- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам;
-прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
-поступления от продажи основных средств и иных активов отличных от денежных
средств, продукции, товаров;
- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
По итогам работы за 2004 и 2005 годы ООО "Интел-плюс"
операционных доходов не имела
Внереализационными доходами на предприятии являются:
-штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
-активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
-поступления в возмещение причиненных организации убытков;
-прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
-суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
-сумма дооценки активов;
-прочие внереализационные доходы.
Таблица 2.3.1 Динамика внереализационных доходов ООО "Интел - плюс"
| № п/п | Показатели | 2004 год | 2005 год | Отклонен. | |
| Абсол. тыс.руб | Относ.% | ||||
| 1 | Всего внереализационных доходов | - | 10 | 10 | - |
| 2 | -прочие внереализационные доходы | - | 10 | 10 | - |
Анализ динамики внереализационных доходов, свидетельствует о том, что в 2004году на предприятии не было этого вида доходов, в 2005 году их размер составил 10 тыс. руб. Удельный вес в общем объёме доходов в отчетном периоде крайне незначителен и равен 0,04 %.
Для выявления финансового результата предприятия полученные доходы от обычных видов деятельности и внереализационные уменьшаются на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности предприятия подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Расходы на производство и реализацию услуг классифицируются по учетному признаку. Государство устанавливает определенные принципы и правила, по которым налогоплательщики обязаны вести учет затрат на производство и реализацию услуг, регламентирует порядок их начисления и списания, устанавливает источники их покрытия.
При формировании расходов по обычным видам деятельности обеспечивается их группировка по следующим элементам: прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам, материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация, прочие расходы.
Расходы отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, когда они признаны, вне зависимости от фактически произведенной оплаты.
К материальным расходам предприятия относят расходы на приобретение сырья и материалов, используемых при оказании услуг и образующих их основу, расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
К прямым расходам на предприятии относят расходы на приобретение основных средств. Критерием отнесения предметов к основным средствам является срок полезного использования свыше 12 месяцев. Определение сроков полезного использования приобретаемых предметов осуществляется комиссией, созданной приказом руководителя. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление с учетом затрат по доставке указанных объектов и иных затрат по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию. Объекты основных средств стоимостью не более 10.000 рублей за единицу, а также книги, брошюры и т.п. издания списываются на затраты производства по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.
В расходы предприятия на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми и коллективными договорами.
Амортизация основных средств начисляется линейным способом. Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к учету
К прочим расходам относятся операционные расходы. В их составе учитываются:
- остаточная стоимость проданных активов;
- налоги и сборы, которые уплачиваются за счет финансовых результатов (например, налог на имущество, налог на рекламу).
Также по этой статье учитываются расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. К этой группе операционных расходов относятся суммы, которые предприятие уплачивает кредитным организациям за:
- расчетно-кассовое обслуживание;
- покупку или продажу иностранной валюты; - другие услуги.
Кроме того, расходы, связанные с предоставлением за плату:
- во временное пользование активов организации;
- прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности.
- прочие операционные расходы.
Динамика расходов, связанных с производством и реализацией услуг
в ООО "Интел-плюс"
Таблица 2.3.2
| № п/п | Показатели | 2004 годтыс. руб | 2005 годтыс. руб | Отклонения | ||
| Абсолют. тыс.руб. | Относит % | |||||
| 1 | Прямые расходы ,относящиеся к реализованным товарам, услугам | 3230 | 16687 | 13457 | 517 | |
| 2 | Материальные расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного периода, за исключением расходов, относящихся к прямым | 129 | 175 | 46 | 136 | |
| 3 | Расходы на оплату труда, относящиеся к расходам текущего отчетного периода, за исключением расходов, относящихся к прямым | 250 | 845 | 595 | 338 | |
| 4 | Суммы начисленной амортизации относящиеся к расходам текущего отчетного периода, за исключением расходов, относящихся к прямым | 3 | 52 | 49 | 1733 | |
| 5 | Расходы, формируемые в порядке, предусмотренном ст.260-263 НК РФ | 9 | 56 | 47 | 622 | |
| 6 | Прочие расходы- всего | 1014 | 2247 | 1233 | 222 | |
| 7 | - в том числе:суммы налогов и сборов, начисленные в порядке установленном законодательством РФ о налогах и сборах | 109 | 242 | 133 | 222 | |
| 8 | -другие расходы | 905 | 2005 | 1100 | 222 | |
| 9 | Итого признанных расходов | 4635 | 20063 | 15428 | 433 | |
| 10 | Расходы не учитываемые в целях налогообложения | 30 | 108 | 78 | 360 | |
| 11 | Расходы, которые не учтены в составе расходов для целей налогообложения на основании п.49 ст.270 НК РФ | 30 | 108 | 78 | 360 | |
Объём признанных расходов в 2005 году составил 20063 тыс.руб., в сравнении с прошлым годом произошел рост в абсолютном выражении на 15428 тыс.руб.или 433%.
Анализ структуры расходов свидетельствует о том, что основную их часть составляют прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, их удельный вес в 2005г составляет 83% от общего объёма расходов, в фактической величине 16687 тыс.руб., в сравнении с прошлым годом произошел рост на 13457 тыс. руб. или 517%.
Прочие расходы за 2005 год увеличились на 1233 тыс. руб. или на 222% и составили 2247 тыс. руб. Их удельный вес в общей структуре затрат в 2005 году составил 11%.
Расходы на оплату труда, за исключением расходов, относящихся к прямым в 2005 году составили 845 тыс.руб. ,увеличившись в абсолютном выражении на 595 тыс. руб. или на 338 %. Их удельный вес в общей структуре в отчетном периоде равен 4%.
Сумма материальных расходов за 2005 год составила 175 тыс. руб., анализ их свидетельствует об увеличении на 46 тыс.руб. или 136 %. Удельный вес в общем объеме расходов этой статьи очень незначителен и составляет 0,8 %.
Суммы начисленной амортизации в 2005 году составили 52 тыс.руб. увеличившись практически в 17 раз или в абсолютном отклонении на 49 тыс.руб. Рост амортизационных отчислений говорит о том, что предприятие приобретает основные средства, создает материальные условия для расширения основной деятельности.
Рост объёма расходов в ООО "Интел-плюс" является следствием увеличения объема продаж в отчетном периоде.
Внереализационными расходами ООО "Интел-плюс" являются: штрафы, пени, неустойки, подлежащие уплате за нарушение условий договоров, возмещение убытков, которые причинила организация,
убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, сумма уценки активов, затраты на благотворительную деятельность, затраты на спортивные и культурно-просветительские мероприятия, отдых, развлечения, прочие внереализационные расходы.
Таблица 2.3.3 Динамика внереализационных расходов ООО "Интел-плюс"