Если при квартальных расчетах возникает разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически получаемой прибыли, и авансовыми платежами налога в течение квартала, то производятся дополнительные расчеты по налогу на прибыль.
Если фактическая сумма налога больше суммы авансовых платежей, то возникающая разница облагается дополнительным налогом(Н доп):
Н доп = (Н пр(ф) – Н пр(ав)) * С уч. /4*100
Где Н пр(ф) - фактическая сумма налога на прибыль Н пр(ав) - сумма авансовых платежей налога в течение квартала (но не больше суммы, указанной в справке); С уч - учетная ставка Центрального банка РФ за пользование банковским кредитом, действующая на 15-е число второго месяца истекшего квартала.
Если фактическая сумма налога меньше суммы авансовых платежей, то по возникающей разнице появляется долг бюджета:
Ддоп = (Н пр(ф) – Н пр(ав)) * С уч. /4*100
где ДДОП - сумма, подлежащая возврату из бюджета,
Уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчета производится в 5-дневный срок со дня, установленного для предоставления квартального бухгалтерского отчета и баланса и 10-дневный срок со дня, установленного для предоставления отчета и баланса за год. Излишне внесенные суммы налога на прибыль засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику налоговым органом в 10-дневный срок со дня получения его письменного заявления.
В соответствии с Федеральным законом от 10 января 1997 г. № 13-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации О налоге на прибыль предприятий и организаций" начиная с 1 января 1997 г. предприятиям предоставлено право самостоятельного выбора (на срок не менее года) режима уплаты этого налога: или придерживаться действующего порядка внутриквартальной уплаты авансовых платежей, или перейти на ежемесячную уплату, исходя из фактически полученной прибыли за месяц. Причем для предприятий малого бизнеса, иностранных юридических лиц и бюджетных организаций сохраняется ранее действовавший порядок уплаты налога на прибыль.
Налог на имущество предприятий
Плательщиками налога на имущество являются все предприятия, считающиеся юридическими лицами, включая и предприятия с иностранными инвестициями, филиалы предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.
Не подлежат обложению налогом на имущество бюджетные учреждения, органы государственной власти; коллегия адвокатов, предприятия по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы, специализированные протезно-ортопедические предприятия; предприятия образования и культуры; предприятия жилищно-коммунального хозяйства, кроме гостиниц; общественные объединения, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие товарищества (если они не занимаются предпринимательской деятельностью); общественные организации инвалидов и предприятия, где инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работающих; научно-исследовательские учреждения Российской академии наук, Российских академий медицинских наук, сельскохозяйственных наук, образования; государственные научные центры и научно-исследовательские учреждения министерств и ведомств РФ по перечню, утверждаемому Правительством РФ; Центральный банк РФ и его учреждения, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд занятости, Фонд медицинского страхования и др.
Объектом обложения налогом на имущество предприятий с 1 января 1994 г. являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика:
И=О01-О03+О04-О05+О08+О10+О11+ 015+О21+О23+О29+О41+О43+О44+О45+О97+Опр - Л
где И - стоимость имущества, облагаемого налогом, руб.; О01…О097 – остатки по счетам, руб:
сч.01 "Основные средства";
сч.03 "Доходные вложения в материальные ценности за минусом суммы амортизации
сч.04 "Нематериальные активы";
сч.05 "Амортизация нематериальных активов”
сч.08 “ Вложение в необоротные активы»
сч.11 "Животные на выращивании и откорме";
сч.15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей»
сч.1 б "Отклонение в стоимости материальных ценностей»
сч.20 "Основное производство";
сч.21 "Полуфабрикаты собственного производства";
сч.23 "Вспомогательные производства";
сч.29 "Обслуживающие производства и хозяйства";
сч.41 "Товары";
сч.43 « Готовая продукция»
сч.44" Расходы на продажу";
сч.45 "Товары отгруженные";
Опр прочие запасы и затраты, отраженные по статье "Прочие запасы и затраты" разделаII актива баланса; '
Л - стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы и отраженной по указанным выше счетам.
Для целей налогообложения стоимость имущества предприятия уменьшается на остаточную стоимость:
объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;
объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;
имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы;
земли;
других объектов, в соответствии с законом.
Для расчета налога на имущество определяется среднегодовая стоимость имущества (И им) за отчетный период:
за 1 квартал:
И им(1) =(И1/2 + И2 /2) / 4;
За полугодие:
И им(пол) = (И1/2 +И2 +И3/2) / 4;
За 9 месяцев:
И им (9) = (И1/2 +И2 +И3 + И4 /2) / 4;
За год:
И им(год) = (И1/2 +И2 +И3 + И4 + И’1/ 2) /4,
где И1, И2, И3, И4 - стоимостная оценка имущества предприятия по состоянию соответственно на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного года; И’1 - стоимостная оценка
имущества предприятия по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.
Если предприятие учреждено с начала любого другого квартала, кроме первого, то расчет среднегодовой стоимости имущества начинается с момента учреждения предприятия. Например, если предприятие учреждено с 1 апреля, то среднегодовая стоимость имущества равна:
за полугодие:
И им(пол) = (И2/2 + И3/2) / 4;
за 9 месяцев:
И им (9) = (И2/2 + И3 + И4 /2) / 4;
за год:
И им(год) = (И2/2 +И3 + И4 + И’1/ 2) /4,
В случае учреждения предприятия в первой половине квартала до 15 числа второго месяца включительно в расчете среднегодовой стоимости имущества принимается полностью весь квартал. Если предприятие учреждено во второй половине квартала, то среднегодовая стоимость имущества рассчитывается начиная с 1 числа квартала, следующего за отчетным. [8]
Налог на имущество предприятия (Ним) рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом:
За I квартал:
Ним (1) = Иим (1) *С им /100;
За II квартал:
Ним (II) = Иим (пол) *С им /100 - Иим (1);
За III квартал:
Ним (III) = Иим (9) *С им /100 – (Иим (1) + Ним (II));
За IV квартал:
Ним (IV) = Иим (год) *С им /100 – (Иим (1) + Ним (II) + Ним (III));
где С им - ставка налога на имущество,% (с 1 января 1994 г. - предельный размер ставки,
2%) .
Конкретные ставки налога на имущество устанавливаются законодательными органа ми субъектов РФ.
Сумму налога плательщики исчисляют самостоятельно и вносят в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет. Уплата налога производится по квартальным расчетам в 5-дневный срок, со дня, установленного для предоставления бухгалтерской отчетности за квартал, а по годовым расчетам – в 10-дневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерской отчетности за год.
Производственный профиль ОАО «Копир» - производство резисторов и копировальных аппаратов, а также выпуск товаров народного потребления.
ОАО «Копир» является объединением юридических лиц и граждан для совместной хозяйственной деятельности, созданное в соответствии с законодательством. Правовой статус предприятия – открытое акционерное общество.
В связи с приватизацией государственных и муниципальных организаций предприятие преобразовано в открытое акционерное общество в соответствии с указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества» от 1 июня 1992 года, №721, зарегистрировано Администрацией города Козьмодемьянска 8 июля 1994 года.
Учредительным документом акционерного общества является Устав.
Форма собственности - частная.
Учредителем предприятия являются члены трудового коллектива.
Местонахождение: 425300 г. Козьмодемьянск, ул. Гагарина, 10.
Предметом деятельности акционерного общества является промышленное производство резисторов, трансформаторов и товаров народного потребления. В порядке диверсификации акционерное общество может заниматься другими видами деятельности, не запрещенными действующим законодательством.
Целью деятельности общества является извлечение прибыли.
Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.
Предметом деятельности общества являются:
производство электронной техники гражданского и социального назначения;
производство и реализация производственных товаров, товаров народного потребления;
ремонтно-строительные, монтажные, отделочные и пусконаладочные работы;
производственное, гражданское, дорожное и иное строительство;
техническое обслуживание и ремонт металлорежущего, кузнечно-прессового и технологического оборудования;