Отличительной особенностью информации, обобщенной в балансе, является ее синтетических характер, что позволяет рассматривать баланс в качестве информационной системы. С одной стороны, баланс представляет собой средство управления, а с другой – метод обобщения и получения информации о составлении хозяйственной системы.
Бухгалтерский баланс дает обобщенное представление о состоянии средств предприятия и их источниках, финансовых результатах и их рассмотрении или покрытии за отчетный период. Он отражает информацию о системе финансовых и расчетных взаимоотношений предприятия, представляет собой информационную экономическую модель ресурсов предприятия и результатов их использования. Бухгалтерский баланс является важным источником информации для экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия. Он отражает синтезированную информацию о результатах этих процессов, которая затем дифференцируется в различных отчетах. Бухгалтерский баланс основан на данных текущего бухгалтерского учета, что позволяет, применяя аналитический метод индукции, анализировать данные баланса настолько глубоко, насколько этого требуют поставленные задачи. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время соответствует оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая «цена» активов определяется рыночной коньюктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции. Анализ проводится по балансу с помощью одного из следующих способов:
анализ непосредственно по балансу без предварительно изменения состава балансовых статей;
строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;
производиться дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых резервах.
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «Родники – Текстиль»
2.1 Характеристика предприятия ООО «Родники - Текстиль»
ООО «Родники - Текстиль» является преемником одного из крупнейших предприятий Ивановской области. Текстильное предприятие в Родниках было основано в 1820 году.
ООО «Родники - Текстиль» является одним из крупнейших предприятий Ивановской области, расположено в г. Родники с населением более 30 тыс. чел.
Предприятие специализировалось на выпуске тяжелых хлопчатобумажных тканей специального назначения, одежных тканей из хлопка и хлопколавсановых смесей для спецодежды рабочим текстильной, угледобывающей, металлургической, химической промышленностей, работникам сельского хозяйства, Министерства обороны, а также некоторых видов технических тканей.
Сложившийся за десятки лет ассортимент тканей претерпел изменения.
Ассортиментной политикой предприятия стало направление на удовлетворение любого (разумного в пределах возможного) заказа потребителя. Сегодня предприятие имеет возможность вырабатывать широкий ассортимент тканей включая: ситец, фланель, бязь, саржу.
В состав предприятия входят:
1. Прядильная фабрика, имеющая 37800 прядильных веретен и 10720 крутильных веретен, мощностью 13262 тонн.
2. Ткацкая фабрика, имеющая 1341 станок мощностью 40410,1 т.п.м.
3. Красильно-отделочная фабрика мощностью 127269 т.п.м. готовых тканей (по заключительной отделке).
4. Участок джинсовой фабрики с недостроенным корпусом и установленным технологическим оборудованием.
В настоящее время «Родники – Текстиль» является обществом с ограниченной ответственностью и занимается производством текстильных изделий и их реализацией. В последнее время предприятие преодолело небольшой кризис, после которого производство вновь возобновилось и сейчас его финансовое положение можно оценить как нормальное, что подтверждают результаты проведенного анализа финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса.
2.2 Анализ состава имущества
Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Этот анализ позволяет установить абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия. Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет выявить возникновение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения.
Для изучения состава имущества, его динамики и структуры на основании данных актива бухгалтерского баланса (Приложение 1) составляется аналитическая таблица (табл.2.1)
Таблица 2.1 – Состав имущества ООО «Родники – Текстиль»
| Показатели | Код стр. ф.№1 | Сумма за год, тыс.руб | Тепм при-ро-та, % | Удельный вес в имуществе, % | ||||
| на нач. | на кон. | изм (+,-) | на нач. | на кон. | изм (+,-) | |||
| 1.Имущество предприятия, всего | 300 | 54 055 | 218 282 | 164 227 | 403,8 | 100 | 100 | 0 |
| в том числе: 2.Внеоборотные активы, из них: | 110 | 600 | 600 | 0 | 100,0 | 1,11 | 0,27 | -0,84 |
| 2.1. Незавершенное строительство | 130 | 600 | 600 | 0 | 100,0 | 1,11 | 0,27 | -0,84 |
| 3.Оборотные активы, из них: | 290 | 53 455 | 217 682 | 164 227 | 407,2 | 98,89 | 99,73 | 0,84 |
| 3.1.Запасы | 210 | 28 094 | 139 077 | 110 983 | 495,0 | 51,97 | 63,71 | 11,74 |
| в том числе: 3.1.1. сырье, материалы и др.аналогичные ценности | 211 | 2 713 | 95 035 | 92 322 | 3502,9 | 5,02 | 43,54 | 38,52 |
| 3.1.2.затраты в незавершенном производстве | 213 | 24 582 | 43 204 | 18 622 | 175,8 | 45,48 | 19,79 | -25,68 |
| 3.1.3.расходы будущих периодов | 216 | 799 | 838 | 39 | 104,9 | 1,48 | 0,38 | -1,09 |
| 3.2.НДС по приобретенным ценностям | 220 | 8 908 | 27 346 | 18 438 | 307,0 | 16,48 | 12,53 | -3,95 |
| 3.3.Дебиторская задолженность | 240 | 16 406 | 48 185 | 31 779 | 293,7 | 30,35 | 22,07 | -8,28 |
| в том числе покупатели и заказчики | 4 846 | 31 972 | 27 126 | 659,8 | 8,96 | 14,65 | 5,68 | |
| 3.4.Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 0 | 3 000 | 3 000 | 0,00 | 1,37 | 1,37 | |
| 3.5.Денежные средства | 260 | 47 | 74 | 27 | 157,4 | 0,09 | 0,03 | -0,05 |
Увеличение имущества предприятия анализируемого баланса на 164227 т. р. (в абсолютном выражении) за отчетный период свидетельствует о расширении организацией хозяйственного оборота. Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности.
Рост валюты баланса произошел, в основном, за счет увеличения запасов на 110983 т.р или на 495%, в структуре удельного веса в имуществе запасы возросли с 51,97% до 63,71%. В том числе по статье сырье и материалы произошло увеличение на 3502,9% (в структуре удельного веса имущества рост составил 38,52%).
Исследование изменения структуры активов организации позволяет получить важную информацию. Так, например, увеличение доли оборотных средств в имуществе может свидетельствовать о:
-формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;
-отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;
- сворачивании производственной базы;
-искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета и т. д.
2.3 Расчет показателей эффективности управления активами
В качестве показателей эффективности управления активамииспользуют:
1) коэффициент реальных активов в имуществе предприятия (табл.2.2.), который зависит от характера деятельности предприятия (предприятие, занятое производственной деятельностью, имеет, как правило, коэффициент реальных активов более 0,5);
2) показатели оборачиваемости (финансовое положение предприятия в значительной мере зависит от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги, поэтому ускорение оборачиваемости средств позволяет либо при том же объеме продаж высвободить из оборота часть активов, либо при той же величине средств – увеличить объем продаж).
Таблица 2.2 – Расчет коэффициента реальных активов в имуществе ООО «Родники – Текстиль»
| Показатели | Код стр. ф.№1 | Начало года | Конец года | Изменение за год (+,-) |
| 1. Нематериальные активы | 110 | 600 | 600 | - |
| 2. Земельные участки и объекты природопользования | 121 | - | - | - |
| 3. Здания, сооружения | 122 | - | - | - |
| 4. Сырье, материалы и др.аналогичные ценности | 211 | 2 713 | 95 035 | 92 322 |
| 5. Затраты в незавершенном производстве | 213 | 24 582 | 43 204 | 18 622 |
| 6. Готовая продукция | 214 | - | - | - |
| 7. Товары отгруженные | 215 | - | - | - |
| 8. Итого сумма реальных активов в имуществе предприятия | 27 895 | 138 839 | 110 944 | |
| 9. Общая стоимость активов | 300 | 54 055 | 218 282 | 164 227 |
| 10. Доля (коэффициент) реальных активов в имуществе предприятия | 51,60 | 63,61 | 12,00 |
Рост оборотных активов на 12,0% свидетельствует не только о расширении производства или действии фактора инфляции, но и о замедлении их оборота. Это объективно вызывает потребность в увеличении их массы.