Анализ финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости (стр. 11 из 17)
Рентабельность деятельности предприятия отражает эффективность деятельности предприятия. Показывает сколько балансовой прибыли (БП) или чистой прибыли (ЧП) приходится на единицу реализованной продукции.
Рентабельность деятельности предприятия определяется по формуле
Рд =
х100% (2.29)где Пч – чистая прибыль (стр. 190 ф. №2)
В – выручка (стр. 010 ф. №2)
Рд0 =
х100%= 1,02%Рд1 =
х100% = 1,125%Рентабельность деятельности предприятия на ООО «МАСТЕРНЕТ УРАЛ ГРУПП» за рассматриваемый период повысилась, но незначительно, что говорит о положительной тенденции и характеризует повышение эффективности работы предприятия.
Рентабельность собственного капитала (Рск) отражает эффективность использования собственного капитала, но не учитывает при этом риска связанного со структурой источников капитала, сформировавшегося на уровне предприятия.
Рск =
х100% (2.30)где СК – собственный капитал (стр. 490)
В экономической литературе этот показатель обозначается ROE
Рск0 =
х100%= 2,26%Рск1 =
х100%= 3,36%Высокий коэффициент рентабельность собственного капитала мог стать результатом недостатка собственного капитала по отношению к заемному, что свидетельствует об удовлетворительном использовании капитала и о недостаточной величине привлекаемого капитала.
Рентабельность активов показывает эффективность использования средств, принадлежащих собственникам предприятия. Служит основным критерием при оценке уровня котировки акций на бирже. Определяется как отношение чистой Прибыли (ЧП) к средней за анализируемый период.
Рентабельность активов определяется по формуле
Ра =
х100% (2.31)Где А активы предприятия (стр. 300)
Ра0 =
х100% = 1,145%Ра1 =
х100% = 1,69%Значит это соотношение выполнено, отсюда видно, что на предприятия ситуация улучшается.
Запишем полученные данные в таблицу 2.16.
Таблица 2.16
Показатели эффективности ООО «МАСТЕРНЕТ УРАЛ ГРУПП»
| Показатель | 2004 год | 2005 год | Изменение |
| Рентабельность деятельности предприятия, % | 1,02 | 1,125 | 0,105 |
| Рентабельность собственного капитала, % | 2,26 | 3,36 | 1,1 |
| Рентабельность активов, % | 1,145 | 1,69 | 0,545 |
Таким образом, по всем показателям рентабельности наблюдается тенденция роста к концу 2005 года.
В процессе проведения анализа финансового состояния были выявлены негативные стороны финансово-хозяйственной деятельности ООО «МАСТЕРНЕТ УРАЛ ГРУПП»: низкая ликвидность, превышение сроков погашения дебиторской задолженности над сроками погашения кредиторской задолженности.
2.3 Анализ хозяйственной деятельности
Определим затраты на производство и реализацию продукции по элементам затрат (таблица 2.17).
Таблица 2.17
Динамика структуры затрат
| Элементы затрат | 2004 год | 2005 год | +,– | ||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | ||
| Материальные затраты | 14100 | 5 | 1200 | 0,3 | -12900 |
| (стр. 05 ф. №5) | |||||
| Затраты на заработную плату | 8473 | 3 | 9795 | 3 | +1322 |
| (стр. 28 ф. №5) | |||||
| Отчисления на социальные нужды | 2203 | 1 | 2547 | 1 | +344 |
| (стр. 30 ф. №5) | |||||
| Амортизация основных средств | 3544 | 1 | 4368 | 1 | +824 |
| (стр. 31 ф. №5) | |||||
| Прочие затраты | 231400 | 89 | 354319 | 95 | +122919 |
| (стр. 32 ф. №5) | |||||
| ИТОГО | 259720 | 100 | 371029 | 100 | +111309 |
Таблица 2.17 показывает, что затраты предприятия в 2005 году выше, чем в 2004 на 111309 тыс. руб. Перерасход произошел по всем видам, кроме материальных затрат.
Постоянные затраты составляют 103888 тыс. руб.(259720*0,4) в 2004 году и 148412 тыс. руб. (371029*0,4) в 2005 году. Переменные издержки составили соответственно 155832 тыс. руб. и 222617 тыс. руб. Таким образом можно сделать вывод о том, что увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов.
Изменилась несколько и структура затрат: значительно снизилась доля материальных затрат и затрат увеличилась доля прочих расходов.
Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции.
1)Проведем анализ суммы материальных затрат на выпуск отдельных изделий, так как они составляют большинство в структуре прямых затрат.
Расход материалов на единицу продукции составляет 0,20 тыс.кг. в 2004 году и 0,27 тыс.кг. В 2005 году (см. приложение 1). Общий расход материалов на весь объем продукции составляет соответственно 26085,40 тыс. кг. и 44535,15 тыс. кг. Объем производства продукции составляет соответственно 130427 и 164945 тыс. руб Отсюда средняя цена единицы материалов составляет соответственно 0,83 тыс. руб. и 0,79 тыс. руб.
Затраты материалов на выпуск единицы продукции:
1. В 2004 году = 21651 тыс. руб.
2. По нормам 2004 года и ценам 2004 года на выпуск продукции в 2005 году = 27381 тыс.руб.
3. В 2005 году по ценам 2004 года = 36964 тыс. руб.
4. В 2005 году = 35183 тыс. руб.
Отсюда видно, что расход материалов на выпуск единицы продукции увеличился в том числе за счет изменения:
Объема производства продукции 27381-21651=+5730
Удельного расхода материалов 36964-27381=+9583
Цен на сырье и материалы 35183-36964=-1781
Итого 35183-21651=+13532
2) Проведем анализ косвенных затрат.
1.Общая сумма амортизации увеличилась на 975 тыс. руб., что скорее всего связано со структурными сдвигами в составе фондов
2.Согласно данным формы №5-3 стоимость ремонтных работ также возросла (таблица 2.18).
Таблица 2.18
Анализ цеховых и общехозяйственных расходов, тыс. руб.
| Расходы | 2004 | 2005 | Отклонение |
| ЦеховыеОбщехозяйственные | 8555,584407,42 | 10259,045352,96 | +1703,42+945,54 |
| ИтогоВ том числе ПостоянныеПеременные | 12963,002824,0010139,00 | 15612,003799,0011813,00 | 2648,96+975+1674 |
Скорректируем сумму условно-переменных затрат (амортизации) на процент выполнения плана по производству товарной продукции, т.е. на 126%. Сопоставим полученный результат с фактической суммой расходов. В итоге имеем изменение суммы накладных расходов за счет экономии по смете:
DНР=15612-(10139*1,26+2824)=15612-15599,14=+12,86 тыс. руб.
За счет объема производства продукции накладные расходы изменились следующим образом:
DНР=15599,14-12963=2636,14 тыс. руб.
Перерасход переменных накладных расходов в связи с увеличением объема производства считается оправданным
Рассчитаем показатели оборота рабочей силы: оборот по приему, выбытию, коэффициент текучести рабочей силы. Дадим им оценку.
Таблица 2.19
Анализ численности и структуры работающих по категориям
| Категории работающих | Численность, чел. | Структурам/о | ||||
| прошлый год | отчетный год | отклон ение | Прошлый год | отчетный год | отклон ение | |
| Весь персонал: В том числе: | 855 | 906 | 51 | 100 | 100 | |
| 1. Промышленно- производственный персонал (ППП), из них: | 699 | 705 | 6 | 81,75 | 77,81 | -3,94 |
| 1.1.Рабочие | 496 | 501 | 5 | 58,01 | 55,30 | -2,71 |
| 1.2.Служащие, в том | 203 | 204 | 1 | 23,74 | 22,52 | -1,23 |
| числе: | ||||||
| 1.2.1. Руководители | 82 | 85 | 3 | 9,59 | 9,38 | -0,21 |
| 1.2.2. Специалисты | 121 | 119 | -2 | 14,15 | 13,13 | -1,02 |
| 2. Непромышленный персонал | 156 | 201 | 45 | 18,25 | 22,19 | 3,94 |
Итак, за анализируемый период численность персонала повысилась на 51 чел., при этом значительно повысился непромышленный персонал на 45 чел. Или почти на 4% возросла его доля в общем объеме персонала, а доля промышленно-производственного персонала понизилась почти на 4%.
Коэффициент по приему = Число принятых / Среднесписочную численность
Кп0 = 121 / 855 = 0,1415
Кп1 = 101 / 906 = 0,111
Коэффициент по приему за анализируемый период понизился, что говорит о положительности кадровой политики на предприятии.
Коэффициент по выбытию= Число выбывших / Среднесписочную численность
Кв0 = 43 / 855 = 0,050
Кв1 = 50 / 906 = 0,055
Коэффициент по выбытию за анализируемый период повысился, что говорит об отрицательности кадровой политики на предприятии.
Коэффициент текучести рабочей силы = 906 / 855 = 1,059
Оценим использование рабочего времени. Изучим изменение потерь рабочего времени и их влияние на объем продукции.
Таблица 2.20
Показатели использования рабочего времени (чел. - дней)
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год |
| 1. Отработано рабочими 2. Целодневные простои 3. Неявки на работу – всегоВ том числе: 3.1. Очередные отпуска 4. Праздничные и выходные | 193223530115 | 21083330114 |
Итак, время отработанное рабочими увеличилось на 17 дней, в связи с тем, что целодневные простои сократились на 14 дней, неявки на работу сократились на 2 дня, все это в целом говорит о положительности кадровой политики на предприятии.