Анализ рентабельности предприятия ОАО "Аскольд" (стр. 4 из 13)
Анализ каждого элемента прибыли имеет важное значение для руководителей предприятия, его учредителей, акционеров и кредиторов. Для руководства такой анализ позволяет определить перспективы развития предприятия, так как прибыль является одним из источников финансирования капитальных вложений и пополнения оборотных средств. Учредителям и акционерам она является источником получения дохода на вложенный ими капитал в данное предприятие. Кредиторам подобный анализ дает возможность погашения предоставленных хозяйствующему субъекту кредитов и займов, включая уплату причитающихся процентов.
Анализ прибыли предприятия включает:
- изучение изменений каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным (горизонтальный анализ);
- структурный анализ соответствующих статей (в процентах);
- изучение динамики изменения показателей за ряд периодов - трендовый анализ;
- исследование влияния отдельных факторов на прибыль (факторный анализ).
Анализ прибыли начинается с исследования ее динамики и структуры, как по общей сумме, так и разрезе ее составляющих элементов.
Анализ формирования прибыли в отчете по практике будет основываться на методической работе Бочарова В.В. «Финансовый анализ».
На основе представленных в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «Аскольд» (Приложение 2) данных, проводится оценка состава, структуры и динамики факторов формирования прибыли (табл. 3.1.3).
Таблица 3.1.3 Анализ прибыли ОАО «Аскольд» по отчету «О прибылях и убытках» за 2004-2005 гг.
Показатель | 2004 | 2005 | Абсолютное отклонение(+,-) (гр. 3 - гр.2) | Удельный вес, в % | Отклонение (+,-) | |
2004 | 2005 | |||||
тыс.руб. | тыс.руб. | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1 .Выручка от продажи товаров | 75753 | 112098 | + 36 345 | 100 | 100 | - |
2. Себестоимость проданных товаров | 73706 | 109794 | +36088 | 97,3 | 97,9 | +0,6 |
3. Валовая прибыль (строка 1 - строка 2) | 2047 | 2304 | +257 | 2,7 | 2,1 | -0,6 |
4. Коммерческие расходы | 1578 | 2018 | +440 | 2 | 1,8 | -0,2 |
5. Управленческие расходы | - | - | - | - | - | - |
6. Прибыль от продаж (строка 3 - строка 4 -строка 5) | 469 | 286 | -183 | 0,6 | 0,3 | -0,3 |
7.Результат от операционных доходов и расходов | 1 142 | -321 | -1463 | 1,5 | 0,3 | -1.2 |
8.Результат от внереализационной деятельности | 1558 | 286 | -1 272 | 2,1 | 0,3 | -1,8 |
9. Прибыль до налогообложения (строка 6 ± строка 7 ± строка 8) | 3 169 | 251 | -2918 | 4,2 | 0,2 | -4 |
10. Налог на прибыль и иные обязательные платежи | 671 | 178 | -493 | 0,9 | 1,2 | +0,3 |
11. Прибыль от обычной деятельности | 2498 | 73 | -2425 | 3,3 | 0,1 | -3,2 |
12. Чистая прибыль | 2498 | 73 | -2425 | 3,3 | 0,1 | -3,2 |
Как свидетельствует представленная в табл. 3.1.3 бухгалтерская и аналитическая информация, предприятие ОАО «Аскольд» в 2005 г. получило чистую прибыль в размере 73 тыс. руб., при чем прибыль до налогообложения составила 251 тыс. руб.
Общая сумма прибыли за 2005 г. по сравнению с 2004 г. снизилась на 2425 тыс. руб., прибыль до налогообложения на 2918 тыс. руб. Оба этих показателя снизились, что говорит о снижении эффективности деятельности предприятия.
В динамике показателей прибыли можно отметить следующее: прибыль от реализации растет медленнее, чем выручка от реализации, это свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство продукции.
Далее результаты табл. 3.1.3 показывают, что по сравнению с 2004 г. наблюдается повышение показателей выручки и себестоимости в абсолютном выражении. Доля себестоимости проданных товаров в выручке увеличилась на 0,6 % в 2005 г. по сравнению с 2004 г., что проявилось в отрицательном воздействии на результате от продажи продукции.
Результат от ведения основной деятельности в 2005г. - прибыль в размере 73 тыс. руб. За год этот показатель снизился как в абсолютном выражении (-2425), так и его удельный вес в выручке снизился на 3,2 %, наблюдается отрицательная динамика.
По прочим видам деятельности (операционной и внереализационной) в анализируемом периоде у ОАО«Аскольд»-убыток в сумме 35 тыс.руб. В частности по операционной деятельности предприятием получен убыток в размере 321 тыс. руб., что ниже показателя 2004 г. на 1463 тыс. руб. На снижение результата от прочей деятельности 2005 г. повлияла сумма уплаченных процентов по кредиту, что уменьшило доходы от операционной деятельности на 609 тыс. руб. (Приложение 2).
Результат от внереализационной деятельности в 2005 г.- прибыль 286 тыс. руб., что на 1272 тыс. руб. меньше, чем в 2004 г. Этот показатель снизился в 2005 г. на 1,2 %, значительное отклонение в показателях связано со списанием в 2004 г. просроченной дебиторской задолженности, что увеличило доходы от внереализационной деятельности до 1558 тыс. руб.
В целом по предприятию прочая деятельность уменьшила прибыль ОАО «Аскольд» на 35 тыс. руб.
В анализируемом периоде в структуре совокупных доходов (убытков), полученных от осуществления всех видов деятельности предприятия, удельный вес доходов от реализации продукции и доходов от внереализационной деятельности занимают равные значения 0,3% в выручке. Это еще раз подтверждает о снижении эффективности основной деятельности предприятия.
Динамика изменения основных показателей по Отчету о прибылях и убытках предприятии ОАО «Аскольд» за 2004-2005 гг. изображено на рис. 6.
Рис. 6. Динамика показателей по Отчету о прибылях и убытках ОАО «Аскольд» за 2004-2005 гг.
Далее рассмотрим факторы, повлиявшие на результат от продажи товаров (работ, услуг), их можно классифицировать на внешние и внутренние.
К внешним факторам относятся:
- социально-экономические условия;
- цены на материально-энергетические ресурсы и тарифы на транспортные перевозки;
- уровень развития внешнеэкономических связей и т. д.
К внутренним факторам относятся изменения:
- прибыли от продаж;
- структуры реализованной продукции;
- себестоимости продукции;
- уровня цен на нее;
- снижение производительности;
- операционных и внереализационных доходов и расходов.
Факторы первого порядка оказывают непосредственное влияние на величину бухгалтерской прибыли, а второго порядка – на прибыль от продаж.
При разработке мероприятий по дальнейшему увеличению прибыли принимаются во внимание не только результаты анализа, но такие аспекты учетной политики предприятия, как:
- методы оценки активов и обязательств;
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;
- порядок контроля за хозяйственными операциями;
- способы ведения бухгалтерского учета (методы амортизации основных средств и нематериальных активов, оценки материально-производственных запасов, признания выручки от продажи товаров (работ, услуг);
- оптимизация издержек на производство продукции;
- рациональная ценовая политика.
- Важное значение для оценки финансовых результатов деятельности предприятия имеет факторный анализ прибыли от продажи товаров (работ, услуг), который будет рассмотрен в следующих разделах.
3.2. Операционный анализ прибыли предприятия
Необходимым условием получения прибыли является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки от реализации продукции над затратами по ее производству и реализации.
Сравнение массы прибыли с затратами характеризует эффективность работы предприя-тия. Одним из самых доступных методов оценки результатов предпринимательской деятельности является операционный анализ, осуществляемый по схеме: издержки - объем продаж - прибыль. Данный метод позволяет выявить зависимость финансового результата производственно-коммерческой деятельности от изменения издержек, цен, объема производства, и сбыта продукции. В отличие от внешнего финансового анализа (по данным публичной бухгалтерской отчетности) результаты операционного (внутреннего) анализа составляют коммерческую тайну предприятия.