Граждане уплачивают причитающиеся с них налоги и другие платежи в федеральный бюджет, как наличными деньгами, так и в безналичном порядке независимо от суммы платежа.
В районах, на территории которых находятся несколько учреждений банков, в одном из них на условиях, предусмотренных в договоре, открывается счет казначейства.
Учреждение банка, в котором открыт счет казначейства, ежедневно информирует его о поступивших доходах и направляет ему экземпляр выписки или контрольной ленты подсчета с копиями платежных документов.
Все платежи, поступившие в федеральный бюджет в течение года, зачисляются учреждениями банков в доход бюджета текущего года. Платежи в бюджет, принятые в новом году до истечения срока заключительных оборотов, зачисляются в доход федерального бюджета истекшего года заключительными оборотами. Эти же платежи, поступившие в учреждение банка после истечения срока заключительных оборотов, зачисляются в доход федерального бюджета нового года.
В соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации в состав доходов федерального бюджета 2004 года входят:
Налоговые доходы:
налог на прибыль организаций;
налог на добавленную стоимость;
единый социальный налог;
единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
единый налог на вмененный доход;
земельный налог;
лицензионные и регистрационные сборы;
государственная пошлина.
2) Неналоговые доходы:
доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;
доходы от платных услуг;
арендная плата за земли городов и поселков;
таможенные пошлины и сборы;
платежи за пользование лесным фондом, лесных земель, водными объектами;
плата за негативное воздействие на окружающую среду;
консульские сборы;
патентные пошлины;
платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним;
прибыль банка России;
доходы от внешнеэкономической деятельности.
3) Доходы целевых бюджетных фондов.
Учреждения казначейства за месяц до наступления нового года получают от соответствующих финансовых органов перечень по каждому району (городу) взимаемых в федеральный бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей с указанием установленного норматива по регулируемым налогам, по каким подразделениям бюджетной классификации доходов должны зачисляться эти платежи. В тех случаях, когда в течение года введены новые налоги или отменены ранее действовавшие, органы казначейства получают от финансовых органов дополнительную информацию.
Записи о суммах платежей поступивших в федеральный бюджет, производятся в реестрах, лицевых счетах и карточках учета на основании следующих документов: выписки банка по доходам с приложением вторых экземпляров платежных поручений на перечисление средств со счета плательщика на счет казначейства, извещений и уведомлений по приему платежей наличными деньгами.
Записи о произведенных возвратах переплат, а также выплат из федерального бюджета производятся на основании выписок со счета казначейства, полученных от учреждений банков и копий решения финансового и налогового органа на возврат переплат.
Таким образом, действующая система сбора и распределения доходов через органы Федерального казначейства позволяет ежедневно получать оперативную информацию о размерах поступлений налогов и платежей, распределения регулируемых налогов в бюджеты различных уровней и зачислении причитающейся доли средств на счет доходов федерального бюджета.
2.3 Единый счет Федерального казначейства как инструмент управления расходами бюджета
Стратегия построения казначейства предусмотрела переход от ранее действовавшей схемы финансирования (через счета отраслевых министерств и ведомств) и оплаты кассовых расходов через бюджетные счета бюджетных единиц к порядку, при котором финансирование расходов, и соответственно, использование бюджетных средств становятся все более управляемыми и подконтрольными.
Действовавшая ранее система позволяла учитывать, контролировать и достоверно информировать Федеральное Правительство лишь о суммах перечислений с главного счета расходов федерального бюджета на счета главных распорядителей средств, дальнейшие денежные потоки не просматривались, прохождение средств через банковскую систему не контролировалось, соблюдение целевого характера бюджетных средств не гарантировалось. Понятие “единства кассы“ в отношении средств федерального бюджета было неприменимо, поскольку в этих условиях существовала множественность и многоуровневость счетов по учету бюджетных средств [42,с.17].
В результате институциональных изменений, произошедших в экономике и бюджетном механизме Российской Федерации в последние годы, чрезвычайно актуальной стала задача обеспечения управляемости и подконтрольности государственных финансовых ресурсов, создания условий для использования их в качестве важнейшего управляющего фактора развитием страны.
В настоящее время с учетом построения системы органов федерального казначейства в Российской Федерации проведено введение Единого счета Федерального казначейства (ЕКС) и на его основе главной книги по учету исполнения федерального бюджета [38,c.25].
Под Единым счетом Федерального казначейства в данном случае понимается счет Главного Управления Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в ОПЕРУ-1 при Банке России, на котором отражаются все операции по счетам органов Федерального казначейства, открытых в учреждениях Банка России, в части исполнения федерального бюджета (Приложение 1).
Функционирование системы органов Федерального казначейства в условиях использования единого казначейского счета является качественно новой технологией исполнения федерального бюджета, в которой принципиальным является следующее:
централизация доходов и средств федерального бюджета на ЕКС, открытого Главному управлению Федерального казначейства Минфина РФ;
централизация операции по доходам бюджетов разных уровней бюджетной системы Российской Федерации на одном банковском счете, открытом УФК по субъекту Федерации для учета налогов и сборов, уплачиваемых в бюджетную систему; распределение доходов от их уплаты между разными уровнями бюджетов бюджетной системы и проведение операций по расходам федерального бюджета на уровне УФК;
ежедневное отражение в Главной книге Федерального казначейства операций по доходам и расходам федерального бюджета [37,с.25]
При функционировании ЕКС налогоплательщики перечисляют все налоги и сборы на счет УФК по учету налогов, распределяемых органами федерального казначейства, открытый в учреждении Банка России.
Ежедневно Управление Федерального казначейства:
- распределяет доходы, поступающие за предыдущий период на счет по учету налогов по разным уровням соответствующих бюджетов;
- перечисляет доходы на счета по учету средств бюджета субъекта Федерации, муниципальных бюджетов, на счет государственных и внебюджетных фондов, в части федерального бюджета – на ЕКС, открытый ГУФК в учреждениях Банка России;
- осуществляет возврат налогоплательщикам излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сбросов в пределах доходов соответствующих бюджетов и остатка средств на счете.
Управление Федерального казначейства ежедневно передает отделениям Федерального казначейства по городу, району информацию о поступивших налогах и сборах по электронным каналам связи для следующей передачи территориальным налоговым и финансовым органам необходимой им информации о поступивших налогах и сборах [37,с.25].
С 2002 года Минфин России владеет ежедневной оперативной информацией о поступивших в федеральный бюджет доходах в целом по Российской Федерации и в разрезе видов налогов.
При наличии соответствующих технических возможностей информация о поступивших налогах и сборах передается в УФК непосредственно в Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам субъекта Федерации для последующего доведения до территориальных налоговых органов.
Учет доходов от уплаты налогов и сборов, осуществляемой органом Федерального казначейства, позволил органам исполнительной власти субъектов Федерации, органам местного самоуправления и налоговым органам оперативно получать адекватную информацию, о поступивших на территории соответствующего административно-территориального образования, налогах и сборах.
Перечисление средств на проведение расходов федерального бюджета осуществляется Главное Управление Федерального казначейства в пределах остатка средств на ЕКС на основе заявок Управлений Федерального казначейства в объеме, необходимом на операционный день для проведения расходов федерального бюджета. Операции по расходам федерального бюджета осуществляется через счета УФК.
Реализация Концепции функционирования единого счета ФК позволила значительно сократить сроки использования средств, поступающих в виде доходов бюджета для осуществления расходов с пяти, шести дней после их зачисления на счет до одного дня.
ГУФК производит перевод средств федерального бюджета с ЕКС в течение операционного дня в учреждения Банка России, а их зачисление на счет УФК производится в обязательном порядке в начале следующего операционного дня.
В целях управления платежами из федерального бюджета в пределах его реальных возможностей финансирование бюджетных учреждений осуществляется распорядителями бюджетных средств через органы Федерального казначейства и отражается на лицевых счетах получателей бюджетных средств, открытых в органах Федерального казначейства [37,с.26].