Дебиторская задолженность. Задолженность покупателей и заказчиков и прочая дебиторская задолженность учитываются по амортизированной стоимости, рассчитанной с использованием метода эффективной ставки процента. Резерв на обесценение дебиторской задолженности создается при наличии объективных свидетельств того, что Группа не сможет получить причитающуюся ей сумму в установленный договором срок. Сумма резерва представляет собой разницу между балансовой стоимостью актива и приведенной стоимостью прогнозируемых будущих потоков денежных средств, дисконтированную по первоначальной эффективной процентной ставке. Сумма резерва отражается в составе коммерческих расходов в отчете о прибылях и убытках.
Денежные средства и их эквиваленты. Денежные средства и их эквиваленты включают денежные средства в кассе, средства на банковских счетах до востребования и другие краткосрочные высоколиквидные инвестиции с первоначальным сроком погашения не более трех месяцев. Денежные средства и их эквиваленты учитываются по амортизированной стоимости, рассчитанной с использованием метода эффективной ставки процента.
Кредиторская задолженность. Задолженность поставщикам и подрядчикам начисляется по факту исполнения контрагентом своих договорных обязательств и учитывается по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента.
Информационная база анализа и ее проверка.
Состав информации для выполнения курсовой работы, которая имеется в наличии:
1. Бухгалтерская отчетность предприятия за 2003 год:
· Бухгалтерский баланс – форма №1 (приведена в приложении А);
· Отчет о прибылях и убытка – форма №2 (приведена в приложении Б);
· Отчет об изменениях капитала – форма №3;
· Отчет о движении денежных средств – форма №4;
· Приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5.
2. Учетная политика предприятия
2. Анализ финансово-экономического состояния предприятия
Стоимостью имущества являются внеоборотные и оборотные активы, находящиеся в распоряжении предприятия и отраженные в активе бухгалтерского баланса.
Оценка и анализ имущества проводится с использованием горизонтального и вертикального анализа.
Для изучения размещения средств в имуществе предприятия, динамики стоимости и состава имущества, его структуры составляется аналитическая таблица “Состав, динамика и структура имущества предприятия”.
Таблица 3. Состав, динамика и структура имущества ОАО "КАМАЗ".
Показатели | Код показателя в форме №1 | Сумма, тыс. руб. | Темп прироста, % (+,–) | Удельный вес в источниках финансирования предприятия, % | ||||
на начало года | на конец года | изменение за год (+/-) | на начало года | на конец года | изменение за год (+/-) | |||
1. Имущество предприятия, всего | 300 | 66 623 058 | 69 429 916 | 2 806 858 | 4,21 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
в том числе: | ||||||||
2. Внеоборотные активы | 190 | 46 878 700 | 44 464 965 | -2 413 735 | -5,15 | 70,36 | 64,04 | -6,32 |
из них: | ||||||||
2.1. Нематериальные активы | 110 | 2 755 525 | 2 519 991 | -235 534 | -8,55 | 4,14 | 3,63 | -0,51 |
2.2. Основные средства | 120 | 23 854 324 | 24 511 438 | 657 114 | 2,75 | 35,80 | 35,30 | -0,50 |
2.3. Незавершенное строительство | 130 | 4 290 523 | 2 309 362 | -1 981 161 | -46,18 | 6,44 | 3,33 | -3,11 |
2.4. Доходные вложения в материальные ценности | 135 | 3 691 908 | 1 540 812 | -2 151 096 | -58,27 | 5,54 | 2,22 | -3,32 |
2.5. Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 11 846 740 | 13 373 974 | 1 527 234 | 12,89 | 17,78 | 19,26 | 1,48 |
2.6. Отложенные налоговые активы | 145 | 439 680 | 209 388 | -230 292 | -52,38 | 0,66 | 0,30 | -0,36 |
3. Оборотные активы | 290 | 19 744 358 | 24 964 951 | 5 220 593 | 26,44 | 29,64 | 35,96 | 6,32 |
из них: | ||||||||
3.1. Запасы | 210 | 4 888 727 | 6 200 226 | 1 311 499 | 26,83 | 7,34 | 8,93 | 1,59 |
3.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 1 464 545 | 889 849 | -574 696 | -39,24 | 2,20 | 1,28 | -0,92 |
3.3. Дебиторская задолжность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 1 641 944 | 3 056 984 | 1 415 040 | 86,18 | 2,46 | 4,40 | 1,94 |
3.4. Дебиторская задолжность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 9 842 793 | 13 213 908 | 3 371 115 | 34,25 | 14,77 | 19,03 | 4,26 |
3.5. Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 1 141 759 | 709 244 | -432 515 | -37,88 | 1,71 | 1,02 | -0,69 |
3.6. Денежные средства | 260 | 764 590 | 894 740 | 130 150 | 17,02 | 1,15 | 1,29 | 0,14 |
Как видно из таблицы 3 имущество ОАО «КамАЗ» за год увеличилось на 2 806 858 тыс. руб. или на 4,21% и составило 69 429 916 тыс. руб.
Увеличение стоимости имущества достигнуто за счет увеличения оборотных активов на 5 220 593 тыс. руб. или на 26,44%, внеоборотные активы за этот же период уменьшились на 2 413 735 тыс. руб. или на 5,15%.
В свою очередь положительное изменение оборотных активов произошло за счет увеличения запасов на 1 311 499 тыс. руб. (прирост составил 26,83%), увеличения дебиторской задолжности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, на 1 415 040 тыс. руб. (прирост составил 86,18%) и дебиторской задолжности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, на 3 371 115 тыс. руб. (прирост составил 34,25%). Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям сократился на 574 696 тыс. руб.. Также сократились и краткосрочные финансовые вложения на 432 515 тыс. руб., при этом увеличились денежные средства на 130 150 тыс. руб.
В отчетном году наблюдается увеличение стоимости основных средств на 657 114 тыс. руб., сокращение незавершенного строительства на 1 981 161 тыс. руб., сокращение доходных вложений в материальные ценности на 2 151 096 тыс. руб., увеличение долгосрочных финансовых вложений на 1 527 234 тыс. руб.
В структуре имущества ОАО «КамАЗ» преобладают внеоборотные активы 70,36% и 64,04% соответственно на начало и конец года. Удельный вес внеоборотных активов за год уменьшился на 6,32%, соответственно удельный вес оборотных активов увеличился на 6,32%. Как на начало, так и на конец отчетного периода в структуре имущества ОАО «КамАЗ» основные средства имеют около 35,5%.
Рисунок 1. Динамика структурных изменений в имуществе предприятия.
Наибольший удельный вес в имуществе ОАО «КамАЗ» составляют основные средства, следовательно необходимо дать оценку их размещения.
Для анализа состава, динамики и структуры основных средств, на основании данных формы №5 Приложения к бухгалтерскому балансу (или данных предприятия), необходимо составить аналитическую таблицу 4.
На основании данных формы № 5 также необходимо определить показатели движения и состояния основных средств в целом, а также машин, оборудования и транспортных средств и дать оценку интенсивности их поступления, выбытия и состояния.
Таблица 4. Состав, динамика и структура и амортизация основных средств ОАО "КАМАЗ".
Показатели | Код показателя в форме №5 | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес в стоимости основных средств предприятия, % | ||||
на начало года | на конец года | изменение за год (+,–) | на начало года | на конец года | изменение за год (+,–) | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1. Здания | 111 | 4 689 302 | 6 105 467 | 1 416 165 | 17 | 20,59 | 3,69 |
2. Сооружения и передаточные устройства | 112 | 990 567 | 1 689 201 | 698 634 | 4 | 5,70 | 2,13 |
3. Машины и оборудование | 113 | 7 954 395 | 8 320 338 | 365 943 | 29 | 28,06 | -0,61 |
4. Транспортные средства | 114 | 178 093 | 208 940 | 30 847 | 1 | 0,70 | 0,06 |
5. Производственный и хозяйственный инвентарь | 115 | ||||||
6. Многолетние насаждения | 118 | ||||||
7. Другие виды основных средств | 119 | 59 787 | 65 869 | 6 082 | 0 | 0,22 | 0,01 |
8. Земельные участки и объекты природопользования | 120 | 13 872 948 | 13 261 027 | -611 921 | 50 | 44,72 | -5,28 |
9. Капитальные вложения на коренное улучшение земель | 121 | ||||||
10. Итого основных средств | 130 | 27 745 092 | 29 650 842 | 657 114 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
11. Амортизация основных средств, всего | 140 | 3 890 768 | 5 139 404 | 1 248 636 | х | х | х |
в том числе: | |||||||
11.1. Зданий и сооружений | 141 | 1 567 900 | 2 267 189 | 699 289 | х | х | х |
11.2. Машин, оборудования и транспортных средств | 142 | 2 300 217 | 2 847 623 | 547 406 | х | х | х |
11.3. Других основных средств | 143 | 22 651 | 24 592 | 1 941 | х | х | х |
12. Остаточная стоимость основных средств | 23 854 324 | 24 511 438 | 657 114 | х | х | х | |
СПРАВОЧНО: | Ф.№1, стр. 120 | 23 854 324 | 24 511 438 | 657 114 | х | х | х |
Остаточная стоимость основных средств |
Выручка на начало года = 67 470 757 тыс. руб.