Анализ финансово-хозяйственной деятельности (стр. 2 из 5)
Определяется влияние себестоимости 1 рубля доходов:
Себестоимость возрастает.
Оценивается влияние фондоотдачи:
Можно сделать вывод, что работа по повышению эффективности не проводилась.
Оценивается влияние оборачиваемости оборотных средств:
Суммируем полученные результаты:
А должно было получиться: – 0,62 – 6,17 = 6,79.
Возникшие неточности зависят от степени округления при расчетах.
Согласно приведенным расчетам «узким местом» является возрастающая себестоимость оказываемых услуг.
Для определения основных направлений дальнейшего повышения эффективности производства необходимо прежде всего предпринять какие-то меры по снижению себестоимость. Можно предложить следующие пути выхода из сложившейся ситуации.
1. Внутренние:
технические – повышение технического уровня производства за счет внедрения новых передовых техники и технологий, комплексной механизации и автоматизации, улучшения использования материальных и энергетических ресурсов;
экономические – улучшение организации производства и труда, совершенствование управления.
2. Внешние: не зависят от предприятия и в основном определяются ценами и тарифами.
3. Анализ финансовых результатов производства
3.1. Оценка состояния и работы предприятия связи по повышению его прибыльности
Выполнение этого задания предусматривает расчет размера прибыли, нормы прибыли и формирования аналитической таблицы 4.
Таблица 4 – Динамика прибыли предприятия связи
| Наименование показателей | Год | Изменение | ||
| предыдущий | отчетный | абсолютное | в % | |
| 1. Доходы, тыс. руб. | 5000 | 6000 | 1000 | 20,0 |
| 2. Доходы по ценам базисного года, тыс. руб. | 5000 | 5200 | 200 | 4,0 |
| 3. Затраты на производство и реализацию услуг, тыс. руб. | 4500 | 6060 | 1560 | 34,7 |
| 4. Себестоимость 100 руб. доходов, руб. | 90 | 101 | 11 | 12,2 |
| в том числе | ||||
| по затратам на оплату труда | 44,84 | 53,25 | 8,41 | 18,8 |
| по затратам на социальные нужды | 16,16 | 19,17 | ||
| по затратам на материалы | 5 | 5 | 0 | 0,0 |
| по затратам на амортизацию | 15,00 | 15,33 | 0,33 | 2,2 |
| по прочим затратам | 9 | 8,25 | -0,75 | -8,3 |
| 5. Финансовый результат, тыс. руб. | ||||
| прибыль | 500 | -500 | ||
| убыток | -60 | -60 | ||
| 6. Норма прибыли, руб. | 0,1 | -0,01 | -0,11 | -110,0 |
| 7. Норма прибыли в среднем по передовым предприятиям связи, руб. | 0,1 | 0,12 | 0,02 | 20,0 |
Сопоставим норму прибыли по передовым предприятиям с нормой прибыли по рассматриваемому предприятию.
В предыдущем году норма прибыли по предприятию была равна норме прибыли по передовым предприятиям, то есть прибыльность была хорошая. Но в отчетном году норма прибыли существенно снизилась, что свидетельствует о резком сокращении прибыльности предприятия.
Далее необходимо оценить динамику нормы прибыли.
В данном случае норма прибыли предприятия растет гораздо медленнее, чем норма прибыли передовых предприятий, поэтому работа предприятия может быть оценена как отрицательная.
3.2. Факторный анализ прибыли и выявление основных резервов ее увеличения
Факторный анализ прибыли и выявление резервов ее увеличения производится на основе факторной модели формулы (2 или 3):
, (2)или
, (3)где Q – доходы предприятия связи, тыс. руб.;
Э – затраты на производство и реализацию услуг связи, тыс. руб.;
с – себестоимость 1 руб. доходов, руб.;
q – объем предоставляемых услуг, тыс. ед.;
- средняя цена на единицу продукции, руб.;сз+сн – себестоимость 1 руб. доходов по затратам на оплату труда и социальные нужды, руб.;
см – себестоимость 1 руб. доходов по материальным затратам, руб.;
са – себестоимость 1 руб. доходов п затратам на амортизацию, руб.;
спр – себестоимость 1 руб. доходов по прочим затратам.
Расчет влияния факторов на изменение прибыли производится методом цепных подстановок и сводится в таблицу 5.
Таблица 5 – Основные направления в работе предприятия по повышению прибыльности
| Наименование фактора | Влияние на прибыль, тыс. руб. |
| 1 Изменение объема услуг | +20 |
| 2 Изменение ассортимента услуг | – |
| 3 Изменение тарифов на услуги | +80 |
| 4 Изменение себестоимости 1 руб. доходов | -120 |
| в том числе: | |
| по затратам на оплату труда и социальные нужды | -685,2 |
| по материальным затратам | 0 |
| по затратам на амортизацию | -19,8 |
| по прочим затратам | +45 |
| Общее изменение прибыли предприятия связи | -20 |
Снижение прибыли было связано за счет изменения себестоимости оказываемых услуг.
3.3. Основные направления прибыльности предприятия связи
Как видно из факторного анализа для увеличения прибыли нужно снижать себестоимость продукции. Пути снижения себестоимости были указаны выше.
Кроме этого прибыль можно повысить путем увеличения объемов оказываемых услуг, что опять же подтверждается факторным анализом.
4. Анализ хозяйственных результатов производства
4.1. Оценка душевого потребления услуг связи
Выполнение этого пункта предполагает расчет и исследование душевого уровня потребления услуг связи. Данные расчеты представлены в таблице 6.
Таблица 6 – Динамика показателей, характеризующая хозяйственные результаты
| Наименование показателей | Год | Изменение | ||
| предыдущий | отчетный | абсолютное | в % | |
| 1. Доходы от основной деятельности, тыс. руб. | 5000 | 6000 | 1000 | 20 |
| 2. Доходы основной деятельности по ценам базового года, тыс. руб. | 5000 | 5200 | 200 | 4 |
| 3. Население, тыс. чел. | 20 | 20,5 | 0,5 | 2,5 |
| 4. Душевой уровень потребления услуг связи, руб./чел. | 250 | 292,68 | 42,68 | 17,07 |
| 5. Душевой уровень потребления услуг связи по передовым предприятиям, руб./чел. | 250 | 253,66 | 3,66 | 1,46 |
| 6. Изменение душевого уровня за счет: | ||||
| изменения услуг связи на 1 человека | - | - | 10 | |
| изменения тарифов на услуги связи | - | - | 40 | |
Как видно из таблицы темпы роста душевого уровня потребления услуг связи растут быстрее, чем темпы роста душевого уровня потребления услуг связи по передовым предприятиям, что свидетельствует об увеличении потребляемых услуг связи, а соответственно и росте выручке от оказания этих услуг.
4.2. Основные факторы изменения душевого уровня потребления услуг связи
Можно выделить два основных фактора изменения душевого уровня потребления услуг связи – изменение услуг связи на 1 чел. и изменение тарифов на услуги связи.
Оценка влияния факторов на изменение душевого уровня потребления услуг связи производится методом цепных подстановок и индексным методом.
Для расчета влияния факторов методом цепных подстановок необходимо воспользоваться следующей моделью (4):
, (4)где ДУ – душевой уровень потребления услуг связи, руб./чел.
n – население, тыс. чел.
Оценим влияние изменения услуг связи на 1 чел.
руб./чел.Проведем оценку изменения тарифов на услуги связи:
руб./чел.Наибольшее влияние оказывает изменение тарифов на услуги связи.