Аналіз виконання і планування місцевих бюджетів (стр. 7 из 22)
Управління є бюджетною установою, утримується за рахунок коштів державного бюджету. Граничну чисельність, фонд оплати праці працівників управління в межах виділених асигнувань, кошторис і штатний розпис управління визначає та затверджує головний розпорядник коштів. Управління є юридичною особою, має самостійний баланс, реєстраційні рахунки в органах Державного казначейства, печатку із зображенням Державного герба України і своїм найменуванням.
Бюджетне управління є структурним підрозділом головного фінансового управління обласної державної адміністрації. Бюджетне управління безпосередньо підпорядковане першому заступнику начальника головного фінансового управління. Бюджетне управління очолює начальник управління, який призначається на посаду і звільняється начальником головного фінансового управління за погодженням з облдержадміністрацією. Начальник має одного заступника, якого за його поданням призначає та звільняє з посади начальник головного фінансового управління.
Основними завданнями бюджетного управління є:
- організація реалізації державної бюджетної політики та процесу формування та виконання місцевих бюджетів на території області.
- організація формування проекту обласного бюджету і подання його на розгляд керівництва головного фінансового управління.
- підготовка пропозицій щодо фінансового забезпечення заходів соціально-економічного розвитку області та узагальнення пропозицій щодо концентрації фінансових ресурсів на пріоритетних напрямках розвитку економіки області.
- розроблення пропозицій з удосконалення методів фінансового і бюджетного планування та фінансування витрат.
- здійснення загальної організації та управління виконанням обласного бюджету та місцевих бюджетів області, координація діяльності учасників бюджетного процесу з питань виконання бюджету.
- впровадження нових і удосконалення діючих форм міжбюджетних фінансових взаємовідносин держави з місцевими бюджетами та бюджетними установами, методів фінансового і бюджетного планування та фінансування витрат, міжбюджетних відносин місцевих бюджетів.
- здійснення аналізу виконання зведеного бюджету області, обласного та місцевих бюджетів, здійснення моніторингу виплати заробітної плати працівникам бюджетної сфери по встановлених термінах, підготовка пропозицій керівництву головфінуправління щодо проведення заходів по оперативному управлінню виконання бюджетів. Забезпечення дотримання законодавства у фінансовій сфері на території області, що стосується формування і виконання місцевих бюджетів.
Бюджетне управління при виконанні покладених на нього функцій взаємодіє з іншими відділами головного фінансового управління, управліннями і відділами облдержадміністрації, обласної державної податкової адміністрації, контрольно-ревізійної служби, державним казначейством з питань пов’язаних із складанням і виконанням обласного та місцевих бюджетів області.
Що стосується економічних показників виконання бюджету, то згідно з інформацією про виконання бюджету Харківської області за 2005 рік ( по річному звіту) (Додаток К) до зведеного бюджету Харківської області з урахуванням дотацій та субвенцій, одержаних з державного бюджету, надійшло 2908,8 млн. грн. при плані 2978,4 млн.грн., або 97,7%. (за рахунок недоодержання цільових субвенцій з державного бюджету в сумі 106,3 млн.грн.).
До загального фонду бюджету області з урахуванням трансфертів у 2005 році надійшло 2444,3 млн.грн., що складає 97,6% до уточнених річних показників (2504,4 млн.грн.). До загального фонду бюджету області без урахування трансфертів зараховано 1439,7млн.грн. при плані, затвердженому місцевими радами на рік з урахуванням змін, 1431,9 млн.грн., або 100,5 %.
До спеціального фонду бюджету області з урахуванням трансфертів зараховано 464,4 млн.грн. при плані , затвердженому місцевими радами на рік з урахуванням змін 474 млн.грн., або 98% (не надійшли субвенції з державного бюджету в сумі 38,5 млн.грн.). До спеціального фонду бюджету області без урахування трансфертів зараховано 346 млн.грн. при плані, затвердженому місцевими радами на рік 317,1 млн.грн., або 109,1%. Трансфертів з державного бюджету надійшло 1123,0 млн.грн. при плані, затвердженому місцевими радами на рік 1229,4 млн.грн. або 91,3%.
Взагалі, при плануванні та виконанні місцевих бюджетів фінансове управління, а саме бюджетний відділ допомогає контролювати надходження, передбачені на їх утримання і проведення необхідних заходів. Фінансове управління забезпечує щоденний контроль за цільовим та ефективним використанням бюджетних коштів, дотриманням штатної та фінансової дисципліни, відповідність наданих до оплати документів тощо. Для того, щоб повніше розкрити сутність планування та виконання місцевих бюджетів треба виконати грунтовний аналіз фактичного стану досліджуваної проблеми, викласти результати експерементальних досліджень на матеріалах фінансового управління по Харківській області. За допомогою використання сучасних інформаційних технологій та прикладного програмного забезпечення, використання якого є доцільним та можливим для якісного оброблення інформації стосовно місцевих бюджетвів, фінансове управління проводить детальний аналіз виконання доходної та видаткової частини бюджету. Отже, наступний розділ дипломної роботи присвятимо висвітленню характеристики і поглибленому аналізу стану даної проблеми.
Розділ 2. Аналіз виконання і планування місцевих бюджетів
2.1 Аналіз виконаня місцевих бюджетів по Харківській області
Місцевий бюджет виконується за розписом, який затверджується керівником місцевого фінансового органу. Керівник місцевого фінансового органу протягом бюджетного періоду забезпечує відповідність розпису місцевого бюджету встановленим бюджетним призначенням.
Аналіз поточної ситуації в бюджетній сфері є важливим та надійним елементом бюджетного процесу і закладає основи для досконалого вивчення проблем бюджетного процесу. Аналіз виконання місцевих бюджетів є надзвичайно важливою функцією. Послідовне постійне проведення аналізу дозволяє своєчасно відкоригувати допущені при плануванні бюджету недоліки та закласти реальну базу для планування бюджету наступного періоду.
Аналіз стану виконання бюджету має здійснюватися, виходячи з даних оперативної, квартальної, річної звітності та шляхом складання додаткових аналітичних таблиць ( Додаток К).
Розглянемо виконання бюджету за доходами Харківської області у 2008 році в таблиці 2.1. Отже, доходи, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів виконані на 97,8%, при плані затвердженому місцевими радами з урахуванням змін 1236,6 млн.грн. фактично надійшло 1209,6 млн.грн., тобто менше на 27,0 млн.грн. Невиконані планові показники затверджені місцевими радами в 5 містах області: м.Харків – 93,6%, м.Ізюм – 98,2%, м.Куп’янськ – 99,7%, м.Лозова – 97,8%, м.Чугуїв – 94,8% та Великобурлуцькому району – 93,5%.
Таблиця 2.1
Виконання бюджету за доходами Харківської області (зведений бюджет)
| Найменування доходів | 2006 рік | 2007 рік | 2008 рік |
| Доходи, що враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів | 1015387,0 | 939306,2 | 1209565,0 |
| Доходи, що не враховуюься при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів | 174000,3 | 176064 | 230113,1 |
| Всього доходів загального фонду без урахування трансфертів | 1189387,3 | 1115370,2 | 1439678,1 |
| Всьго доходів загального фонду з урахуванням трансфертів | 1727578,2 | 2000017,3 | 2444348,3 |
| Доходи спеціального фонду без урахування трансфертів | 248963,4 | 320935,8 | 346008,2 |
| Всьго доходів спеціального фонду з урахуванням трансфертів | 288723,8 | 349582,7 | 464409,4 |
| Разом доходів | 2016302,0 | 2349600,0 | 2908757,7 |
Виходячи з даних таблиці ми побудували графік надходжень до бюджету по Харківській області і прослідковуємо з кожним роком тенденцію до зростання суми доходів ( див. рис.2.1).
Рис. 2.1. Графік виконання по загальній суми надходжень до бюджету Харківської області (зведений бюджет)
Що стосується взагалі місцевих бюджетів по Харківській області, то значна кількість підприємств, установ, організацій та фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності з метою ухилення від сплати належних сум податків до бюджету вишукують різноманітні шляхи ухилень від оподаткування під час виплат доходів фізичним особам. Так, у 2008 році з питань дотримання вимог діючого законодавства при виплаті заробітної плати проведені перевірки 2113 підприємств, установ та організацій. Порушення встановлені у 1624 випадках або у 76,9% від загальної кількості перевірених. За результатами проведених перевірок додатково нараховано до бюджету 11193,0 тис.грн. платежів у тому числі: податку з доходів – 3463,0 тис.грн., штрафних санкцій – 6957,1 тис.грн., пені– 772,9 тис.грн.
До бюджету надійшло 10664,9 тис.грн. або 95,3% від донарахованих сум. За порушення вимог податкового законодавства до адміністративної відповідальності притягнуто 1727 посадових осіб на загальну суму адміністративних штрафів 54,8 тис.грн.
Проведені перевірки 1649 приватних підприємців. Порушення податкового законодавства встановлені у 811 випадках або у 49,2%. За результатами проведених перевірок до бюджету додатково нараховано 575,0 тис.грн. платежів у тому числі: податку з доходів – 211,4 тис.грн., штрафних санкцій – 361,2 тис.грн., пені – 2,4 тис.грн. (Додаток Б).
За порушення податкового законодавства до адміністративної відповідальності притягнуто 625 приватних підприємців на загальну суму адміністративних штрафів 44,7 тис.грн. За ініціативою органів стягнення в окремих районах створені робочі комісії з питань перевірки дотримання на підприємствах основних трудових прав працівників, пов’язаних з оплатою праці. По 1842 підприємствах, де систематично порушувалися вимоги податкового законодавства та законодавства про оплату праці, направлені матеріали до органів прокуратури.