1) судя по показателям выручки от реализации продукции, 2005 год был для предприятия менее удачным, чем 2004 и 2006. Выручка от реализации услуг в 2005 году составила 65,6% от выручки от реализации услуг в 2004 г., то есть 25249 тыс. руб. В 2006 году предприятие вновь начинает выпускать большее количество продукции, выручка от реализации увеличивается по сравнению с 2005 годом в 1,29 раза и составляет 32569 тыс. руб.;
2) аналогично выручке от продажи меняется и себестоимость услуг, то есть себестоимость продукции в 2005 году уменьшается в связи с уменьшением объема реализации услуг и составляет 62,1% от показателя 2004 года, что соответствует величине 25162 тыс. руб. В 2006 году себестоимость увеличивается в связи сростом объема реализации и составляет 31549 тыс. руб. или 125,4% от величины 2005 года;
3) необходимо отметить, что темп роста выручки от реализации услуг опережает темп роста себестоимости и в 2005 (65,6% - темп роста выручки, 62,1% - темп роста себестоимости) и в 2006 годах (129,0% - темп роста выручки, 125,4% - темп роста себестоимости), что является положительным моментом в работе предприятия и привело к тому, что предприятие в 2005 году, не смотря на сокращение объема реализации, вместо убытка в 2052 тыс. руб. получило 87 тыс. руб. валовой прибыли. В 2006 году рост валовой прибыли продолжался и этот показатель составил 1020 тыс. руб., что оказалось весьма существенно для предприятия;
4) тем не менее, учитывая коммерческие и управленческие расходы, прибыль от продаж стала иметь положительную величину только в 2006 году и составила 228 тыс. руб. В 2004 и в 2005 году наблюдался убыток в размере 2663 тыс. руб. и 857 тыс. руб. соответственно. Такая динамика говорит об улучшении работы предприятия;
5) благодаря значительным внереализационным доходам ООО «Спецтранснефтепродукт», чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, является положительной величиной и претерпевает довольно сильные изменения: в 2004 году ее величина составляла всего 41 тыс. руб., в 2005 году она возросла в 54,3 раза и составила 2228 тыс. руб., в 2006 году она снизилась до величины 530 тыс. руб., что составляет 23,8% от показателя 2005 года;
6) в ООО «Спецтранснефтепродукт» работает стабильный коллектив сотрудников, его численность составляет 113 человек в 2004 и в 2005 годах и увеличивается на 2 человека в 2006 году;
7) среднемесячная заработная плата постепенно увеличивается. Ее рост составил в 2005 году 106,3% по отношению к 2004 году, величина же соответственно – 6800 руб., в 2006 году – 105,9% с величиной 7200 руб.;
8) увеличивается и общий фонд заработной платы, при чем его рост опережает рост среднемесячной заработной платы: в 2005 году он составил 106,3% при величине абсолютного показателя 9221 тыс. руб., в 2006 - 107,8% при величине абсолютного показателя 9936 тыс. руб.;
9) как положительный факт в работе ООО «Спецтранснефтепродукт» можно отметить снижение дебиторской и кредиторской задолженности в 2005 году, что говорит об улучшении расчетной дисциплины предприятия. При этом, в соответствии с законами финансового менеджмента, кредиторская задолженность превосходит дебиторскую, то есть ООО «Спецтранснефтепродукт» больше «живет в долг», чем отвлекает средств из оборота, что также является положительным моментом в работе предприятия.
В общем, можно охарактеризовать динамику всех показателей на протяжении 2006 года как положительную.
Финансовая устойчивость предприятия – это способность не только на сегодняшний момент, но и в будущем оплачивать свои обязательства.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Охарактеризуем общее финансовое состояние ООО «Спецтранснефтепродукт». Для этого составим аналитический баланс по данным годовых балансов предприятия за 2004, 2005 и 2006 годы (таблица 6).
Таблица 6
Аналитический баланс ООО «Спецтранснефтепродукт»
| Наименование статей | Абсолютные величины | Относительные величины | |||||
| 2004г. | 2005г. | 2006г. | 2004г. | 2005г. | 2006г. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| Актив | |||||||
| Наиболее ликвидные активы(А1) | 543 | 474 | 789 | 1,01 | 0,94 | 1,47 | |
| Быстро реализуемые активы(А2) | 15554 | 12679 | 12984 | 28,90 | 25,20 | 24,15 | |
| Медленно реализуемые активы (А3) | 7794 | 7042 | 8291 | 14,48 | 14,00 | 15,42 | |
| Трудно реализуемые активы (А4) | 29927 | 30110 | 31705 | 55,61 | 59,86 | 58,96 | |
| Баланс | 53909 | 50455 | 53920 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | |
| Пассив | |||||||
| Наиболее срочные обязательства (П1) | 25648 | 19132 | 18302 | 47,6 | 37,9 | 33,4 | |
| Краткосрочные пассивы (П2) | 1185 | 1185 | 2185 | 2,2 | 2,3 | 4,1 | |
| Долгосрочные пассивы (П3) | 3000 | 3000 | 2000 | 5,6 | 5,9 | 3,7 | |
| Постоянные пассивы (П4) | 24024 | 28301 | 28831 | 44,6 | 53,9 | 58,8 | |
| Баланс | 53909 | 50455 | 53920 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | |
На основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что баланс не является абсолютно ликвидным, так как не совпадает первое, второе и четвертое неравенство с требованиями абсолютной ликвидности баланса:
А1 < П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 > П4 как в 2004, так и в 2005 и 2006 годах.
Таким образом, в приведенном аналитическом балансе ООО «Спецтранснефтепродукт» за 2004 – 2006 годы хорошо видно, что предприятие испытывает большие сложности с оплатой текущих обязательств.
Рассмотрим изменения в аналитическом балансе за исследуемый период (таблица 7).
Таблица 7
Изменения в аналитическом балансе ООО «Спецтранснефтепродукт» за 2004-2006 гг.
| Наименование статей | Изменение в сумме | Изменение в доле, % | ||||
| 2005г. с 2004г. | 2006г. с 2005г. | 2006г. с 2004г. | 2005г. с 2004г. | 2006г. с 2005г. | 2006г. с 2004г. | |
| Актив | ||||||
| Наиболее ликвидные активы (А1) | -69 | +315 | +246 | -0,07 | +0,53 | +0,46 |
| Быстрореализуемые активы (А2) | -2875 | +305 | -2570 | -3,70 | -1,05 | -4,75 |
| Медленно реализуемые активы (А3) | -752 | +1249 | +497 | -0,48 | +1,42 | +0,94 |
| Трудно реализуемые активы (А4) | +183 | +1595 | +1778 | +4,25 | -0,90 | +3,35 |
| Баланс | -3454 | +3465 | +11 | х | х | х |
| Пассив | ||||||
| Наиболее срочные обязательства (П1) | -6516 | -830 | -7346 | -9,7 | -4,5 | -14,2 |
| Краткосрочные пассивы (П2) | 0 | +1000 | +1000 | +0,1 | +1,8 | +1,9 |
| Долгосрочные пассивы (П3) | 0 | -1000 | -1000 | +0,3 | -2,2 | -1,9 |
| Постоянные пассивы (П4) | +4277 | +530 | +4807 | +9,3 | +4,9 | +14,2 |
| Баланс | -3454 | +3465 | +11 | х | х | х |
У предприятия очень небольшую долю в пассиве занимают краткосрочные и долгосрочные пассивы, это является положительным фактом, так как средства быстрореализуемых и медленно реализуемых активов будут направлены на покрытие наиболее срочных обязательств, а не краткосрочных и долгосрочных.
В ближайшее время у предприятия плохая текущая ликвидность, так как наиболее срочные обязательства не покрываются наиболее ликвидными активами в очень большой сумме в течение 2004-2006годов. Но следует отметить, что сумма наиболее ликвидных активов по сравнению с 2004 годом в 2005 году снизилась на 69 тыс. руб., а в 2006г. увеличилась на 246 тыс. руб. Сумма же наиболее срочных обязательств имеет тенденцию к снижению, по сравнению с 2004 годом в 2005 году она снизилась на 6516 тыс. руб., а в 2006 году на 6346 тыс. руб. Труднореализуемые активы не покрываются собственными средствами в 2004 и в 2005 годах, а в 2006 году покрываются и не превышают их.
Наибольшую долю в активе занимают труднореализуемы активы в течение всех трех лет, в 2005 году по сравнению с 2004 годом она увеличилась на 4,25%, а в 2006 году -–на 3,35%.
Доля быстрореализуемых активов в 2004 году составила 14,48%, далее она снижается в 2005 году на 3,70%, а в 2006 году – на 4,75%.
Доля медленнореализуемых активов в 2004 году – 14,48%, а в 2005 году снижается на 0,48%, в 2006 году – увеличивается на 0,94%.
Наименьшую долю в активах занимают наиболее ликвидные активы, и в 2005 году она снижается на 0,07%, а в 2006 году увеличивается на 0,46%.
Наибольшую долю в пассивах занимают постоянные пассивы и год за годом они увеличиваются, в 2005 году в сравнении с 2004 годом на 9,3%, а в 2006 году – на 4,9%. Чуть меньшую долю занимают наиболее срочные обязательства, но они год за годом снижаются по сравнению с 2004 годом: в 2005 году – на 9,7%, а в 2006 году – на 4,5% и это является положительным фактом, так как у предприятия сокращаются обязательства и увеличиваются активы.
Одним из важнейших критериев финансового положения предприятия является оценка его платежеспособности, под которой принято понимать способность предприятия рассчитываться по своим долгосрочным обязательствам. Следовательно, платежеспособным является то предприятие, у которого активы больше, чем внешние обязательства. Способность предприятия платить по краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы. Иными словами, ликвидность характеризуется временем, необходимым для превращения текущих активов в денежную наличность.