Отток денежных средств по финансовой деятельности в 2009 г. увеличился по сравнению с 2008 г. на 4836 тыс. руб., темп прироста составил 65%, что сопровождалось значительным увеличением притока денежных средств по финансовой деятельности на 10811 тыс. руб. По сравнению с 2008 г. он увеличился на 212%.
Далее проанализируем структуру поступления и выбытия денежных средств ООО "ЭНЕРГИЯ" за 2008 - 2009 года, воспользовшись данными Таблицы 4, Таблицы 5.
Таблица 4. Структура притока денежных средств по видам деятельности (тыс. руб., %)
| Показатель | Сумма денежных средств, тыс. руб. | Темп роста суммы денежных средств, % | Удельный вес, % | ||||
| 2008 год | 2009 год | Абсол. откл(+,-) | 2008 год | 2009 год | Откло-нение | ||
| Текущая деятельность | 52910 | 62436 | -9526 | -15 | 76,56 | 92,36 | -15,79 |
| Инвестиционная деятельность | 287 | 69 | 218 | 316 | 0,42 | 0,10 | 0,31 |
| Финансовая деятельность | 15910 | 5099 | 10811 | 212 | 23,02 | 7,54 | 15,48 |
| Всего поступлений денежных средств | 69107 | 67604 | 1503 | 2 | 100,00 | 100,00 | |
Рассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что наибольший объем денежной массы обеспечивает текущая деятельность ООО "ЭНЕРГИЯ" (табл. 3.).
Сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2009 г. составила 52910 тыс. руб., что на 9526 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем году. Удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил в 2009 г. 76,56%, что на 15,79% ниже показателя 2008г.
Это объясняется относительной активизацией инвестиционной деятельности ООО "ЭНЕРГИЯ". Следует отметить, что на долю поступлений от финансовой деятельности предприятия приходилось 23,02% от всех поступлений в 2009 году, что больше аналогичного показателя 2008 года на 15,48%.
Что касается структуры денежных поступлений на предприятии, следует отметить, что наибольший удельный вес в 2009 году был по текущей деятельности (76,56%), на втором месте находится финансовая деятельность (23,02%), далее – инвестиционная (0,42%).
Таблица 5. Структура оттока денежных средств по видам деятельности (тыс. руб., %)
| Показатель | Сумма денежных средств, тыс. руб. | Темп роста суммы денежных средств, % | Удельный вес, % | ||||
| 2009год | 2008 год | Абсол. откл(+,-) | 2009 год | 2008 год | откло-нение | ||
| Текущая деятельность | 53066 | 58495 | -5429 | -9 | 76,78 | 86,45 | -9,67 |
| Инвестиционная деятельность | 3751 | 1710 | 2041 | 119 | 5,43 | 2,53 | 2,90 |
| Финансовая деятельность | 12294 | 7458 | 4836 | 65 | 17,79 | 11,02 | 6,77 |
| Расходование денежных средств – всего | 69111 | 67663 | 1448 | 2 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
Относительно структуры денежных расходов на предприятии следует отметить, что наибольший удельный вес в 2009 году был также по текущей деятельности (76,78%), на втором месте находится финансовая деятельность (17,79%), далее – инвестиционная (5,43%).
Значительное внимание в процессе анализа денежных потоков должно быть уделено анализу равномерности распределения объемов притока и оттока денежных средств по отдельным временным промежуткам.
Это позволит выявить характер колебаний абсолютных и относительных величин денежных потоков под воздействием различных факторов, в частности сезонности коммерческих операций, определить максимальные значения отклонений от средних величин, а также разработать предложения по сглаживанию колебаний.
По данным квартальной бухгалтерской отчетности ООО "ЭНЕРГИЯ" составлены таблицы в которых представлены потоки денежных средств по кварталам 2008 - 2009 гг.
Как показывают данные Приложений 6, 7, 8 распределение абсолютных и относительных показателей притока, оттока и остатков денежных средств по кварталам 2008 и 2009 гг. было далеко неравномерным. Это можно проследить, используя графический метод, по приложениям 5 и 6.
Наложение графиков положительных и отрицательных потоков денежных средств позволило выявить временные зоны с недостаточной и избыточной денежной массой (Приложения 11 и 12).
Таким образом, необходимо отметить следующее: наибольшим разбросом квартальных значений показателей отличался 2008 год. Так при среднеквартальном значении притока денежных средств в 2008 году, равном 17276,7625 тыс. руб., его максимальные и минимальные показатели изменялись от 27041,6 тыс. руб. в II квартале до 10140,6 тыс. руб. в IV квартале, то есть амплитуда колебаний составила 1691 тыс. руб. или 9,8% от среднеквартальной величины притока денежных средств.
При среднеквартальном значении оттока денежных средств в 2008 году, равном 16915,8 тыс. руб., его максимальные и минимальные показатели изменялись от 23682,1 тыс. руб. в II квартале до 6766,3 тыс. руб. в IV квартале, т.е. амплитуда колебаний составила 2368,6 тыс. руб. или 14% от среднеквартальной величины оттока денежных средств.
Таким образом, амплитуда колебаний оттока денежных средств больше амплитуды колебаний притока денежных средств на 3,5%, что говорит о более неравномерном оттоке денежных средств.
Следует отметить, что в 2008 - 2009 г.г. отток денежных средств практически не превышал притока денежных средств по итогам года.
Однако по кварталам наблюдается неравномерное распределение распределении денежных потоков в хозяйственных операциях организации.
В I и II кварталах 2008 и 2009 г.г. наблюдается превышение оттока денежных средств над их притоком - зона недостатка денежных средств. (Приложения 7-8). В течение года приток и отток денежных средств постепенно возрастал, что говорит о наращивании денежных потоков, о росте реализации продукции предприятия. Разброс квартальных значений притока денежных средств в ООО "ЭНЕРГИЯ" в 2009 году был более существенным.
При среднеквартальном значении оттока денежных средств в 2008 году, равном 17276,7625 тыс. руб., его максимальные и минимальные показатели менялись от 27642,8 тыс. руб. в III квартале до 13821,4 тыс. руб. в I квартале, т.е. амплитуда колебаний составила 13821,4 тыс. руб. или 80% от среднеквартальной величины оттока денежных средств.
Амплитуда колебаний притока денежных средств превышает амплитуду колебаний оттока денежных средств, что говорит о более неравномерном притоке денежных средств.
В 2009 году в I и II кварталах наблюдается превышение оттока денежных средств над их притоком (см. Приложения 11-12).
Анализируя график движения денежных потоков за 2009 год, можно сказать, что наблюдается скачкообразное движение денежных потоков, что говорит о неправильном распределении их в хозяйственных операциях ООО "ЭНЕРГИЯ".
Распределение положительных и отрицательных денежных потоков по показателям удельных весов кварталов 2008 и 2009 гг. отображено в Приложениях 5 и 6.
В целом по притоку денежных средств за 2009-2008 гг. можно отметить, что по удельному весу приток и отток денежных средств в 2008 и 2009 году постепенно увеличивался в течение года, уменьшаясь в 4 квартале.
На основании описанных методах анализа во 2 главе данной работы произведем оценку всех направлений поступления (притоки) и выбытия (оттоки) денежных средств предприятия прямым и косвенным методами.
Эти методы различаются между собой полнотой представления данных о денежных потоках предприятия, исходной информацией для разработки отчетности и другими параметрами.
Табл. 6. Отчет о движении денежных средств за 2008 году (прямой метод) (тыс. руб.)
| Наименование операции по счетам | 50 | 51 | 52 | Проч. | Всего | |
| Остаток денежных средств на начало периода | 13 | 50 | 0 | 0 | 63 | |
| + | Поток денежных средств по текущей деятельности | 985,25 | 2758,7 | 0 | 197,05 | 3941 |
| Поступления: | 15609 | 43705,2 | 0 | 3121,8 | 62436 | |
| - Поступления от реализации продукции, работ и услуг | 5463,15 | 15296,8 | 0 | 1092,63 | 21852,6 | |
| - Авансы, полученные от покупателей | 4682,7 | 13111,6 | 0 | 936,54 | 18730,8 | |
| - Расчеты с подотчетными лицами | 3121,8 | 8741,04 | 0 | 624,36 | 12487,2 | |
| - Прочие поступления | 2341,35 | 6555,78 | 0 | 468,27 | 9365,4 | |
| Расход: | 14623,8 | 40946,5 | 0 | 2924,75 | 58495 | |
| - Оплата за сырье и материалы | 5118,31 | 14331,3 | 0 | 1023,66 | 20473,3 | |
| - Заработная плата рабочих и служащих | 4387,13 | 12284 | 0 | 877,425 | 17548,5 | |
| - Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды | 2924,75 | 8189,3 | 0 | 584,95 | 11699 | |
| - Прочие расходы | 2193,56 | 6141,98 | 0 | 438,713 | 8774,25 | |
| + | Поток денежных средств по инвестиционной деятельности | -410,25 | -1148,7 | 0 | -82,05 | -1641 |
| Поступления: | 17,25 | 48,3 | 0 | 3,45 | 69 | |
| - Реализация долгосрочных активов | 17,25 | 48,3 | 0 | 3,45 | 69 | |
| Расход: | 427,5 | 1197 | 0 | 85,5 | 1710 | |
| - Долгосрочные вложения и инвестиции | 427,5 | 1197 | 0 | 85,5 | 1710 | |
| + | Поток денежных средств по финансовой деятельности | -589,75 | -1651,3 | 0 | -117,95 | -2359 |
| Поступления: | 1274,75 | 3569,3 | 0 | 254,95 | 5099 | |
| - Поступление кредитов и займов | 1274,75 | 3569,3 | 0 | 254,95 | 5099 | |
| - Эмиссия акций | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Расход: | 1864,5 | 5220,6 | 0 | 372,9 | 7458 | |
| - Возврат кредитов и займов | 1864,5 | 5220,6 | 0 | 372,9 | 7458 | |
| - Выкуп акции | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| = | Совокупный денежный поток по всем видам | -14,75 | -41,3 | 0 | -2,95 | -59 |
| Остаток денежных средств на конец периода | -1,75 | 8,7 | 0 | -2,95 | 4 |
Данные Таблицы 6 свидетельствуют о следующих тенденциях в 2008 году: