Ценные бумаги (кроме индивидуально идентифицируемых, включая векселя и депозитные сертификаты), не имеющие рыночной стоимости, оцениваются в бухгалтерском учете при выбытии по их видам способом ФИФО. Иные финансовые вложения (включая индивидуально идентифицируемые ценные бумаги, такие как векселя и депозитные сертификаты), по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются при выбытии по первоначальной стоимости каждой единицы.
Доходы и расходы по операциям с финансовыми вложениями отражаются в составе прочих доходов и расходов.
Материально-производственные запасы
Основным видом материально-производственных запасов является природный газ в трубопроводах и подземных хранилищах.
В бухгалтерском балансе Общества запасы газа оценены по средней себестоимости.
Коммерческие и управленческие расходы
Коммерческие расходы, за исключением расходов на транспортировку и хранение природного газа, ежемесячно списываются в полной сумме. Расходы на транспортировку и хранение природного газа распределяются между объемами проданного газа и объемами газа, закачанного в трубопроводы и подземные хранилища в течение отчетного периода.
Управленческие расходы ежемесячно списываются в полной сумме.
Задолженность покупателей и заказчиков
Задолженность покупателей и заказчиков определена исходя из цен, установленных договорами между Обществом и покупателями(заказчиками) с учетом всех предоставленных Обществом скидок и надбавок. Нереальная к взысканию задолженность списывается с баланса по мере признания ее таковой.
Задолженность покупателей и заказчиков, не погашенная в сроки, установленные договорами, и не обеспеченная соответствующими гарантиями, показана за минусом начисленных резервов по сомнительным долгам. Эти резервы представляют собой оценку той части задолженности, которая, возможно, не будет погашена. Начисленные резервы сомнительных долгов отнесены на прочие расходы.
При оплате сомнительной задолженности, по которой был создан резерв, соответствующая сумма резерва восстанавливается.
Кредиты и займы полученные
Проценты по кредитам и займам полученным и дополнительные затраты, связанные с получением кредитов и займов, включаются в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они произведены.
Отложенные налоги
Общество отражает в бухгалтерском учете и отчетности отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, постоянные налоговые активы и постоянные налоговые обязательства, т.е. суммы, способные оказать влияние на величину текущего налога на прибыль в текущем и/или последующих отчетных периодах.
Суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражаются развернуто в составе внеоборотных активов и долгосрочных обязательств, соответственно.
Признание выручки от продажи
Выручка от продажи товаров (продукции) и оказания услуг признается по мере отгрузки товаров (продукции) покупателям (или оказания услуг) и предъявления им расчетных документов. Она отражена в отчетности за минусом налога на добавленную стоимость, акциза, таможенных пошлин и других аналогичных обязательных платежей.
Изменения в учетной политике на 2007 год
В связи с вступлением в силу, начиная с бухгалтерской отчетности за 2007 год, приказа Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»(ПБУ 3/2006), Общество изменило порядок формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законом или соглашением сторон оплате в рублях.
Начиная с 1 января 2007 года, в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности пересчет стоимости указанных активов и обязательств в рубли и отражение возникающих разниц между рублевой оценкой актива или обязательства на дату исполнения обязательств по оплате или на дату данного отчетного периода и рублевой оценкой того же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или на отчетную дату предыдущего отчетного периода производится в том же порядке,что и активов и обязательств, оплачиваемых в иностранной валюте.
Также в учетную политику Общества на 2007 год внесены изменения, касающиеся учета расходов по налогу на имущество организаций. С 1 января 2007 г. налог на имущество учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности. В 2006 году данный налог учитывался в составе прочих расходов.
Информационная база анализа и ее проверка.
Состав информации для выполнения курсовой работы, которая имеется в наличии:
1. Бухгалтерская отчетность предприятия за 2003 год:
· Бухгалтерский баланс – форма №1 (приведена в приложении А);
· Отчет о прибылях и убытка – форма №2 (приведена в приложении Б);
· Отчет об изменениях капитала – форма №3;
· Отчет о движении денежных средств – форма №4;
· Приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5.
Стоимостью имущества являются внеоборотные и оборотные активы, находящиеся в распоряжении предприятия и отраженные в активе бухгалтерского баланса.
Оценка и анализ имущества проводится с использованием горизонтального и вертикального анализа.
Для изучения размещения средств в имуществе предприятия, динамики стоимости и состава имущества, его структуры составляется аналитическая таблица “Состав, динамика и структура имущества предприятия”.
Как видно из таб. 2.1 имущество предприятия увеличилось за год на 668 402 022 тыс. руб. или на 14, 7% и составило 5 221 417 160 тыс. руб.
Увеличение стоимости имущества достигнуто как за счет увеличения внеоборотных активов на 391 121 903 тыс. руб. или на 10,8 %, так и за счет оборотных активов, увеличившихся на 277 280 119 тыс. руб. или на 30,2%.
В свою очередь положительное изменении оборотных активов произошло за счет увеличения краткосрочной дебиторской задолженности на 207 838 125 тыс. руб. или на 37,8% свидетельствует о том, что КОМПАНИЯ х расширяет деловую активность. Увеличились краткосрочные финансовые вложения на 52 657 402 тыс. руб. или более чем в 40 раз, это произошло за счет увеличения доли предоставленных компанией краткосрочных займов.
Краткосрочные финансовые вложения ОАО «КОМПАНИЯ Х»[1]
| Наименование показателя | Код в форме №5 | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес в краткосрочных активах,% | ||||
| На начало года | На конец года | Изменения за год (+/-) | На начало года | На конец года | Изменения за год (+/-) | ||
| 1.Государственные и муниципальные ценные бумаги | 515 | 775 | ─ | -775 | 0,0 | ─ | ─ |
| 2.Ценные бумаги других организаций | 520 | 7 013 972 | ─ | - 7 013 972 | 40,7 | ─ | - 40,7 |
| 3.Предоставнные займы | 525 | 8 565 069 | 65 001 423 | 56 436 354 | 49,6 | 93,3 | 43,7 |
| 4.Депозитные вклады | 530 | 1 545 127 | 652 247 | - 892 880 | 8,9 | 0,9 | - 7,97 |
| 5. Прочие | 535 | 139 984 | 4 301 959 | 4 161 975 | 0,8 | 5,8 | 5 |
| Итого | 540 | 17 248 532 | 69 945 934 | 52 697 402 | 100,0 | 100,0 | 0 |
Из представленных данных видно, что предприятие активно предоставляет займы в основном эти займы предоставляются дочерним обществам на сумму 8 441 816 тыс.руб по состоянию на 31 декабря 2007.[2]
В отчетном году стоимость основных средств увеличилась на 49 335 081 тыс.руб или на 1,8% , при этом доля основных средств в составе имущества предприятия сократилась на 6,45%. При этом наблюдается увеличение доли долгосрочных финансовых вложений на 388 091 645 или на 50,5% в структуре внеоборотных активов, это произошло за счет увеличения доли вкладов в уставные капиталы других компаний, в том числе и дочерних и зависимых хозяйственных обществ.
Долгосрочные финансовые вложения ОАО «КОМПАНИЯ Х»[3]
| Наименование показателя | Код в фор-ме № 5 | Сумма, тыс. руб | Удельный вес в долгосрочных фин. вложениях, % | ||||
| На начало года | На конец года | Изменение за год(+/-) | На начало года | На конец года | Измене-ния за год | ||
| 1. Вклады в уставные капиталы других организаций | 510 | 638 405 289 | 1 017 467 498 | 379 062 209 | 83,0 | 88,0 | 5 |
| 2.Ценные бумаги других организаций | 520 | 65 428 | ─ | - 65 428 | 0,0 | ─ | ─ |
| 3.Предоставленные займы | 525 | 70 650 189 | 74 511 621 | 3 861 432 | 9,2 | 6,4 | - 2,8 |
| 4.Депозитные вклады | 530 | 5 415 971 | 4 413 898 | - 1 002 073 | 0,7 | 0,4 | -0,3 |
| 5.Прочие | 535 | 58 150 078 | 64 150 720 | 6 000 642 | 6,9 | 5,2 | -1,7 |
| Итого | 540 | 769 097 147 | 1 157 188 792 | 388 091 645 | 100,0 | 100,0 | 0,0 |
По представленным данным видно, что предприятие активно инвестирует в другие организации (в основном в свои дочерние общества).