В пассиве баланса наблюдается увеличение обязательств предприятия. Относительные показатели отражают снижение удельного веса собственного капитала с 50,59 до 50,21% при увеличении величины заемного капитала с 49,41 до 49,79%. Такое изменение снижает платежеспособность предприятия, независимость от заемных источников.
Предприятие за анализируемый период взяло краткосрочный кредит на сумму 1600 тыс. руб. У предприятия наряду с ростом доли денежных средств, сократилась доля кредиторской задолженности с 14,66 до 15,84%. То есть увеличение свободных средств направлено на погашение расчетов с кредиторами и используется в обороте, что говорит о достаточно рациональном их использовании.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, то есть ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
В таблице 2.2 представлен анализ состава и структуры пассива баланса ООО «Мастернет Урал Групп».
Таблица 2.2
Анализ состава и структуры источников предприятия ООО «Мастернет Урал Групп»
| Пассив баланса | На начало периода | На конец периода | Абсолютное изменение, тыс. руб. | Относительное изменение,% | ||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | |||
| Капитал и резервы (собственный капитал) | ||||||
| Уставный капитал | 78000 | 30,13 | 78000 | 30,86 | 0 | 100 |
| Добавочный капитал | 12100 | 4,8 | 12100 | 4,7 | 0 | 100 |
| Резервный капитал | – | – | – | – | – | – |
| Фонды накопления | – | – | – | – | – | – |
| Фонды социальной сферы | – | – | – | – | – | – |
| Нераспределенная прибыль | 37900 | 14,98 | 39900 | 15,43 | +2000 | 105,28 |
| Итого | 128000 | 50,64 | 130000 | 50,26 | +2000 | 101,56 |
| Заемные средства | ||||||
| Долгосрочные кредиты и займы | 87900 | 34,7 | 86300 | 33,3 | -1600 | 98,2 |
| Краткосрочные кредиты и займы: | ||||||
| Кредиторская задолженность | 37100 | 14,66 | 41000 | 15,84 | +3900 | 110,5 |
| Прочие оборотные активы | – | – | – | – | – | – |
| Итого | 37100 | 14,66 | 41000 | 15,84 | +3900 | 110,5 |
| Всего пассивов | 253000 | 100,0 | 258900 | 100,0 | +5900 | 102,3 |
Данные аналитической таблицы 2.2 свидетельствуют о повышении источников финансирования, это обусловлено главным образом увеличением краткосрочных кредитов и займов предприятия на 10,5%, долгосрочные кредиты и займы не изменились, однако их доля в структуре баланса сократилась. Собственный капитал вырос на 2 тыс. руб. или на 1,56%, а его доля снизилась, но незначительно.
Удельный вес кредиторской задолженности возрос до 15,84%. В целом наблюдается высокая автономия предприятия (высокий удельный вес собственного капитала – 50,2% на конец года) и низкая степень использования заемного капитала.
Следует отметить, что рассматриваемое предприятие привлекает в большей степени краткосрочные кредиты и займы, чем долгосрочные заемные средства, т.е. отсутствуют инвестиции в производство. Обращает на себя внимание тот факт, что в составе краткосрочных пассивов значительный объем занимает кредиторская задолженность при отсутствии краткосрочных кредитов банков, т.е. финансирование оборотных средств идет в основном за счет кредиторской задолженности.
Теперь исследуем оборотные и внеоборотные активы на предприятии (таблица 2.3).
Таблица 2.3
Анализ имущественного положения ООО «МАСТЕРНЕТ УРАЛ ГРУПП»
| Показатель | На начало периода | На конец периода | Изменения | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | Абс., тыс. руб. | Относительное изменение, % | |
| Нематериальные активы | – | – | – | – | – | – |
| Основные средства | 44300 | 49,06 | 54600 | 56,88 | 10300 | 123,25 |
| В т.ч. здания и оборудование | 44300 | 49,06 | 54600 | 56,88 | 10300 | 123,25 |
| Запасы. | 44200 | 48,95 | 1700 | 1,77 | -42500 | 3,85 |
| Незавершенное производство | 1800 | 2 | 39700 | 41,36 | 37900 | 2206 |
| Итого реальных активов | 90300 | 100 | 96000 | 100 | 5700 | 106,31 |
| Доля реальных активов в балансе | 35,69 | 37,07 | 103,88 | |||
Из таблицы 2.4 видно, что доля реальных активов в итоге баланса на начало года составляла 35,69%, увеличилась на конец года на 1,38% и составила 37,07%.
Это говорит об увеличении производственных мощностей, сырья, материалов и т.д. Следственно увеличиваются производственные возможности предприятия.
Таблица 2.4
Анализ оборотных активов ООО «Мастернет Урал Групп»
| Показатель | На начало периода | На конец периода | Изменения | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | Абс., тыс. руб. | Относительное изменение, % | |
| Запасы | 44200 | 21,78 | 1700 | 1,06 | -42500 | 3,85 |
| НДС по приобретенным ценностям | 13300 | 6,55 | 4000 | 2,49 | -9300 | 30,08 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 142100 | 70,03 | 150500 | 93,71 | 8400 | 105,91 |
| Денежные средства | 3300 | 1,63 | 4400 | 2,74 | 1100 | 133,33 |
| Прочие оборотные активы | – | – | – | – | – | – |
| ИТОГО оборотные активы | 202900 | 100,00 | 160600 | 100,00 | -42300 | 79,15 |
| Доля оборотных активов в балансе | 80,20 | 62,03 | 77,35 | |||
При анализе оборотных активов на ООО «Мастернет Урал Групп» (таблица 2.4) выявлено, что оборотные производственные фонды понизились почти на 20%, предположительно из-за снижения выпуска какого-либо вида продукции. В тоже время значительно увеличились денежные средства на 1100 тыс. руб. или 33,33%. Возросла дебиторская задолженность на 8400 тыс. руб. или почти на 6%.
Большую часть оборотных активов ООО «Мастернет Урал Групп» составляет дебиторская задолженность, которая за отчетный период повысились за счет увеличения задолженности покупателей и заказчиков. За отчетный период значительно снизились на 42500 тыс. руб. запасы предприятия или почти на 96%.
Важное место при анализе деятельности предприятия играет группировка активов по степени их ликвидности и пассивов предприятия по срочности их оплаты. Эта группировка представлена в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Группировка активов по степени их ликвидности
| Статьи актива | На начало года, тыс. руб. | На конец года, тыс. руб. | Изменение доли в ИБ, % | ||
| в тыс. руб. | доля в ИБ, % | в тыс. руб. | доля в ИБ, % | ||
| А1 - быстрореализуемые активы | |||||
| Денежные средства (260): | 3300 | 1,3 | 4400 | 1,7 | 0,4 |
| Краткосрочные финансовые вложения (250) | |||||
| Итого | 3300 | 1,3 | 4400 | 1,7 | 0,4 |
| А2 - активы средней скорости реализации | |||||
| Товары отгруженные (215) | |||||
| Краткосрочная дебиторская задолженность (240) | 142100 | 56,2 | 150500 | 58,1 | 1,9 |
| Готовая продукция и товары (214) | |||||
| Итого | 142100 | 56,2 | 150500 | 58,1 | 1,9 |
| А3 - медленнореализуемые активы | |||||
| Сырье, материалы и др.(211) | 30100 | 11,9 | 500 | 0,2 | -11,7 |
| Долгосрочная дебиторская задолженность (230) | |||||
| Итого | 30100 | 11,9 | 500 | 0,2 | -11,7 |
| А4 - труднореализуемые активы | |||||
| Основные средства (120) | 44300 | 17,5 | 54600 | 21,1 | 3,6 |
| НМА (110) | |||||
| Долгосрочные финансовые вложения (140) | 4000 | 1,6 | 4000 | 1,5 | -0,1 |
| Незавершенное строительство (130) | 1800 | 0,7 | 39700 | 15,3 | 14,6 |
| Незавершенное производство (213) | 14100 | 5,6 | 1200 | 0,5 | -5,1 |
| Расходы будущих периодов (216) | |||||
| Итого | 64200 | 26,9 | 99500 | 39,1 | 12,2 |
| Итог баланса (ИБ) | 253000 | 100,0 | 258900 | 100 | 9,4 |
Таблица 2.6
Группировка пассивов по степени срочности их погашения
| Статьи пассива | На начало года, тыс.руб. | На конец года, тыс.руб. | Изменение доли в ИБ, % | ||
| в тыс. руб. | доля в ИБ, % | в тыс. руб. | доля в ИБ, % | ||
| П1 - срочные обязательства со сроком погашения в текущем месяце | |||||
| Кредиторская задолж.(620) минус НДС по приобр.ценностям (220) | 23800 | 9,9 | 37000 | 14,5 | 4,6 |
| Итого | 23800 | 9,9 | 37000 | 14,5 | 4,6 |
| П2 - краткосрочные обязательства | |||||
| Кредиты и займы (610) | 0 | 0 | 1600 | 0,6 | 0,6 |
| Расчеты с кредиторами, не вошедшие в группу П1 (620) | |||||
| Итого | 0 | 0,0 | 1600 | 0,6 | 0,6 |
| П3 - долгосрочные пассивы | |||||
| Кредиты и займы (510+520+610) | 87900 | 37 | 86300 | 34 | -3 |
| Прочие долгосрочные обязательства (520+630+640+650++660) | |||||
| Итого | 87900 | 37 | 86300 | 34 | -3 |
| П4 - постоянные пассивы | |||||
| Уставный капитал (410) | 78000 | 32,5 | 78000 | 30,6 | -1,9 |
| Резервный капитал (430) | |||||
| Добавочный капитал (420) | 12100 | 5 | 12100 | 5 | 0 |
| Целевое финансирование и поступления (450) | 37900 | 15,8 | 0 | 0 | -15,8 |
| Нераспределенная прибыль (460) | 0 | 0 | 39900 | 16 | 16 |
| Итого | 128000 | 53,3 | 130000 | 51,6 | -1,7 |
| Итог баланса (ИБ) | 239700 | 100,0 | 254900 | 100,0 | |