Таблица 7 - Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Торговый дом «Швейные товары» за 2006-2008 год
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
| Степень платежеспособности общая | 0,230 | 0,167 | 0,080 |
| Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам | 0,025 | 0,026 | 0,029 |
| Коэффициент задолженности другим организациям | 0,171 | 0,134 | 0,046 |
| Коэффициент задолженности фискальной системе | 0,003 | 0,003 | 0,002 |
| Коэффициент внутреннего долга | 0,003 | 0,004 | 0,003 |
| Степень платежеспособности по текущим обязательствам | 0,139 | 0,146 | 0,153 |
| Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами | 1,152 | 1,181 | 1,716 |
| Собственный капитал в обороте | 898 | 1700 | 3490 |
| Доля собственного капитала в оборотных активах | 9,86 | 15,33 | 41,73 |
| Коэффициент автономии | 0,102 | 0,156 | 0,418 |
Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Торговый дом «Швейные товары» за 2006-2008 год показали, что в целом на предприятии наблюдается снижение платежеспособности, увеличилась задолженности по кредитам банков и займам. Коэффициент внутреннего долга снизился.
2.3 Анализ деловой активности и рентабельности
Деловую активность в условиях рыночной экономике принято характеризовать результативностью финансово-хозяйственной деятельности. Такой анализ заключается в оценке эффективности использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов организации, в определении показателей оборачиваемости. Результаты анализа показывают достигнутый уровень деловой активности и его влияние на финансовую устойчивость, конкурентоспособность организации, эффективность труда работников и качество их жизни. Финансовое состояние, ликвидность и платежеспособность организации в большей степени зависят от уровня деловой активности, оптимальности использования оборотного капитала. Оборотные средства формируют основную долю ликвидных активов фирмы, их величина должна быть достаточной для обеспечения ритмичной и равномерной работы организации и, как следствие, получение прибыли. Экономическая эффективность деятельности предприятия выражается показателями рентабельности доходности. Рентабельность выражает отдачу на единицу вложений, затрат или хозяйственного оборота. Она может быть исчислена в форме процента и коэффициента.
Рассчитаем показатели деловой активности и рентабельности за 2006-2008 год
Таблица 8 – Показатели деловой активности и рентабельности ООО «Торговый дом «Швейные товары» за 2006-2008 год
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
| Коэффициент обеспеченности оборотными активами | 0,224 | 0,197 | 0,137 |
| Коэффициент оборотных средств в производстве | 0,21 | 0,181 | 0,129 |
| Коэффициент оборотных средств в расчетах | 0,224 | 0,197 | 0,137 |
| Рентабельность оборотного капитала | 0,189 | 0,226 | 0,379 |
| Рентабельность продаж | 0,048 | 0,051 | 0,06 |
Коэффициент обеспеченности оборотными активами имеет тенденцию к снижению. Если в 2006 г. он составил 0,224, то к 2008 г. он снизился до 0,137.
Коэффициенты оборотных средств в производстве и в расчетах также уменьшились. В 2008 г. он составил 0,129, что на 0,081 меньше, чем в 2006 г. и на 0,052 меньше, чем в 2007 г.
Коэффициент оборотных средств в расчетах в 2006 г. составил 0,224, к 2008 г. он снизился до 0,137.
Рентабельность оборотного капитала увеличилась и составила в 2008 г. 0,379, а рентабельность продаж составила 0,06.
2.4 Анализ эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации
Рассчитаем показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации.
Таблица 9 – Показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности ООО «Торговый дом «Швейные товары» за 2006-2008 год
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
| Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) | 1125,3 | 1373,4 | 2550,8 |
| Коэффициент инвестиционной активности | - | - | - |
Коэффициент инвестиционной активности имеет нулевое значение. Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) составила в 2008 г. 2550 и имеет тенденцию к росту.
Проведённая аналитическая работа по изучению финансового состояния ООО «Торговый дом «Швейные товары» показала, что предприятие является финансово зависимым. В целом предприятие находится в неустойчивом финансовом положении. Для улучшения финансового положения предприятия необходимо определить мероприятия по совершенствованию деятельности ООО «Торговый дом «Швейные товары».
3. Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «Торговый дом «Швейные товары»
Проведённая аналитическая работа по изучению финансового состояния показала, что данное предприятие относится к категории финансово неустойчивых, имеются отрицательные моменты в работе предприятия.
Сложившаяся ситуация предусматривает разработку мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия. Для улучшения всей структуры имущества и средств предприятия необходимым условием является изыскание для этого средств на наиболее выгодных условиях. Основным таким источником является положительный результат деятельности – прибыль. Размер получаемой прибыли напрямую зависит от объёма реализации, следовательно, за счёт его увеличения можно повысить и финансовый результат деятельности.
Для снижения дебиторской задолженности можно предложить следующие мероприятия:
- усовершенствовать договорную дисциплину;
- осуществлять контроль среди покупателей за образованием и своевременным погашением дебиторской задолженности;
- заключение договора-инкассо с банком на акцептную форму расчетов с предприятиями-покупателями по обязательным поставкам, а также заключение с банком договора об автоматическом начислении штрафа за каждый день просрочки при несвоевременной оплате услуг за электроэнергию с выставлением платежного требования в адрес банка, обслуживающего покупателя;
- заключать договора с клиентами, которые являются платежеспособными и финансово устойчивыми для чего целесообразно образовать на предприятии финансовую службу, в обязанности которой входило бы осуществление проверок платежеспособности клиентов и проведение маркетинговых исследований;
- усиленно контролировать состояние расчетов по дебиторской задолженности, то есть применение электронных таблиц MicrosoftExcel, которые позволяют проводить анализ качества задолженности, путем применения агрегатных формул;
- имея оперативные данные по просроченной задолженности высылать уведомления.
Для снижения кредиторской задолженности в ООО «Торговый дом «Швейные товары» можно предложить следующее:
- усиленно контролировать состояние расчетов по кредиторской задолженности;
- необходимо своевременно погашать образовавшуюся задолженность перед поставщиками и подрядчиками, для чего финансовой службе предприятия нужно осуществлять контроль финансовых потоков и вовремя перечислять деньги с расчетного счета на счета поставщиков.
Снижение себестоимости продукции возможно за счет внедрения следующих направлений:
1. Повышение технического уровня производства.
Это применение новых видов материалов по более низким ценам за счет их закупки напрямую у производителей (цены ниже в среднем на 5%, по сравнению с ценами на материалы, применяемыми в 2008 г.). В 2008 г. материальные затраты составили 47636 тыс. руб. (см. Форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу). Рассчитаем экономию затрат на материалы:
47636 * 5 / 100 = 2381,8 тыс. руб.
Э = 47636 – 2381,8 = 45254,2 тыс. руб.
2. Снижение расходов на электроэнергию за счет введения режима экономии. Для того, чтобы снизить эти затраты в предстоящем году, необходимо во время вынужденных простоев производственного оборудования, полностью отключать электроэнергию. По предварительным подсчетам экономической службой предприятия было установлено, что примерная сумма экономии может составить 15% от суммы затрат на электроэнергию в 2008 г. В 2008 г. сумма затрат на электроэнергию составляла 350 тыс. руб. Рассчитаем экономию затрат на электроэнергию в 2009 году:
350 * 15 / 100 = 52,5 тыс. руб.
Э = 52,5 - 350 = -297,5 тыс. руб.
Таким образом, сокращение издержек на материалы на 2381,8 тыс. руб. стало возможным в результате применения новых видов материалов по более низким ценам. Снижение затрат на электроэнергию на 52,5 тыс. руб. возможно за счёт рационального отношения к затратам на электричество. Всего экономия составит:
2381,8 + 52,5 = 2434,3 тыс. руб.
Распределение денежных средств на погашение кредиторской задолженности ООО «Торговый дом «Швейные товары» приводится в табл. 10.
Таблица 10 - Распределение денежных средств на погашение кредиторской задолженности ООО «Торговый дом «Швейные товары»
| Показатели | 2008 г. | После проведения мероприятий | Отклонение | |||
| план от 2008 г. | ||||||
| сумматыс.руб. | удел. вес, % | сумматыс.руб. | удел. вес, % | Абсолют.тыс. руб. | Относит.% | |
| - поставщики и подрядчики | 2809 | 89,92 | 575 | 83,33 | -2234 | -6,59 |
| -задолженность перед персоналом организации | 189 | 6,05 | 89 | 13,0 | -100 | 6,95 |
| - задолженность перед внебюджетными фондами | 44 | 1,41 | 14 | 2,03 | -30 | 0,62 |
| - задолженность по налогам и сборам | 82 | 2,62 | 12 | 1,74 | -70 | -0,88 |
| Итого кредиторская задолженность | 3124 | 100 | 690 | 100 | -2434 | - |
В 2008 году сумма кредиторской задолженности составила 3124 тыс. руб. После проведения мероприятий кредиторская задолженность уменьшится всего на 2434 тыс. руб. При этом задолженность перед поставщиками и подрядчиками уменьшится на 2234 тыс. руб., задолженность перед персоналом организации на 100 тыс. руб., задолженность перед внебюджетными фондами на 30 тыс. руб. и задолженность по налогам и сборам на 70 тыс. руб.