Аналіз фінансового стану сільськогосподарського підприємства ООО "Степове" (стр. 5 из 11)
Основні фонди – важлива складова необоротних активів. [22, с. 21-22]
Таблиця 4. Аналіз динаміки і структури основних засобів підприємства
| Групи основних засобів | 2004 р. | 2005 р. | 2006г. | Відхилення 2006г. від рівня 2004 р. | ||||||||||||||||
| Середньорічна вартість тис. грн. | Питома вага % | Середньорічна вартість тис. грн. | Питома вага % | Середньорічна вартість тис. грн. | Питома вага % | Середньорічна вартість тис. грн. | Питома вага % | |||||||||||||
| Основні виробничі засоби сельско-господарського призначення | 2064,0 | 93,5 | 2316,2 | 94,2 | 2769,8 | |||||||||||||||
| 1,6 | ||||||||||||||||||||
| Основні виробничі засоби несельско-господарського призначення | 142,8 | 6,5 | 142,8 | 5,8 | 142,8 | 4,9 | - | -1,6 | ||||||||||||
| Невиробничі основні засоби | - | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||||||
| Всього | 2206,8 | 100 | 2459,0 | 100 | 2912,6 | 100 | 705,8 | |||||||||||||
За даними таблиці 4. видно, що на підприємстві відбувається поступове оновлення основних виробничих фондів сільськогосподарського призначення (їх вартість в 2006г. в порівнянні з 2004г. збільшилася на 705,8 тис. грн.). Це відбувається за рахунок покупки нових машин і устаткування і за рахунок надходження робочої і продуктивної худоби. У загальній структурі основних фондів підприємства існує тенденція поступового збільшення частки основних фондів с/х призначення (на 1,6%) і зменшення основних фондів нес/х призначення (на 1,6%). Також підприємстві, як видно з таблиці 4, не має невиробничих основних засобів – тобто основних засобів житлово-комунального господарства, охорони здоров'я, культури і ін.
Аналіз основних фондів включає такі етапи (Таб. 5):
- оцінка забезпеченості підприємства основними фондами;
- оцінка стану основних фондів;
- оцінка ефективності використання основних фондів [15, с. 17-19]
Таблиця 5. Показники оцінки основних фондів
| № п/п | Назва показників | Методика обчислення |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Показники оцінки забезпеченості підприємства основними фондами (ОФ) | |
| 1.1 | Фондомісткість (Ф їм.) обороту з реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | Ф їм. = (ОФ) / (О),де ОФ – середньорічна вартість основних фондів за первинною вартістю (Ф. №1);Про – оборот з реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік (Ф. №2) |
| 1.2. | Фондозабезпеченість (ФВ) | ФВ = (ОФ) / Чрде Чр. – середньосписочна чисельність працівників |
| 1.3. | Коефіцієнт вартості основних фондів в активах підприємства (До са.) | До са. = (ОФ осту.) / АБде ОФ осту. – остаточна вартість основних фондів; АБ – підсумок активів балансу. |
| 2. | Показники оцінки стану основних фондів | |
| 2.1. | Коефіцієнт зносу основних фондів (До з.) | До з. = Іоф / ОФде Іоф – знос основних фондів |
| 2.2. | Коефіцієнт придатності основних фондів (До ін.) | До ін. = (ОФ осту.) / ОФ або До ін. = 1 – До з. |
| 2.3. | Коефіцієнт оновлення основних фондів (До обн.) | До обн. = (ОФ вв.) / ОФ до.,де ОФ вв. – первинна вартість введенних в дію основних фондів за рік;ОФ до. – первинна вартість основних фондів на кінець року. |
| 2.4. | Коефіцієнт вибуття основних фондів (До в.) | До в. = (ОФ выб.) / ОФ н., де ОФ выб. – первинна вартість вибулих за рік основних фондів;ОФ н. – первинна вартість основних фондів на початок року. |
| 2.5. | Коефіцієнт приросту основних фондів ( До ін.) | До ін. = До обн. – До в.,де До обн. – коефіцієнт оновленняДо в. – коефіцієнт вибуття |
| 2.6. | Коефіцієнт зростання основних фондів (До р.) | До р. = ОФ до. / ОФ н. |
| 3. | Показники оцінки ефективності використання основних фондів | |
| 3.1. | Фондовіддача основних фондів (ФО) | ФО = О / (ОФ) |
| 3.2. | Рентабельність основних фондів (ФР) | ФР = ЧП / (ОФ),де ЧП – чистий прибуток за рік |
На підставі системи показників, приведеної в таблиці 5, проаналізуємо основні фонди СТОВ «Степове» (Таб. 6.)
Таблиця 6.Показники оцінки основних фондів СТОВ «Степове»
| № п/п | Назва показників | 2004г. | 2005г. | 2006г. | Відхилення 2006г. від 2004г. | |||
| 1. | Показники оцінки забезпеченості підприємства основними фондами (ОФ) | |||||||
| 1.1 | Фондомісткість (Ф їм.) обороту з реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 0,509 | 0,395 | 0,549 | 0,04 | |||
| 1.2. | Фондозабезпеченність (ФВ) | 9,46 | 11,11 | 15,99 | 6,53 | |||
| 1.3. | Коефіцієнт вартості основних фондів в активах підприємства (До са.) | 0,235 | 0,249 | 0,276 | 0,041 | |||
| 2. | Показники оцінки стану основних фондів | |||||||
| 2.1. | Коефіцієнт зносу основних фондів (До з.) | 0,29 | 0,316 | 0,333 | 0,043 | |||
| 2.2. | Коефіцієнт придатності основних фондів (До ін.) | 0,71 | 0,684 | 0,667 | - 0,043 | |||
| 2.3. | Коефіцієнт оновлення основних фондів (До обн.) | 0,234 | 0,243 | 0,202 | - 0,032 | |||
| 2.4. | Коефіцієнт вибуття основних фондів (До в.) | 0,183 | 0,156 | 0,054 | - 0,129 | |||
| 2.5. | Коефіцієнт приросту основних фондів ( До ін.) | 0,051 | 0,087 | 0,0148 | 0,097 | |||
| 2.6. | Коефіцієнт зростання основних фондів (До р.) | 1,067 | 1,114 | 1,184 | 0,117 | |||
| 3. | Показники оцінки ефективності використання основних фондів | |||||||
| 3.1. | Фондовіддача основних фондів (ФО) | 1,966 | 2,534 | 1,821 | - 0,145 | |||
| 3.2. | Рентабельність основних фондів (ФР) | 0,33 | 0,542 | 0,752 | 0,422 | |||
Дані таб. 6 свідчать про:
- збільшенні на 0,04 фондомісткості (показує вартість основних фондів, що доводиться на 1 грн. реалізованої продукції);
- збільшенні на 6,53 фондозабезпеченості (показує вартість основних засобів, що доводиться на 1 середньосписочного працівника);
- збільшенні на 0,041 основних засобів в загальному активі підприємства, що свідчить про поступове зростання і оновлення ОФ;
- негативним є збільшення коефіцієнта зносу ОФ, що привело до зменшення коефіцієнта придатності ОФ;
- коефіцієнт оновлення трохи зменшився (на 0,032), що свідчить про уповільнення покупки ОФ;
- коефіцієнт вибуття зменшився на 0,129, що показує про зменшення застарілого і повністю зношеного устаткування на підприємстві;
- коефіцієнти приросту збільшилися відповідно на 0,097 і 0,117, що свідчить про те, що на підприємстві активно упроваджується політика оновлення і вдосконалення основних фондів;
- фондовіддача (показує суми виручки, що доводиться на 1грн. середньорічній вартості ОФ) зменшилася на 0,145, що пов'язане із збільшенням вартості ОФ підприємства;
- рентабельність ( показує суму чистого прибутку, що доводиться на 1 грн. вартості ОФ) збільшилось на 0,422, що безпосередньо пов'язане із збільшенням чистого прибутку підприємства.
2.2 Загальна оцінка фінансового стану підприємства
2.2.1 Аналіз валюти бухгалтерського балансу
Баланс в системі інформаційної бази фінансового аналізу займає центральне місце, є головним джерелом даних про фінансовий стан підприємства на певну дату.
Валюта балансу – підсумок балансу.
Збільшення валюти балансу свідчить про збільшення виробничих можливостей підприємства і заслуговує позитивної оцінки.
Доцільно порівняти аналізований баланс з плановим, з балансом минулих років, з даними підприємств конкурентів, з кращими господарствами району. Для отримання загальної оцінки, динаміки фінансового стану можна зіставити підсумки валюти балансу із змінами фінансових результатів діяльності підприємства (виручкою від реалізації продукції (робіт, послуг), прибутком від реалізації, загальним прибутком (балансовою)). (Мал. 2) [13, с. 159; 168-169]
Мал. 2. Схема можливих співвідношень показників при аналізі валюти балансу
Для цього розраховуємо коефіцієнт зміни валюти балансу по формулі:
Квб. = (ВБ ср.1 – ВБ ср.0)/ВБ ср.0 · 100
Де До вб. – коефіцієнт зміни валюти балансу
ВБ ср.1 і ВБ ср.0 – середня величина підсумку балансу за звітний і попередній періоди.
ВБср. 2005г. = (6658,7 + 6740,5) / 2 = 6699,6
ВБср. 2006г. = (6740,5 + 7046,5) / 2 = 6893,5
До вб = (6693,5 – 6699,6) / 6699,6 · 100 = 2,89%
До вб показує, що валюта балансу в 2006г. в порівнянні з 2005г. збільшилася на 2,89% .
Для того, щоб аналіз валюти балансу був повним, необхідно дати оцінку змінам окремих його статей. Т акаючи оцінка здійснюється за допомогою горизонтального (тимчасового) і вертикального (структурного) аналізів. При горизонтальному аналізі виявляються абсолютні і відносні зміни величини статей балансу за певний період, дається оцінка цим змінам (Таб. 7). Варіант горизонтального аналізу є трендовым, який базується на розрахунках відносних відхилень показників за ряд років від рівня базисного року, для якого всі показники приймаються за 100%. Трендовий аналіз широко використовується в прогнозуванні.
Таблиця 7.Горизонтальний аналіз балансу СТОВ «Степове»
| Показники | На 01.01.06г. | На 01.01.07г. | |||||||||||||||||||||
| тис.грн | % | тис. грн | % | ||||||||||||||||||||
| А ДО Т І В | |||||||||||||||||||||||
| 1. Внеоборотниє активи | |||||||||||||||||||||||
| 1.1. Основні засоби (ост. ст-ть) | 1681,5 | 100 | 1941,4 | 115,5 | |||||||||||||||||||
| 1.2. Незавершене будівництво | 27,0 | 100 | 27,0 | 100 | |||||||||||||||||||
| 1.3. Довгострокові фінансові інвестиції | 54,7 | 100 | 54,7 | 100 | |||||||||||||||||||
| Всього по розділу 1 | 1763,2 | 100 | 2023,1 | 114,7 | |||||||||||||||||||
| 2. Запаси і витрати | |||||||||||||||||||||||
| 2.1. Виробничі запаси | 2332,4 | 100 | 1970,8 | 84,5 | |||||||||||||||||||
| 2.2. Тварини на вирощуванні і відгодівлі | 1725,9 | 100 | 2178,1 | 126,2 | |||||||||||||||||||
| 2.3. Незавершене виробництво | 383,8 | 100 | 529,4 | 137,9 | |||||||||||||||||||
| 2.4. Готова продукція | 18,8 | 100 | 17,8 | 94,7 | |||||||||||||||||||
| 2.5. Товари | 18,8 | 100 | 3,9 | 20,7 | |||||||||||||||||||
| 2.7. Витрати майбутніх періодів | - | 3,1 | * | ||||||||||||||||||||
| Всього по розділу 2 | 4479,7 | 100 | 4703,1 | 105,0 | |||||||||||||||||||
| 3. Грошові кошти, розрахунки і інші активи | |||||||||||||||||||||||
| З.1. Дебіторська заборгованість | 301,2 | 100 | 152,7 | 50,7 | |||||||||||||||||||
| 3.2. Грошові кошти | 195,4 | 100 | 167,6 | 85,8 | |||||||||||||||||||
| 3.3. Інші оборотні активи | 1,0 | 100 | - | * | |||||||||||||||||||
| Всього по розділу 3 | 497,6 | 100 | 320,3 | 64,4 | |||||||||||||||||||
| БАЛАНС (р.1 + р.2 + р.3) | 6740,5 | 100 | 7046,5 | 104,5 | |||||||||||||||||||
| П А С И В | |||||||||||||||||||||||
| 1. Капітал, фонди і резерви | |||||||||||||||||||||||
| 1.1. Статутний фонд (капітал) | 153,0 | 100 | 153,0 | 100 | |||||||||||||||||||
| 1.2. Інший додатковий капітал | 449,8 | 100 | 466,0 | 103,6 | |||||||||||||||||||
| 1.3. Резервний фонд | 1662,4 | 100 | 1503,9 | 90,5 | |||||||||||||||||||
| 1.4. Резерв майбутніх витрат і платежів | 21,1 | 100 | 30,8 | 150,0 | |||||||||||||||||||
| 1.5. Нерозподілений прибуток звітного року | 1263,4 | 100 | 2019,2 | 159,8 | |||||||||||||||||||
| Всього по розділу 1 | 3549,7 | 100 | 4172,9 | 117,6 | |||||||||||||||||||
| 2. Довгострокові пасиви | |||||||||||||||||||||||
| 2.1. Довгострокові фінансові зобов'язання | 1965,2 | 100 | 1965,2 | 100 | |||||||||||||||||||
| 2.2. Інші довгострокові зобов'язання | 18,9 | 100 | - | * | |||||||||||||||||||
| Всього по розділу 2 | 1984,1 | 100 | 1965,2 | 99,0 | |||||||||||||||||||
| 3. Розрахунки і інші короткострокові пасиви | |||||||||||||||||||||||
| 3.1. Кредиторська заборгованість | 534,7 | 100 | 454,2 | 84,9 | |||||||||||||||||||
| 3.2. Короткострокові кредити банків | 7,0 | 100 | 6,1 | 87,1 | |||||||||||||||||||
| 3.3. Векселі видані | 144,6 | 100 | - | * | |||||||||||||||||||
| 3.4. Поточні зобов'язання | 520,4 | 100 | 448,1 | 86,1 | |||||||||||||||||||
| Всього по розділу 3 | 1206,7 | 100 | 908,4 | 75,3 | |||||||||||||||||||
| БАЛАНС (р.1 + р.2 + р.3) | 6740,5 | 100 | 7046,5 | 104,5 | |||||||||||||||||||
За даними таб. 7 можна зробити вивід, про такі зміни в структурі активу і пасиву балансу підприємства за 2005-2006гг: