виручка від реалізації = Р * К = 158,20 * 7200 = 1139040 грн.
Валові витрати = V * K + FC = 108,98 * 7200 + 82102 = 866758 грн.
Прибуток від реалізації = Виручка від реалізації - Валові витрати = 1139040 - 866758 = 272282 грн.
Будуємо графік розрахунку точки беззбитковості:
Витрати
| |
c  |
263880 реалізація продукції Qc  |
валові витрати
181778умовно - постійні витрати
82102 
змінні виробничі витрати 0 1668 ШтукМалюнок 2 Графік розрахунку точки беззбитковості ( крісло )
2 Аналіз фінансових коефіцієнтів
1. Коефіцієнт автономії:
П1 / ПБ
де: П1 - підсумок розділу 1 пасиву балансу, тис. грн. ;
ПБ - підсумок балансу, тис. грн.
а) на початок періоду:
П1 / ПБ = 88 / 577 = 0,15
б) на кінець періоду:
П1 / ПБ = 484,3 / 1085,5 = 0,45
Коефіцієнт запозичених і власних коштів:
КК - ДК
¾¾¾¾¾
П1
де: КК - короткосторокові кредити та короткострокові позикові кошти, тис. грн.;
ДК - довгострокові кредити, тис. грн.
а) на початок року:
КК - ДК 82
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾ = 0,93
П1 88
б) на кінець року:
КК - ДК 90,3
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾ = 0,19
П1 484,3
3. Коефіцієнт маневрування:
П1 + ДК - А1
¾¾¾¾¾¾
П1
де: А1 - підсумок розділу 1 активу балансу, тис. грн.
а) на початок року:
П1 + ДК - А1 88 - 53
¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾ = 0,39
П1 88
б) на кінець року:
П1 + ДК - А1 484,3 - 338,3
¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 0,30
П1 484,3
4. Коефіцієнт забезпеченості запасів і затрат власними джерелами:
П1 + ДК - А1
¾¾¾¾¾¾
А2
де: А2 - підсумок розділу 2 активу балансу, тис. грн.
а) на початок року:
П1 + ДК - А1 88 - 53
¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾ = 0,17
А2 300
б) на кінець року:
П1 + ДК - А1 484,3 - 338,3
¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 0,28
А2 521,8
5. Коефіцієнт ліквідності:
А3
¾¾¾¾¾
П3 - ДК
де: П3 - підсумок розділу 3 пасиву балансу, тис. грн.
а) на початок року:
А3 220
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾ = 0,44
П3 - ДК 489
б) на кінець року:
А3 184,2
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾ = 0,31
П3 - ДК 601,2
6. Коефіцієнт абсолютної ліквідності:
НЛА
¾¾¾¾¾
П3 - ДК
де: НЛА - найбільш ліквідні активи, тис. грн.
а) на початок року:
НЛА 0
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾ = 0
П3 - ДК 489
б) на кінець року:
НЛА 1,5
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾ = 0,002
П3 - ДК 601,2
7. Коефіцієнт покриття:
7.1 фактичний:
А2 - А3
¾¾¾¾¾
П3 - ДК
а) на початок року:
А2 - А3 300 + 220
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 1,06
П3 - ДК 489
б) на кінець року:
А2 - А3 300 + 220
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 1,17
П3 - ДК 601,2
7.2 нормативний:
А2 + ВЗ - ДК
¾¾¾¾¾¾¾
П2 - ДК
де: ВЗ - виробничі запаси, тис. грн.
а) на початок року:
А2 + ВЗ - ДК 300 + 121
¾¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 0,86
П2 - ДК 489
б) на кінець року:
А2 + ВЗ - ДК 521,8 + 113,5
¾¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 1,056
П2 - ДК 601,2
8. Реальна вартість майна виробничого призначення:
ОЗ + ВЗ + НБ
¾¾¾¾¾¾
ПБ
де: ОЗ - основні засоби та інші позабюджетні активи, тис. грн. ;
НБ - незавершене виробництво, тис. грн.
а) на початок року:
ОЗ + ВЗ + НБ 53 + 121 + 4
¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾¾ = 0,308
ПБ 577
б) на кінець року:
ОЗ + ВЗ + НБ 338,3 + 113,5
¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾¾ = 0,416
ПБ 1085,5
Таблиця 1 Фінансові коефіцієнти
| Назва коефіцієнта | На початок року | На кінець року |
| Автономії | 0,15 | 0,45 |
| Співвідношення запозичених і власних коштів | 0,93 | 0,19 |
| Маневрування | 0,39 | 0,30 |
| Коефіцієнт забезпеченості запасів і затрат власними джерелами | 0,17 | 0,28 |
| Ліквідності | 0,44 | 0,31 |
| Абсолютної ліквідності | ¾ | 0,002 |
| Покриття ( платіжоздатності ) | 1,06 | 1,17 |
| Майна виробничого призначення | 0,308 | 0,416 |
Сумісний аналіз фінансових коефіцієнтів, проведений по даним табл. 3 відображає загальне погіршення фінансового положення підприємства за аналізуємий період. Коефіцієнт автономії підвищився з 0,15 до 0,45 , що характеризує збільшення фінансової незалежності підприємства , зниження ризику фінансових труднощів в майбутніх періодах, підвищує гарантії виплати підприємством своїх зобов'язань. Коефіцієнт запозичених і власних коштів знизився з 0,93 до 0,19 що відповідає перевазі власних коштів над запозиченими. Коефіцієнт маневреності знизився з 0,39 до 0,30 - це пояснюється недостатністю власних коштів підприємства, що знаходяться в мобільній формі і зниженням можливості їх маневрування. Хоч коефіцієнт забезпеченості запасів і затрат власними джерелами і підвищився з 0,17 до 0,28 все ж він майже в троє нижче від нормативної величини ( 1 ), що говорить про недостатнє забезпечення запасів і затрат власними джерелами формування. Відповідно коефіцієнт ліквідності знизився з 0,44 до 0,31 тобто знижуються прогнозовані платіжні можливості підприємства при умові своєчасного проведення розрахунків з дебіторами. Існує " неписане правило", що мінімальною гарантією інвестицій є коефіцієнт ліквідності не менше 2,0 . Низький рівень ліквідності може свідчити про ускладнення в збуті продукції або поганій організації матеріально - технічного постачання.