Анализ расчетов предприятия с бюджетом (стр. 18 из 22)

Для реализации проекта по производству плодоовощных консервов для детского питания консервов необходимы инвестиции размере 3480 тыс. р.

ОАО «Копир» осуществит вложения из собственных средств на 1980 тыс. р., 1500 тыс. р. предполагается привлечь в виде кредита.

Срок погашения кредита - 10 мес. с начала реализации проекта, процентная ставка - 26% годовых. ОАО «Копир» может ежемесячно погашать проценты по кредиту из суммы валовой прибыли от реализации произведенного детского пюре. Ежемесячные выплаты могут составить 1500 тыс. р. *0,26/12 мес. =32,5 тыс. р.

Структура инвестиций включает в себя:

капитальные вложения (расширение ОАО «Копир» и покупка оборудования) - 2,7 млн. р.;

вложения в оборотный капитал - 0,78 млн. р.

Заемные средства планируется направить на финансирование капитальных затрат. Целесообразность инвестиций подтверждают рассчитанные в последующих разделах бизнес-плана показатели прибыльности, рентабельности, финансовой устойчивости проекта. Оценен также эффект от реализации проекта для бюджетов различных уровней: федерального, республиканского, местного.

Произведем расчет издержек и финансовые результаты.

На начальном этапе развития бизнеса предприятие ориентируется на выпуск следующих приоритетных продуктов: повидла яблочного, сгущенного молока, соуса томатного острого и напитка томатного. В связи с этим оценку издержек производства и финансовых результатов целесообразно осуществлять с помощью метода, предполагающего расчет маржинального дохода (далее - метод маржинального дохода).

Выбранный метод маржинального дохода позволит:

классифицировать издержки по степени зависимости от объемов производства;

корректно оценить постоянные издержки производства, которые сложно напрямую отнести к конкретному виду продукции;

обеспечить “прозрачность” формирования конечного финансового результата;

корректно учесть налоговые платежи в бюджеты различных уровней.

Общая схема расчета конечного финансового результата (чистой прибыли) по методу маржинального дохода представлена на рис.8.

Детализируем каждый элемент, необходимый для применения метода маржинального дохода.

Расчет выручки от реализации продукции.

Оценка конкурентных преимуществ и анализ возможностей целевых сегментов позволили определить целесообразные объемы выпуска продукции. Ежемесячный выпуск составит: 66,7 тонн пюре из тыквы и моркови, 33,3 тонны пюре из тыквы и кабачков 41,7 тонны пюре из кабачков, 66,7 тонн пюре из яблок, 16,7 тонн пюре из черной смородины и 41,6 тонн пюре из яблок и черной смородины.36% выпущенного пюре из тыквы и моркови планируется реализовывать на территории Республики Марий Эл, 64% - в соседних регионах (в Нижегородской, Кировской областях, Чувашской республике и ряде других). Пюре из тыквы и кабачков, пюре из кабачков, пюре из яблок, пюре из черной смородины и пюре из яблок и черной смородины в полном объеме предназначены для потребителей Республики Марий Эл.

Покупателям из соседних регионов предприятие может осуществлять доставку продукции. В этом случае стоимость доставки включается в цену в виде надбавки и таким образом оплачивается потребителем. В итоге, стоимость доставки не увеличивает издержки производителя в сфере производства.

Цены на детское пюре варьируют в зависимости от сезона и целевого сегмента.

Специалистами - маркетологами определены средние рыночные цены товаров: пюре из тыквы и моркови - 11,7 р. /кг., пюре из тыквы и яблок - 13,48 р. /кг., пюре из кабачков – 10,9 р. /кг., пюре из черной смородины - 16,48 р. /кг., пюре из яблок - 15,56 р. /кг., пюре из яблок и черной смородины – 15,87 р. /кг.

Расчет переменных издержек производства.

Традиционно под переменными издержками понимают издержки производства, напрямую зависящие от объема выпуска продукции (затраты на сырье, вспомогательные материалы, энергозатраты на технологические цели, тара, транспортные расходы и т.д.).

Особенностью переменных издержек является возможность их прямой “привязки” к конкретному виду продукции. Поэтому рассчитаем переменные издержки отдельно по производству пюре из тыквы и моркови (яблок), пюре из кабачков, пюре из яблок и пюре из черной смородины (см. табл.23 - 26).

Таблица 23

Переменные издержки по производству пюре из тыквы

и моркови в расчете на 66,7 тонн продукта (месячный выпуск)

Составляющая переменных издержек	Расчет величины составляющей переменных издержек	Величина пере-менных издержек по данной составляющей, тыс. р.
Сырье, в т. ч.: 1) тыква2) морковь3) сахарЗаработная плата рабочихОтчисления на социальные нужды от заработной платы рабочихЭ/э на технологические цели Вода и канализация на технологические целиТара и упаковкаТранспортные расходы по доставке сырья	4,2 р. 460кг. 66,7т7 р. 490кг 66,7 т. 13 р. 50кг. 66,7т0,35626,5271 р. 6300 кВт-ч. 5 р. 800 м3. 15,1 р. /14кг. 66,7т.	128,9228,843,426,5279,4436.3415123,52
Итого переменных издержек по производству 66,7 т пюре из тыквы и моркови (месячная мощность)	621,89

Таблица 24

Переменные издержки по производству пюре из тыквы и

яблок в расчете на 33,3 тонн продукта (месячный выпуск)

Составляющая переменных издержек	Расчет величины составляющей переменных издержек	Величина переменных издержек по данной составляющей,тыс. р.
1. Сырье, в т. ч.: тыкваяблоки свежиесахар2. Вспомогательные материалы3. Заработная плата рабочих4. Отчисления на социальные нужды от заработной платы рабочих5. Затраты энергии на технологические цели, в т. ч.: э/эпар6. Вода и канализация на технологические цели7. Тара и упаковка8. Транспортные расходы	4,2 р. 486 кг. 33,3т. 15 р. * 464 кг * 33,3 т. 13р. * 71 кг * 33,3 т. 160 р. /т. 33,3т. 0,35616,381 р. 150 кВт-ч. 33,3т. 200 р. 21,1 Гкал33,3т. 5 р. 10м3. 33,3т. 15,1 р. /14 кг. *33,3т.	336,4867,97237,7730,745,316,385,831144,35,0139,31,77,053,929
Итого переменных издержек по производству 33,3 т. пюре из тыквы и яблок (месячная мощность)	570,92

Расчет затрат на сырье осуществлен по формуле:

Цена сырья(р. /кг)

Норма закладки (кг. /т)

Объем производства(т)

Затраты на сырье (р)

Расчет затрат на различные виды энергии и воду

на технологических цели осуществлен по формуле:

Тариф за ресурс (р. /ед. ресурса)

Норма потребления ресурса (ед. /т)

Объем производства(т)

Затраты на энергию (воду) (р)

Таблица 25

Переменные издержки по производству пюре из кабачков

в расчете на 41,7 тонн продукта (месячный выпуск)

Составляющая переменных издержек	Расчет величины составляющей переменных издержек	Величина переменных издержек по данной составляющей, тыс. р.
1. Сырье, в т. ч.: кабачки; аскорбиновая кислота2. Заработная плата рабочих3. Отчисления на социальные нужды 4. Э/э на технологические цели 5. Вода и канализация на тех. цели6. Тара и упаковка	9,3 р. 999кг. 41,7т25 р. * 1 кг * 41,7 т. 0,3561,3651 р. 300 кВт-ч. 5 р. 80 м3. 19 р. 41,7т. /0,5кг.	388,85387,814,041,3650,4860,30,41,58
Итого переменных издержек по производству пюре из кабачков 41,7 тонн	392,98

Таблица 26

Переменные издержки по производству пюре из яблок в расчете

на 66,7 тонн продукта (месячный выпуск)

Составляющая переменных издержек	Расчет величины составляющей переменных издержек	Величина переменных издержек по данной составляющей, тыс. р.
1. Сырье, в т. ч.: яблоки свежиеаскорбиновая кислота2. Заработная плата рабочихОтчисления на социальные нуждыЭ/э на технологические цели Вода и канализация на тех. цели	7,85 р. 999,8 кг. 66,7т. 25 р. 0,2 кг. 66,7т. 0,3561,2291 р. 200 кВт-ч. 5 р. *180 м3.	523,40523,070,331,2290,4370,20,9
Тара и упаковка, в т. ч.: стеклобанкакрышка СКО 1-82ящик деревянный	7 р. 66,7т. /3кг. 0,65 р. 66,7т. /3кг. 7 р. 66,7т. /(3кг. 4)	28,2211,955,25
Итого переменных издержек по производству 66,7 т. пюре из яблок	553,376

Расчет затрат на вспомогательные материалы осуществлен по формуле:

Стоимость вспомогательных материалов для производства 1т. продукта (р. /кг.)

Объем производства (кг)

Затраты на вспомогательные материалы (р)

Таблица 27

Переменные издержки по производству пюре из черной

смородины в расчете на 16,7 тонн продукта (месячный выпуск)

Составляющая переменных издержек	Расчет величины составляющей переменных издержек	Величина переменных издержек по данной составляющей, тыс. р.
1. Сырье, в т. ч.: 1) черная смородина свежая2) сахар2. Заработная плата рабочих3. Отчисления на социальные нужды4. Э/э на технологические цели 5. Вода и канализация на тех. цели	12,5 р. 830 кг. 16,7т. 13 р. 170 кг. 16,7т. 0,3561,2291 р. 250 кВт-ч. 5 р. *300 м3.	188,06173,2614,81,8560,6600,251,5
Тара и упаковка, в т. ч.: стеклобанкакрышка СКО 1-82ящик деревянный	7 р. 16,7т. /3кг. 0,65 р. 16,7т. /3кг. 7 р. 16,7т. /(3кг. 4)	7,055,020,431,60
Итого переменных издержек по производству 16,7 т. пюре из черной смородины	199,376

Таблица 28