Основной вид деятельности – реализация автомобильных товаров. ООО «ДВ Сервис» реализует только сертифицированную продукцию (товары, работы, услуги) в соответствии с действующим законодательством и несёт ответственность за реализацию продукции (товаров, работ, услуг), причиняющих вред потребителям.
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности торговой организации
На ООО "ДВ Сервис" обработка бухгалтерской информации автоматизирована. Форма учета основана на использовании программного обеспечения "1-С Предприятие", начиная от сбора первичных учетных данных до получения бухгалтерской отчетности. В соответствии с учетной политикой на предприятии применяется журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета с использование программного продукта. Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует баланс.
Анализ актива баланса ООО «ДВ Сервис» за 2008 и 2009гг. представлен в таблице 1.
Анализ пассива баланса ООО «ДВ Сервис» за 2008 и 2009гг. представлен в таблице 2.
Таблица – 1 Анализ актива баланса ООО «ДВ Сервис» 2008 – 2009 гг.
| На начало 2008 г. | На начало 2009 г. | отклонения | На конец 2009 г. | отклонения | ||||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | темп роста, % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | темп роста, % | |
| 1. Внеоборотные активы | 16 | 2,2 | 14 | 1,6 | -2 | 85,7 | 12 | 1,2 | -2 | 85,7 |
| 2.Основные средства | 16 | 2,2 | 14 | 1,6 | -2 | 85,7 | 12 | 1,2 | -2 | 85,7 |
| Оборотные активы | 708 | 97,8 | 981 | 98,4 | +273 | 138,5 | 981 | 98,8 | +134 | 115,8 |
| Запасы | 635 | 89,7 | 776 | 91,6 | +141 | 122,2 | 958 | 97,6 | +182 | 123,4 |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | - | - | 1 | 0,1 | +1 | - | - | - | -1 | - |
| затраты в незавершенном производстве | - | - | - | - | - | - | 1 | 0,1 | +1 | - |
| Готовая продукция и товары для перепродажи | 635 | 89,7 | 775 | 91,5 | +140 | 122 | 957 | 99,9 | +182 | 123,4 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 36 | 5,1 | 4 | 0,5 | -32 | 11,1 | - | - | -4 | - |
| Дебиторская задолженность | - | - | 23 | 2,7 | +23 | - | 5 | 0,5 | -18 | 21,7 |
| Денежные средства | 37 | 5,2 | 45 | 5,3 | +8 | 121,6 | 19 | 1,9 | -26 | 42,2 |
| Итого | 724 | 100 | 861 | 100 | +137 | 118,9 | 993 | 100 | +132 | 115 |
На конец 2009г. размер имущества предприятия возрос на 132 тыс. руб. или на 15 %. За весь период в структуре активов предприятия не произошло значительных изменений. Наибольший удельный вес в структуре активов занимают оборотные активы – 98,8%.
Просроченной дебиторской задолженности предприятие не имеет. Стоимость запасов на конец периода увеличилась на 182 тыс. руб. или на 23,4 %.
Таблица – 2 Анализ пассива баланса ООО «ДВ Сервис» 2008 – 2009 гг.
| На начало 2008 г. | На начало 2009 г. | Отклонение | На конец 2009 г. | Отклонение | ||||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | темпы роста, % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | темпы роста, % | |
| 3.Капитал и резервы | 25 | 3,5 | 338 | 39,2 | +313 | 1352 | 549 | 55,3 | +211 | 162,4 |
| Уставной капитал | 10 | 1,4 | 10 | 2,9 | - | - | 10 | 1,8 | - | - |
| Нераспределенная прибыль | 15 | 2,1 | 328 | 97,1 | +313 | 2186,6 | 539 | 98,2 | +211 | 164,3 |
| 4.Долгосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 5. Краткосрочные обязательства | 699 | 96,5 | 524 | 60,8 | -175 | 74,9 | 444 | 44,7 | -80 | 84,7 |
| Займы и кредиты | 21 | 3 | 215 | 41 | +194 | 1023,8 | 145 | 32,6 | -70 | 67,4 |
| Кредиторская задолженность: | 679 | 97 | 309 | 59 | -370 | 45,5 | 300 | 67,5 | -9 | 97,1 |
| Продолжение таблицы 2 | ||||||||||
| - поставщики и подрядчики | 642 | 94.5 | 245 | 79,2 | -397 | 38,1 | 276 | 92,4 | +31 | 112,6 |
| - задолженность перед персоналом | 11 | 1,6 | 11 | 3,5 | - | - | - | - | -11 | - |
| - задолженность по налогам и сборам | 26 | 3,9 | 48 | 15,5 | -22 | 184,6 | 23 | 7,6 | -25 | 47,9 |
| - прочие кредиторы | - | - | 6 | 1,8 | +6 | - | - | - | -6 | - |
| Итого | 724 | 100 | 861 | 100 | +137 | 118,9 | 993 | 100 | +132 | 115 |
Капитал предприятия в начале года формировался преимущественно из собственных источников, основным из которых является нераспределенная прибыль – 98,2%.
Предприятие не прибегает к возможности долгосрочного внешнего финансирования – на его балансе нет долгосрочных кредитов.
Краткосрочные кредиты снизились на 70 тыс. руб. или на 32,6%. Кредиторская задолженность уменьшилась на 9 тыс. руб. или на 2,9 %.
Увеличилась задолженность перед поставщиками (+31тыс. руб.). Однако, данный факт нельзя рассматривать исключительно с отрицательной стороны. Если между поставщиком и предприятием налажены тесные хозяйственные связи (длительная отсрочка платежа, минимальные штрафы и санкции за нарушение условий контрактов), отсрочка платежа за поступающие материалы может быть одним из источников формирования имущества предприятия.
Среди положительных изменений в структуре краткосрочных обязательств организации можно отметить снижение на конец 2009 года объема задолженности перед внебюджетными фондами.
Одним из основных критериев, характеризующих финансовую систему предприятия, является ликвидность.
Ликвидность – это способность того или иного вида актива превращаться в денежную форму в процессе реализации. Степень ликвидности во многом определяет возможность предприятия своевременно и в полном размере расплатиться по своим обязательствам за счет оборотных активов, срок превращения, в деньги которых соответствует сроку погашения обязательств (платёжеспособность). Ликвидность тесно связана с понятием оборачиваемости текущих активов - чем меньше срок оборачиваемости актива, тем выше его ликвидность.
Степень ликвидности признается высокой, при соблюдении следующих соотношений:
1. Мгновеннореализуемые активы ³ Наиболее срочные обязательства
19 тыс. руб. < 300 тыс. руб. (не выполняется)
2. Среднереализуемые активы ³ Краткосрочные обязательства
5 тыс. руб. < 145 тыс. руб. (не выполняется)
3. Медленнореализуемые активы ³ Долгосрочные обязательства
958 тыс. руб. ³ 0 тыс. руб. (выполняется)
4. Труднореализуемые активы < Постоянные пассивы
12 тыс. руб. < 549 тыс. руб. (выполняется)
Степень ликвидности активов не может быть признана высокой, т.к. выполняется только два условия.
Степень ликвидности признается нормальной (допустимой) при следующих соотношениях:
1 Мгновеннореализуемые активы + Среднереализуемые активы ³ Наиболее срочные обязательства + Краткосрочные обязательства
19+5 < 300+145 (не выполняется)
(50 < 445)
2 Медленнореализуемые активы ³ Долгосрочные обязательства
958 тыс. руб. ³ 0 тыс. руб. (выполняется)
3 Труднореализуемые активы < Постоянные пассивы
12 тыс. руб. < 549 тыс. руб. (выполняется)
Вывод: не выполняется одно из условий, поэтому ликвидность активов предприятия на отчетный период признается не достаточной.
Далее, в процессе анализа рассчитываются следующие относительные показатели ликвидности:
1 Коэффициент абсолютной ликвидности = Мгновеннореализуемые активы/Краткосрочные обязательства
Коэффициент абсолютной ликвидности = 19 /444 = 0,043
2 Коэффициент критической (срочной) ликвидности = (Мгновеннореализуемые активы + Среднереализуемые активы)/Краткосрочные обязательства
Коэффициент срочной ликвидности = (19 + 5) / 444 = 0,054
3 Коэффициент текущей ликвидности = (Мгновеннореализуемые активы + Среднереализуемые активы + Медленнореализуемые активы)/Краткосрочные обязательства
Коэффициент текущей ликвидности = (19 + 5+ 958)/ 444 = 2,212
При уточненном варианте расчета коэффициентов ликвидности из расчетов исключаются следующие статьи баланса:
- из дебиторской задолженности - задолженность участников по взносам в уставный капитал;
- из состава краткосрочных обязательств - доходы будущих периодов и резервы предстоящих платежей.
Организация не обладает достаточной ликвидностью, т.к. значения коэффициентов абсолютной и критической ликвидности не удовлетворяет требованиям таблицы 3.
Таблица – 3 Критерии ликвидности ООО «ДВ Сервис»
| Показатель | Значение | Норма |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,043 | ³ 0,2 |
| Коэффициент критической (срочной) ликвидности | 0,054 | ³ 1,0 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 2,212 | ³ 2,0 |
Анализ ликвидности организации представлен в таблице 4.
Таблица – 4 Анализ ликвидности организации за 2009г
| Наименование показателя | Величина показателя | Изменение показателя | |
| на начало года | на конец года | ||
| Краткосрочные обязательства | 524 | 444 | -80 |
| Быстрореализуемые активы | 45 | 19 | - 26 |
| Среднереализуемые активы | 23 | 5 | -18 |
| Медленнореализуемые активы | 776 | 958 | +182 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,086 | 0,043 | -0,43 |
| Коэффициент критической (срочной) ликвидности | 0,130 | 0,054 | -0,76 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 1,611 | 2,212 | +0,601 |
Рассматриваемые активы в сумме увеличились на 138 тыс. руб., а краткосрочные обязательства снизились на 80 тыс. рублей. Из трех показателей ликвидности существенно снизились два: коэффициент абсолютной ликвидности (с 0,086 до 0,043) и коэффициент критической (срочной) ликвидности (с 0,130 до 0,054), в то время как коэффициент текущей ликвидности вырос (с 1,611 до 2.212). Всё это свидетельствует об увеличении оборачиваемости текущих активов и возможности предприятия своевременно и в полном размере расплатиться по своим обязательствам.