В ходе выполнения дипломной работы достигнута ее цель – дан обстоятельный анализ финансового состояния предприятия и предложены способы его улучшения, а также совершенствования учетной политики предприятия.
В ходе выполнения дипломной работы решены следующие задачи:
1) изучены теоретические основы оценки финансового состояния предприятия;
2) охарактеризовано исследуемое предприятие;
3) дана оценка финансового состояния исследуемого предприятия;
4) сделать соответствующие выводы и предложения.
Объектом рассмотрения в данной работе является ООО ПКФ «Спецтранснефтепродукт».
На основании данных, полученных в процессе анализа различных показателей, можно сделать вывод о том, что баланс ООО не является абсолютно ликвидным в 2004 и 2005 годах, в 2006 году ликвидность баланса повысилась. В ближайшее время предприятия за счет денежных средств может погасить очень маленькую часть краткосрочной задолженности, но с каждым последующим годом она увеличивается, к 2006 году – на 95% ((0,039/0,020х100%) – 100%), по сравнению с 2004 годом. Если же предприятие соберет средства со всех счетов, то оно способно погасить краткосрочные обязательства практически немедленно.
В производственных запасах в 2004-2005 годах нет обездвиженного функционирующего капитала, но в 2006 году ситуация меняется не в лучшую сторону. В 2004 и 2005 году собственных оборотных средств недостаточно для финансовой устойчивости предприятия, но в 2006 году положение меняется, и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами увеличивается на 0,077.
За счет собственных источников на предприятии в 2004 году финансировалось 48,4% активов, в 2005 – 56,1%, в 2006 – 53,5%, то есть тенденция к увеличению. Уже в 2005 году больше половины активов финансируется за счет собственных средств.
Все оборотные активы полностью финансируются за счет собственных средств, и с каждым последующим годом доля собственных источников растет: в 2005 году – на 0,536, а в 2006 – на 0,390.
На 1 рубль собственного капитала приходится 1,068 рубля заемных средств в 2004 году, но далее этот показатель снижается: в 2005 году – на 0,285, в 2006 году – на 0,198.
В 2004 году 1,475 рубля выручки приходится на 1 рубль вложенного собственного капитала, в 2005 году этот показатель снижается на 0,583, а к 2006 году увеличивается на 0,238, то есть повышается эффективность использования собственного капитала. Это связано с тем, что стала использовать такую форму безналичных расчетов, как аккредитивы. В 2005 году без применения этой формы расчетов предприятие потерпело убытки от сделки с турецкой фирмой, которая не поставила оплаченный по предоплате товар. Кроме того, перешла к использованию платежных требований, что и дало указанный эффект в 2006 году. В 2005 году фабрика активно продолжает использовать аккредитивы в расчетах с иностранными партнерами и иногда прибегает к использованию в расчетах платежных требований. Скорость оборота всего капитала предприятия в 2004 году 0,714, в 2005 году – 0,500, то есть снизилась на 0,214, в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличилась на 0,104. Скорость оборота денежных средств очень высокая, но в динамике наблюдается снижение: в 2004 году она составляет 70,842, в 2005 – снижается на 17,574, в 2006 – на 11,989.
В течение тех лет оборачиваемость дебиторской задолженности меняется следующим образом: в 2005 году по сравнению с 2004 годом происходит замедление оборачиваемости на 0,482, а в 2006 году по сравнению с 2005 оборачиваемость ускоряется, что свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами и сокращении продажи в кредит.
Следует отметить, что срок погашения кредиторской задолженности намного больше срока погашения дебиторской задолженности, то есть дебиторы возвращают предприятию денежные средства быстрее, чем предприятие кредиторам.
Все запасы и затраты оборачиваются за год 3,5-4,9 раза.
Проанализировав финансовое состояние ООО «Спецтранснефтепродукт» в 2004-2006 годах можно сделать вывод о том, что оно кризисное, сопряженное с нарушением платежеспособности, но все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет:
- улучшения организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах;
- сокращения времени нахождения средств в дебиторской задолженности;
- ускорение процесса отгрузки, оформления расчетных документов и сокращения времени расчетов благодаря применению различных форм безналичных расчетов.
Для того чтобы обезопасить своё финансовое положение, предприятию необходимо обратить внимание на возможность увеличения активов за счёт внутренних ресурсов. Лучшим способом отыскания таких средств могло бы стать высвобождение резервов за счёт проведения ряда мер по замене отдельных видов сырья на более дешёвые или более качественные, наращиванию производственных мощностей, переобучению персонала, перераспределению направлений использования прибыли и прочие.
Чтобы на предприятии оборотные средства эффективно использовались и приносили прибыль, необходимо уменьшить долю запасов, т.е. использовать запасы в производстве и не давать им залеживаться на складах. Это повлечет за собой ускорение оборачиваемости оборотных средств, что благоприятно отразится на положении предприятия.
1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и сервис, 2003.
2. Анализ экономики/Под ред. В.Е. Рыбалкина. - М.: Международные отношения, 2005.
3. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. - М.: ДИС, 2004.
4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2005.
5. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2004.
6. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. - М.: Финансы и статистика, 2004.
7. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности.- М.: Финансы и статистика, 2006.
8. Волков И.М., Грачева М.В. Проектный анализ. - М.: Банки и биржи, ИО «ЮНИТИ», 2004.
9. Дебинский Н.В. Вопросы теории экономического анализа. - М.: Финансы, 2003.
10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М.: ДИС, 2006.
11. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: БГЭУ, 2003.
12. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.
13. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2005.
14. Ковалев А.П. Диагностика банкротства. - М.: АО «Финстатинформ», 2005.
15. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2004.
16. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2004.
17. Козлова О.И. Оценка кредитоспособности предприятий. - М.: АО «АРГО», 2003.
18. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. - М.: ИКЦ«ДИС», 2005.
19. Курс экономического анализа/Под ред. М.И. Баканова и А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2004.
20. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2003.
21. Майданчик Б.И., Карпунин М.Б., Любенецкий Л.Г. и др. Анализ и обоснование управленческих решений. - М.: Финансы и статистика, 2003.
22. Муравьев А.И. Теория экономического анализа: проблемы и решения. - М.: Финансы и статистика, 2003.
23. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. - М.: Высшая школа, 2004.
24. Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения. - Минск: ООО «Профит», 2005.
25. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. - М.: Перспектива, 2005.
26. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. - Минск: Вышэйшая школа, 2004.
27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ИП «Новое знание», 2005.
28. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - Минск: ИСЗ, 2003.
29. Стоянова Е. Финансовый менеджмент. - М.: Перспектива, 2006.
31. Шебалин Е.М., Кричевский Н.А., Карп М.В Как избежать банкротства. - М.: ИНФРА - М, 2002.
32. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА - М, 2002.
33. Шеремет А. Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий. Менеджмент и анализ. — М.: ИНФРА-М, 2007.
34. Финансы. Учебное пособие / Под ред. А. М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2007.
35. Финансы. Учебник / Под ред Т. М. Ковалевой. – М.: КНОРУС, 2007.*
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
На 01.01___2006г. Форма №1 по ОКУД
Организация ООО «Спецтранснефтепродукт» Дата(год, число, месяц)
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности перевозка нефтепродуктов по ОКВЭД
Организационно-правовая форма собственности ООО
по ОКОПФ/ОКФС 47 41
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385
Местонахождение (адрес)
Дата утверждения 03.03.06.
Дата отправки (принятия)03.03.06.
| АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | 110 | 12 | 12 |
| Основные средства | 120 | 29711 | 29032 |
| Незавершенное строительство | 130 | 204 | 1066 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | ||
| Отложенные налоговые активы | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| ИТОГО по разделу 1 | 190 | 29927 | 30110 |
| 11.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 210 | 4397 | 4831 |
| В том числе: Сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 955 | 856 |
| Животные на выращивании и откорме | 212 | ||
| Затраты в незавершенном производстве | 213 | ||
| Готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 3351 | 3825 |
| Товары отгруженные | 215 | ||
| Расходы будущих периодов | 216 | 91 | 150 |
| Прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 3488 | 2361 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
| В том числе покупатели и заказчики | 231 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 15554 | 12679 |
| В том числе покупатели и заказчики | 241 | 15042 | 12026 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | ||
| Денежные средства | 260 | 543 | 474 |
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| ИТОГО по разделу 11 | 290 | 23982 | 20345 |
| БАЛАНС | 300 | 53909 | 50455 |
| ПАССИВ | |||
| 111. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал | 410 | 21000 | 21000 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | ||
| Добавочный капитал | 420 | 2983 | 5073 |
| Резервный капитал | 430 | ||
| В том числе: Резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 41 | 2228 |
| ИТОГО по разделу 111 | 490 | 24024 | 28301 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 510 | 3000 | 3000 |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 3000 | 3000 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 610 | 1185 | 1185 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 25648 | 19132 |
| В том числе: Поставщики и подрядчики | 621 | 19566 | 12376 |
| Задолженность перед персоналом организации | 622 | 796 | 1002 |
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 370 | 233 |
| Задолженность по налогам и сборам | 624 | 420 | 926 |
| Прочие кредиторы | 625 | 4496 | 4595 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по уплате доходов | 630 | ||
| Доходы будущих периодов | 640 | 1003 | 1837 |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 26885 | 19154 |
| БАЛАНС | 700 | 53909 | 50455 |
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства | 910 | ||
| В том числе по лизингу | 911 | ||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | ||
| Товары, принятые на комиссию | 930 | ||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | 104 | 978 |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | ||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | ||
| Износ жилищного фонда | 970 | ||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | ||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 |
Руководитель ___________