1. ОДЗ = Выручка от продажи /Средняя дебиторская задолженность (оборотов).
2. ОДЗ (в днях) = Средняя дебиторская задолженность*t /Выручка от продажи,
где ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;
t – отчётный период в днях
3. Доля дебиторской задолженности в общем объёме текущих активов:
Удз = Дебиторская задолженность/ Текущие активы*100%
4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:
Усдз = Сомнительная ДЗ/Общее ДЗ*100%.
Доля сомнительной дебиторской и кредиторской задолженности списывается на потенциальные убытки, то есть на финансовый результат деятельности. Анализ показателей оборачиваемости кредиторской задолженности приведен в таблице 17.
Таблица 17- Оценка оборачиваемости кредиторской задолженности
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Абсолютное отклонение +;- | Темп роста, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг, тыс.руб. | 108500 | 123400 | 14900 | 114 | ||
| Средняя стоимость кредиторской задолженности, тыс.руб. | 102600 | 188450 | 85850 | 184 | ||
| Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборотов | 1,1 | 0,7 | -0,4 | 64 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| Период погашения кредиторской задолженности, дни | 340 | 550 | 210 | 162 | ||
| в т.ч. краткосрочной | 592 | 611 | 19 | 103 | ||
| Доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих пассивов, % | 90 | 89 | -1 | - | ||
| В том числе доля кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам в общем объеме текущих пассивов, % | 67 | 69 | 2 | - | ||
| Доля сомнительной кредиторской задолженности в общем объеме кредиторской задолженности, % | 28 | 19 | -9 | - | ||
Как следует из данных таблицы 17 состояние расчетов с кредиторами в целом за анализируемый период несколько ухудшилось. Произошло это от части из-за прироста краткосрочной кредиторской задолженности. На 210 дней увеличился средний срок погашения кредиторской задолженности в том числе краткосрочной кредиторской задолженности на 19 дней. Доля сомнительной кредиторской задолженности в общем объеме кредиторской задолженности снизилась на 9%. Если принять во внимание, что доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих пассивов снизилась на 1% и составляет 89%, а доля краткосрочной кредиторской задолженности в общем объеме текущих пассивов увеличилась на 2% и составляет 69%, то можно сделать вывод о снижении финансовой зависимости предприятия от заемных источников финансирования.
Таблица 18 – Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
| Показатели | Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность | ||
| Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | |
| Сумма дебиторской и кредиторской задолженности | 117000 | 133000 | 201000 | 238900 |
| Темп роста, % | 102 | 114 | 110 | 119 |
| Оборачиваемость, оборотов | 0,91 | 0,99 | 1,1 | 0,7 |
| Оборачиваемость, дней | 397 | 365 | 340 | 550 |
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 18) позволяет сделать следующий вывод: на предприятии преобладает сумма кредиторской задолженности. Тем прироста кредиторской задолженности выше чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести неплатежеспособности организации.
Список литературы
1.Абрютина М.С.; Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Дело и сервис, 1998-536с.
2.Артёменко В.Г.; Белендир М.В. Финансовый анализ. М.: ДИС,1999-648с.
3.Баканов М.И.; Шеремет А.Д. теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2000-568с.
4.Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 1999-195с.
5.Бланк И.А. Бухгалтерский анализ основных фондов предприятия. К.:ВНУ,2003-642с.
6.Ван Хорн. ДЖ. Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика, 1999-248с.
7.Волков И.М.; Грачёва М.В. Проектный анализ. М.: ЮНИТИ, 1998-250с
8. Донцова Л.В.; Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие.- М.: Дело и сервис, 2003-336с.
9.Дембинский Н.В. вопросы теории экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2003-175с.
10.Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. М.: БГЭУ, 2002-767с.
11.Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учёт, 1998-784с.
12.Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности. Е.: Каменный пояс, 2002 -121с.
13.Ильенкова Н.Д. Спрос: Анализ и управление. М.: Финансы и статистика 2004-300с.
14.Кондраков В.П. Бухгалтерский учёт. М.: Дело и сервис, 2004-185с.
15.Ковалёв В.П.; Привалов В.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: Центр экономики и маркетинга, 1999-216с.
16.Козлова О.Н. Оценка кредитоспособности предприятия. М.: Финансы и статистика, 2004-200с.
17.Колас Бернар. Управление финансово-хозяйственной деятельностью предприятия. М.: Финансы и статистика, 1997-453с.
18.М.П. Крицмен. Качественные методы финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 1996-210с.
19.Кравченко Л.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности автотранспортных предприятий. Мн.:Высшая школа, 2000-876с.
20.Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятий. М.: ДИС, 1997-450с.
21.Кучерова Е.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие в 3частях/Кучерова Е.В.; Т.Г. Королёва; Голофастова Н.Н.: ГУ КУЗГТУ.-Кемерово, 2004-ч.1: промышленность-82с.
22.Любушин Н.П.; Лещева В.Б.; Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ, 1999-400с.
23.Майданник Б.И. Анализ основных фондов предприятия. М.: Финансы и статистика, 1996-165с.
24.Маркин Ю.П. Анализ внутрихозяйственных резервов. М.: Финансы и статистика, 1996-132с.
25.Михайлова-Станюта И.А. Оценка финансового состояния предприятия. М.: ДИС, 1996-123с.
26.Муравьёв. А.И. Теория экономического анализа. М.: ФИС, 1998-345с.
27.Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. Мн.: Высшая школа, 1997-321с.
28.Панков Д.А. Бухгалтерский учёт и анализ основных фондов предприятия. М.: Экоперспектива,1998-400с.
29.Пешкова Е.П. Анализ основных фондов. М.: Ось-89, 1996-99с.
Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятий. М.: ЮНИТИ,1997-345с.
30.Русак Н.А. Экономический анализ де6ятельности предприятий. М.: ЮНИТИ, 1999-999с.
31.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИСЗ,2003-687с.
32.Хелферт Эрик. Техника финансового анализа. М.: ЮНИТИ, 1996-234с.
33.Чечевицына Л.И.; Чуев И.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ, 1999-352с.
34.Чумаченко Н.Г. Анализ основных фондов предприятия. М.:ФИС, 1999-200с.
35.Шеремет А.Д. Финансы предприятий. М.: ИНФРА-М, 1997-210с.
36.Шеремет АД. Методика финансового анализа. М.: ЮНИТИ, 2002-292с