Анализ финансово-хозяйственной деятельности (стр. 8 из 11)

На анализируемом предприятии темп роста активов составил 114,7%, объем продаж – 108,7%, прибыли – 105%, а чистой прибыли – 104%.

Первое неравенство 114,7%> 100% показывает, что предприятие наращивает свой экономический потенциал и масштабы деятельности.

Второе неравенство 114,7 > 108,7 свидетельствует о том, что объем продаж не растет быстрее экономического потенциала. Из этого можно сделать вывод о пониженной эффективности использования ресурсов на предприятии.

Третье неравенство 108,7>105>104,9 означает, что прибыль предприятия не растет быстрее объема реализации продукции и совокупного капитала.

Таким образом, можно сделать вывод, что ОАО «КОМПАНИЯ Х» не использует свой экономический потенциал, при этом ресурсы используются с пониженной эффективностью, а темпы роста чистой прибыли и прибыли до налогообложения являются низкими, компании следует понижать дебиторскую задолженность, а так же повышать цены на свои услуги, иначе компания придет в упадок.

В отчетном году по сравнению с предыдущим прибыль до налогообложения увеличилась на 25 074 222 тыс. руб и составила 520 397 704 тыс. руб. Увеличение произошло из-за увеличения прибыли от продаж на 17 400 397 тыс. руб. При этом произошло увеличение прочих доходов на 595 341 972 тыс. руб, и увеличение прочих расходов на 562 809 357 тыс.руб.

Увеличение прибыли от продаж свидетельствует о повышении эффективности основной деятельности предприятия. В связи с этим необходимо провести оценку влияния отдельных факторов на изменение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) по сравнению с предыдущим годом.

2.8.2 Факторный анализ прибыли от продаж

Для факторного анализа прибыли (убытка) от продаж приближенным способом составляется аналитическая таблица 12 “Исходные данные и расчетные показатели для анализа влияния факторов на изменение прибыли от продаж”.

Таблица 12 Исходные данные и расчетные показатели для анализа влияния факторов на изменение прибыли от продаж

Показатели	Код показателя в форме №2	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение за год (+,–)	Темп роста, %
						1	2	3	4	5	6
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс. руб.	010	1 632 652 981	1 774 979 437	142 326 456	109
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб.	020+030+040	1 128 650 158	1 288 377 011	159 726 853	114
3. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	010-020	1 040 535 257	1 051 198 692	10 663 435	101
Расчетные показатели
4. Индекс цен на продукцию в отчетном году по сравнению с предыдущим годом	х	х	1,1369	х	х
5. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг в ценах предыдущего года, тыс. руб.	х	1 632 652 981	1 561 205 448	-71 447 533	96

На прибыль от реализации продукции влияют следующие факторы:

1. изменение цен и тарифов на продукцию, работы и услуги;

2. изменение себестоимости продукции;

3. изменение объема реализованной продукции.

Оценка влияния факторов на изменение прибыли (убытка) от продаж рассчитывается в следующей последовательности:

1) Находится абсолютное изменение прибыли от реализации продукции.

2) Находится влияние изменения цен на продукцию, работы, услуги

3) Находится влияние изменения себестоимости реализованной продукции и структуры реализованной продукции

4) Находится влияние изменения объема реализованной продукции на изменение прибыли от реализации

5) Выполняется проверка балансовым приемом

Исходя из проделанного анализа, можно сделать следующие выводы:

· В отчетном году увеличение прибыли от реализации у предприятия произошло только за счет увеличения тарифов на продаваемые ресурсы ( 213 773 989 тыс. руб.)

· За счет увеличения себестоимости продукции на 159 726 853 тыс. руб. ОАО «КОМПАНИЯ Х» понизило свою прибыль на 182 998 856, причем увеличение цены не покрыло себестоимость

· Физический объем реализации понизился, что привело к уменьшению прибыли на 20 810 705 тыс. руб.

· При исключение отрицательных факторов, компания могла заработать

213 773 989 тыс. руб., вместо убытка в 106 663 427 тыс. руб.

2.9 Анализ и оценка эффективности деятельности предприятия

2.9.1 Анализ показателей эффективности использования производственных ресурсов

Показатели интенсивности использования ресурсов – показатели, характеризующие эффективность использования средств производства, материальных и трудовых ресурсов.

Для расчета составляется аналитическая таблица 14 “Расчет и динамика показателей интенсивности использования производственных ресурсов предприятия”.

Таблица 13. Расчет и динамика показателей интенсивности использования производственных ресурсов ОАО "КОМПАНИЯ Х".

Показатели	Условное обозначение	Источник информации или алгоритм расчета	Отчетный год			Темп роста, %
							на начало года	на конец года	изменение за год (+,–)
										Исходные показатели
			1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС и акцизов, тыс. руб.	Qр	форма №2 стр.010					1 632 652 981	1 774 979 437	142 326 456	109
			2. Среднесписочная численность работников, тыс. чел.	Рппп	форма № П-4		5,678	5,768	0	102
			3. Стоимость основных средств, тыс. руб.	Фос	форма №1 стр.120		2 629 294 466	2 678 629 547	49 335 081	102
4. Материальные затраты, тыс. руб.	М	форма №5 стр.710	606 998 959	665 231 335	58 232 376	110
5. Затраты на оплату труда, тыс. руб.	З	форма №5 стр.720	5 206 156	6 365 754	1 159 598	122
6. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	Пф	форма №2 стр.140	495 323 482	520 397 704	25 074 222	105
Расчетные показатели
7. Производительность труда, руб./чел.	q	q=Qр/Pппп	287 540 152	307 728 751	20 188 600	107
8. Фондоотдача, руб./руб.	f	f=Qр/Фос	0,62	0,66	0	107
9. Фондовооруженность труда, руб./чел.	fв.т.	fв.т.=Фос/Рппп	463 067 007	464 394 859	1 327 852	100
10. Материалоотдача, руб./руб.		u=Qр/М	3	3	0	99
11. Средняя заработная плата одного работника, руб.	з	з=З/Рппп*12	11 002 795	13 243 594	2 240 798	120
12. Прибыль на одного работника, руб.	Пф, раб	Пф, раб=Пф/Рппп	87 235 555	90 221 516	2 985 961	103
13. Процент прироста средней заработной платы на один процент прироста производительности труда, %	DIз/Diq	аIз/аIq	Х	0,5	Х	Х

В отчетном году по сравнению с предыдущим показатель материалоотдачи не изменился и остался на уровне 3.

Можно сделать вывод о том, что материалоемкость продукции не изменился. Дальнейший анализ должен быть направлен на разработку мероприятий по снижению материалоемкости (усиление контроля за выполнением норм, поиск новых конструктивных и технологических решений и т.п.).

В отчетном году по сравнению с предыдущим показатель производительности труда вырос на 20 188 600 руб./чел. (или на 7%) и составил 307 728 751 руб./чел. . Это связано с превышением темпа роста объема реализации над увеличением численности промышленно-производственного персонала, что, в свою очередь, говорит о том, что трудовые ресурсы используются более эффективно.

В отчетном году по сравнению с предыдущим показатель средней заработной платы одного работника увеличился на 26 889 579 руб./год. И составил 158 923 123 руб./год. Можно сделать вывод о том, что условия труда и социальный климат на предприятии улучшились.

В отчетном году по сравнению с предыдущим показатель фондоотдачи вырос на 0,04 и составил 0,66.

Можно сделать вывод, что основные средства предприятия используются более эффективно, чем в предыдущем году. Дальнейший анализ должен быть направлен на исследование изменения показателя фондоотдачи, на изучение состояния основных средств, поиск путей повышения их эффективности.

В отчетном году по сравнению с предыдущим показатель фондовооруженности увеличился на 1 327 852 руб./чел. и составил 464 327 852 руб./чел.

Таким образом, темп роста производительности труда составляет 107, а темп роста фондовооруженности 100. Темп роста фондовооруженности меньше темпа роста производительности труда, что повышает фондоотдачу и свидетельствует о том, что предприятие развивается интенсивно.

Процент прироста средней заработной платы на один процент прироста производительности труда показывает характер роста оплаты труда. Показатель составляет 50 %, следовательно, рост оплаты труда не связан в основном с повышением производительности труда, а связан с повышением стоимости единицы труда.

2.9.2 Анализ показателей рентабельности

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.