Чтобы сделать правильные выводы о причинах изменения активов и пассивов предприятия, необходимо провести детальный анализ разделов и отдельных статей баланса с привлечением данных формы №5, главной книги аналитического учёта.
Для наиболее полного и детального изучения и анализа финансового состояния ООО «Сапсан-регион» на основе бухгалтерского баланса составим сравнительный аналитический баланс на начало и конец 2006г.
Сравнительный аналитический баланс ООО «Сапсан-регион» в тыс. руб.
Таблица 2
| Наименование статей | Абсолютные величины | Относительные величины | Изменения | |||||
| на начало года | на конец года | на начало года | на конец года | в абсолютных величинах | в структуре 7= 5-4 | в % к величине на начало года6/2*100% | в % к изменению итога баланса | |
| АКТИВ | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||
| II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||
| Запасы, в том числе: | 43271 | 48322 | 74,33 | 66,35 | 5051 | -7,99 | 11,67 | 34,55 |
| - сырье, материалы и др.аналог.ценности | 7 | 14 | 0,01 | 0,02 | 7 | 0,01 | 100,00 | 0,05 |
| - готовая продукция и товары для перепродажи | 43260 | 48292 | 74,31 | 66,31 | 5032 | -8,01 | 11,63 | 34,42 |
| - расходы будущих периодов | 4 | 16 | 0,01 | 0,02 | 12 | 0,02 | 300,00 | 0,08 |
| НДС по приобретенным ценностям | 8425 | 9759 | 14,47 | 13,40 | 1334 | -1,07 | 15,83 | 9,12 |
| Дебиторская задол-ть (ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) | 6329 | 14744 | 10,87 | 20,24 | 8415 | 9,37 | 132,96 | 57,56 |
| Денежные средства | 188 | 8 | 0,32 | 0,01 | -180 | -0,31 | -95,74 | -1,23 |
| Итого по разделу II | 58213 | 72833 | 100,00 | 100,00 | 14620 | 0,00 | 25,11 | 100,00 |
| БАЛАНС(стр190+290) | 58213 | 72833 | 100 | 100,00 | 14620 | 0 | 25,11 | 100,00 |
| ПАССИВ | ||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||||||
| Уставной капитал | 30 | 30 | 0,05 | 0,04 | 0 | -0,01 | 0,00 | 0 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 2599 | 5632 | 4,46 | 7,73 | 3033 | 3,27 | 116,70 | 20,75 |
| Итого по разделу III | 2629 | 5662 | 4,52 | 7,77 | 3033 | 3,26 | 115,37 | 20,75 |
| IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 0,00 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0 | ||
| V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||
| Займы и кредиты | 284 | 0,00 | 0,39 | 284 | 0,39 | 0,00 | 1,943 | |
| Кредиторская задолж- ность, в том числе: | 55584 | 66887 | 95,48 | 91,84 | 11303 | -3,65 | 20,33 | 77,31 |
| - поставщики и подрядчики | 55415 | 66328 | 95,19 | 91,07 | 10913 | -4,12 | 19,69 | 74,64 |
| - задолженность перед персоналом организации | 53 | 104 | 0,09 | 0,14 | 51 | 0,05 | 96,23 | 0,349 |
| - задолженность перед госуд. Внебюдж.фондами | 24 | 0,00 | 0,03 | 24 | 0,03 | 0,00 | 0,164 | |
| - задолженность по налогам и сборам | 4 | 319 | 0,01 | 0,44 | 315 | 0,43 | 7875,0 | 2,155 |
| - прочие кредиторы | 112 | 112 | 0,19 | 0,15 | 0 | -0,04 | 0,00 | 0 |
| Итого по разделу V | 55584 | 67171 | 95,48 | 92,23 | 11587 | -3,26 | 20,85 | 79,25 |
| БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 58213 | 72833 | 100,00 | 100,00 | 14620 | 0,00 | 25,11 | 100 |
Рассматривая данную таблицу можно сказать следующее, что на конец отчетного года активы выросли на 14 620 тыс. рублей. Средства в активах были размещены следующим образом: внеоборотные активы у предприятия отсутствовали, а вот в оборотные активы были направлены все финансовые ресурсы.
Сырье и материалы на предприятии имеются, но очень мало, и на 2005г. составляли 0,01%, в дальнейшем при изменении структуры увеличились до 0,02%. Так же есть и расходы будущих периодов, но при рассмотрении структуры предприятия влияния не имеют.
Предприятие занимается в основном торгово-закупочной деятельностью, и большая часть ее приходиться на готовую продукцию для перепродажи. Так в 2006г. готовая продукция увеличилась на 5 032 тыс. руб. или на 11,63% и составила на конец года 48 292 тыс. рублей.
Налог на добавленную стоимость с 2005г. по 2006г. вырос с 8425 тыс. руб. до 9759 тыс. рублей. Увеличение произошло на 1334тыс. руб., или на 15,83%.
Дебиторская задолженность, большую часть которой составляют покупатели и заказчики, изменилась за год на 132,96%, и ее прирост составил 8 415 тыс. рублей. И так к концу 2006г. дебиторская задолженность покупателей и заказчиков составила 14 691 тыс. рублей. Это произошло в связи с увеличением клиентской базы и открытия нескольких филиалов в городах Башкортостана.
Денежные средства предприятия на начало анализируемого периода составляли 188 тыс. руб., а в 2006г. происходит снижение на 95,74%, или на 180 тыс. рублей и в конце года денежные средства составляют всего 8 тыс. руб.
С 2005г. по 2006г. происходит рост финансовых ресурсов на 14 620 тыс. руб., или на 25,11%. В большей степени это происходит из-за роста кредиторской задолженности. На конец 2006г. все ресурсы предприятия составляют 72 833 тыс. рублей.
Рассматривая отдельные статьи баланса, видим, что увеличились собственные финансовые ресурсы с 2 629 тыс. руб. до 5 662 тыс. руб., или на 115,37%, что составляет 3 033 тыс. рублей. Стоит заметить, что увеличение происходило лишь за счет нераспределенной прибыли, так как добавочный и резервный капиталы у этого предприятия отсутствуют, а в уставном капитале никаких изменений не происходило.
Рассмотрим заемные финансовые ресурсы предприятия. У предприятия долгосрочные обязательства отсутствуют. Краткосрочные финансовые обязательства в 2006г. увеличились с 55 584 тыс. руб. до 67 171 тыс. рублей, прирост составил 20,85%. Рост вызван тем, что у предприятия увеличился товарооборот, увеличился рынок сбыта, соответственно и кредиторская задолженность возросла.
Как видим предприятие ООО «Сапсан-регион» в 2006г. прибегает к использованию кредита в размере в 284 тыс. рублей.
В составе финансовых ресурсов преобладающую долю занимает кредиторская задолженность. Значительная часть кредиторской задолженности состоит из обязательств перед поставщиками. В 2006г. произошел прирост задолженности на 19,69% или 10 913 тыс. рублей.
В расшифровке статьи краткосрочные обязательства видим, что на конец 2006г. предприятие должно своим поставщикам 66 328 тыс. рублей. Здесь же можно увидеть обязательства перед персоналом предприятия ее состав и динамику. С 2005г. по 2006г. она возросла на 96,23%, или на 51 тыс. рублей. Задолженность по налогам и сборам на начало 2006г. составляла 4 тыс. руб., а на конец периода задолженность выросла до 319 руб., т.е. происходит увеличение почти в 80 раз, что составляет 315 тыс. рублей. В 2006г. возникла задолженность перед государственными внебюджетными фондами в размере 24 тыс. руб. По статье прочие кредиторы в 2006г. ни каких изменений не было.
Из аналитического баланса ООО «Сапсан-регион» видно, что большую долю всех активов занимает готовая продукция и товары для перепродажи, которые составили на конец 2005г. – 74,31%, на конец 2006г.-66,31% .
Внеоборотные средства у предприятия отсутствуют, поэтому они ни как не отражаются в структуре активов данного предприятия. Все основные средства предприятия используются арендованные, что позволяет не платить налог на имущество предприятия.
Основную часть в пассиве баланса занимает краткосрочная задолженность перед поставщиками, которая составила на конец 2005г. – 95,19%, и соответственно на конец 2006г. – 91,07%. Как мы видим, привлеченные средства являются основным источником финансовых ресурсов на предприятии.
Рост дебиторской задолженности почти в два раза превышает рост кредиторской задолженности, что можно рассматривать как отток денежных средств из предприятия. Но возможно, увеличение дебиторской задолженности и не является отрицательным фактором. Это происходит за счет того, что товары отпускаются клиентам на реализацию с отсрочкой платежа, что позволяет предприятию привлечь новых покупателей.
Вывод:
1) Валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом на 14620 тыс. руб., или на 25,11%.
2) Оборотные активы увеличились на 14620 руб., внеоборотные активы отсутствуют.
3) Темп прироста собственного капитала составил 115,37 %, а темп прироста заемного – 20,85 %.
4) Темпы прироста дебиторской задолженности почти в 2 раза опережают темпы прироста кредиторской задолженности.
Но, в целом баланс предприятия можно признать удовлетворительным.
2.3. Анализ ликвидности
Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными средствами своевременно погашать свои обязательства. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов.
Ликвидность означает способность ценностей легко превращаться в ликвидные средства или деньги, при этом идеальным является условие, когда процесс превращения ценностей в ликвидные средства происходит быстро и без потери их стоимости.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1 наиболее ликвидные активы - все виды денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) - (стр.250 + стр.260ф.1);
А2 быстрореализуемые активы - в эту группу активов включаются дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные активы - (стр.240 ф.1);