В общей сумме дебиторской задолженности просроченная задолженность в 2008 г. составила 3 тыс. руб. или 12% по структуре. Из нее просроченная задолженность длительностью свыше 3 месяцев составила в 2008 г. 1 тыс. руб., что составляет 4% по структуре.
Таблица 3 - Анализ состава и движения расчетов с дебиторами в ООО «Торговый дом «Швейные товары» за 2008 год
| Показатели | Движение средств | Темп роста остатка, % | |||||||
| Остаток на начало года | Возникло | Погашено | Остаток на конец года | ||||||
| сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | ||
| Дебиторская задолженность всего | 138 | 100,0 | 1455 | 100,0 | 1568 | 100,0 | 25 | 100,0 | 18,12 |
| в том числе просроченная | 19 | 13,77 | 101 | 6,94 | 117 | 7,46 | 3 | 12,0 | 15,79 |
| - из нее длительностью свыше 3 месяцев | 4 | 2,9 | 29 | 2,0 | 32 | 2,04 | 1 | 4,0 | 25,0 |
По данным табл. 3 видно, что в течение 2008 г. возникло дебиторской задолженности на сумму 1455 тыс. руб., при этом погашено дебиторской задолженности всего на сумму 1568 тыс. руб. Остаток на конец 2008 г. составил 25 тыс. руб. В общей сумме дебиторской задолженности просроченной задолженности возникло в 2008 г. на сумму 101 тыс. руб. или 6,94%, погашено 117 тыс. руб. или 7,46%. Из нее просроченной задолженности длительностью свыше 3 месяцев возникло на сумму 29 тыс. руб. или 2%, погашено 32 тыс. руб. или 2,04%.
Проведем анализ состояния расчетов с дебиторами по периодам погашения за 2006-2008 годы.
Таблица 4 - Анализ состояния расчетов с дебиторами по периодам погашения ООО «Торговый дом «Швейные товары» за 2006- 2008 годы
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение | Темп роста, % | |||||
| 2008 к 2007 г. | ||||||||||
| Сум-матыс.руб. | удел. вес, % | сумматыс.руб | удел. вес, % | сумматыс.руб | удел. вес, % | Абсол.,тыс.руб | Относит.,% | 2008 г. к2006 г. в % | 2008 г. к 2007 г. в % | |
| Дебиторская задолженность всего | 59 | 100,0 | 138 | 100,0 | 25 | 100,0 | -113 | - | 42,37 | 18,12 |
| в том числе по срокам погашения: | ||||||||||
| до 1 мес. | 45 | 76,27 | 112 | 81,16 | 18 | 72,00 | -94 | -9,16 | 40,00 | 16,07 |
| от 1 до 3 мес. | 8 | 13,56 | 14 | 10,14 | 5 | 20,00 | -9 | 9,86 | 62,50 | 35,71 |
| от 3 до 6 мес. | 4 | 6,78 | 6 | 4,35 | 1 | 4,00 | -5 | -0,35 | 25,00 | 16,67 |
| от 6 до 12 мес. | 1 | 1,69 | 5 | 3,62 | 1 | 4,00 | -4 | 0,38 | 100,0 | 20,00 |
| свыше 12 мес. | 1 | 1,69 | 1 | 0,72 | 0 | 0,00 | -1 | -0,72 | - | - |
Приведенные в табл. 4 данные показывают, что по срокам погашения наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность со сроком погашения до 1 месяца. Так, в 2008 г. она составила 18 тыс. руб. или 72% по структуре. Дебиторская задолженность со сроком погашения от 1 месяца до 3 составила в 2008 г. 5 тыс. руб. или 20%.
Это свидетельствует о том, что в основном на предприятии образуется краткосрочная дебиторская задолженность с небольшим сроком погашения, то есть в течение месяца или от 1 месяца до 3.
Рассмотрим состояние расчетов с кредиторами ООО «Торговый дом «Швейные товары» за три года (табл. 5).
Приведенные в табл. 5 данные показывают, что по срокам погашения наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность со сроком погашения до 1 месяца. Так, в 2008 г. она составила 2730 тыс. руб. или 87,39% по структуре. Кредиторская задолженность со сроком погашения от 1 месяца до 3 составила в 2008 г. 298 тыс. руб. или 9,54%.
Таблица 5 - Анализ состояния расчетов с кредиторами по срокам образования ООО «Торговый дом «Швейные товары» за 2006- 2008 годы
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение | Темп роста, % | |||||
| 2008 к 2007 г. | ||||||||||
| сумматыс.руб. | удел. вес, % | сумматыс.руб | удел. вес, % | сумматыс.руб | удел. вес, % | Абсол.,тыс.руб | Относит.,% | 2008 г. к2006 г. в % | 2008 г. к 2007 г. в % | |
| Кредиторская задолженность всего | 7212 | 100 | 7936 | 100 | 3124 | 100 | -4812 | - | 43,32 | 39,36 |
| в том числе по срокам образования: | ||||||||||
| до 1 мес. | 6490 | 89,99 | 7101 | 89,48 | 2730 | 87,39 | -4371 | -2,09 | 42,06 | 38,45 |
| от 1 до 3 мес. | 425 | 5,89 | 345 | 4,35 | 298 | 9,54 | -47 | 5,19 | 70,12 | 86,38 |
| от 3 до 6 мес. | 201 | 2,79 | 155 | 1,95 | 63 | 2,02 | -92 | 0,06 | 31,34 | 40,65 |
| от 6 до 12 мес. | 55 | 0,76 | 295 | 3,72 | 33 | 1,06 | -262 | -2,66 | 60,00 | 11,19 |
| свыше 12 мес. | 41 | 0,57 | 40 | 0,50 | 0 | 0,00 | -40 | -0,50 | - | - |
Таким образом, в основном на предприятии образуется краткосрочная кредиторская задолженность с небольшим сроком погашения, то есть в течение месяца или от 1 месяца до 3.
В табл. 6 приводится анализ эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности.
По данным табл. 6 доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов в 2008 г. составила 0,30%, что на 0,35% меньше, чем в 2006 г. и на 0,94% меньше, чем в 2007 г. Уменьшение доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов связано с уменьшением в целом дебиторской задолженности в связи с улучшением платежной дисциплины и усиления контроля расчетов с покупателями и заказчиками. Уменьшение дебиторской задолженности предприятия можно рассматривать с положительной стороны, так как это свидетельствует о том, что должники предприятия стали лучше расплачиваться по своим долгам. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности составила в 2008 г. 12% и также имеет тенденцию к уменьшению.
Таблица 6 – Анализ эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Торговый дом «Швейные товары» за 2006-2008 год
| Показатель | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение(+, -) | |
| 2008 к 2006 г. | 2008 к 2007 г. | ||||
| Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, % | 0,65 | 1,24 | 0,30 | -0,35 | -0,94 |
| Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, % | 13,56 | 13,77 | 12,0 | -1,56 | -1,77 |
| Доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств, % | 87,82 | 84,55 | 64,1 | -23,72 | -20,45 |
| Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности | 0,008 | 0,017 | 0,008 | - | -0,009 |
Доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств, в 2008 г. составила 64,1%, что на 23,72% меньше, чем в 2006 г. и на 20,45% меньше, чем в 2007 г. Уменьшение задолженности предприятия перед кредиторами можно рассматривать с положительной стороны, так как это свидетельствует о том, что у предприятия уменьшился долг перед поставщиками, подрядчиками, бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами. Наблюдается снижение соотношения краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 0,009. Краткосрочная кредиторская задолженность превышает краткосрочную дебиторскую задолженность, что свидетельствует о том, что предприятие должно больше денежных средств, чем ему должны дебиторы. На 1 рубль кредиторской задолженности в 2008 г. приходится 0,008 рубля дебиторской задолженности. В заключение проведем анализ финансового состояния предприятия.
2.2 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости
Одним из критериев оценки финансового положения предприятия является его платежеспособность. Под платежеспособностью понимается их способность исполнять обязательства, связанные с различными платежами, за счет имеющихся и поступивших за этот период платежных средств.
Одной из ключевых задач анализа финансового состояния предприятия является изучение показателей, отражающих его финансовую устойчивость. Она характеризуется стабильным превышением доходов над расходами, свободным маневрированием денежных средств и эффективным их использованием в процессе текущей (операционной) деятельности. Анализ финансовой устойчивости на определённую дату (конец квартала, года) позволяет установить, насколько рационально предприятие управляет собственными и заёмными средствами в течение периода, предшествующего этой дате.
К показателям платежеспособности и финансовой устойчивости относятся:
- общая степень платежеспособности;
- коэффициент задолженности по кредитам банков и займов;
- коэффициент внутреннего долга
- коэффициент автономии и др
В табл. 7 представлен расчет коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Торговый дом «Швейные товары» за три года.