Таким образом, планирование и контроль за денежными средствами составляют бюджет движения денежных средств. Цель формирования бюджета движения денежных средств- планирование, контроль исполнения плановых показателей и анализ данных о движении денег и их эквивалентов за период.
Бюджет движения денежных средств, как эффективный инструмент планирования и контроля за денежными средствами, дает руководству предприятия представление:
- за счет какой деятельности предприятие получает денежные средства и способна ли она стабильно получать денежные средства от текущей деятельности;
- насколько предприятие зависит от заемных источников финансирования;
- когда возникают кассовые разрывы и за счет чего они могут быть покрыты;
- когда и на каких условиях могут быть получены кредиты и займы;
- получает ли предприятие достаточно ресурсов для дальнейшего роста;
- о деятельности подразделения, что служит одним из критериев оценки работы их менеджеров;
- о причинах расхождений финансовых результатов (зафиксированных в отчете о прибылях и убытках) и изменениях объемов денежных средств (зафиксированных в отчете о движении денежных средств).
Бюджет движения денежных средств формируется в рамках управленческого учета и определяется только внутренней нормативной документацией предприятия, тем самым имеет одну особенность- ограниченный круг пользователей, в первую очередь это финансовые менеджеры и руководители предприятия.
Из вышесказанного можно сделать следующий вывод: движение денежных средств является одним из наиболее важных аспектов операционного цикла предприятий, определяя тем самым значимость функции управления денежными средствами предприятия.
3. Анализ и управление финансами предприятия на примере ООО "ЭНЕРГИЯ"
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью "ЭНЕРГИЯ", специализирующегося на производстве строительных материалов.
Целью и предметом деятельности рассматриваемой организации является извлечение прибыли на основе предоставления спортивных услуг.
Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
В организации существуют постоянно-действующие отделы и службы, отвечающие за выполнение определенных функций на производстве. Работники этих подразделений несут ответственность за результаты деятельности. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества - Генеральным директором.
"ЭНЕРГИЯ"- это фитнес для свободных людей, для тех, кто способен преодолевать стереотипы. Именно для таких людей в тренажерных залах фитнес-клубов "ЭНЕРГИЯ" установлено оборудование от лучших мировых производителей, а в групповых классах представлены более 40 фитнес-программ. Среди них: Les Mills - самая популярная фитнес-программа в мире, которая внесена по этому критерию в книгу рекордов Гиннеса, Trekking, Pilates, Yoga, различные Aqua-программы, танцевальные классы и т.д.
Все в "ЭНЕРГИЯ" (оформление внутреннего пространства, программа тренировок) – направлено на то, чтобы людям было хорошо и весело, чтобы они чувствовали себя как в отпуске с друзьями.
"ЭНЕРГИЯ" – это не просто "фитнес-клуб". Это клуб фитнес-развлечений. Занятия в фитнес-клубе должны приносить радость. Замечательная тренерская команда фитнес-клуба "ЭНЕРГИЯ", в которую входят чемпионы мира и Европы, мастера спорта международного класса, помогает людям вспомнить и пережить эти ощущения в любой день.
"ЭНЕРГИЯ" – это ежедневный отпуск. В нем всегда царит атмосфера настоящего праздника. Яркие краски и живые лица, наслаждение от движения и общения – только таким должен быть фитнес.
В своей деятельности ООО "ЭНЕРГИЯ"руководствуется Федеральными законами Российской Федерации, правовыми актами Российской Федерации, правилами, инструкциями, приказами, указаниями и иными нормативными документами.
В процессе своей деятельности ООО "ЭНЕРГИЯ" руководствуется приказом "Об учетной политике предприятия на 2009 год", а также рядом законодательных и правовых актов.
В качестве возможной перспективы руководство рассматривает возможность привлечения молодых специалистов, а также студентов ВУЗов.
По данным бухгалтерской отчетности ООО "ЭНЕРГИЯ" составлена таблица 3., которая содержит показатели, отражающие движения денежных средств предприятия за 2008 и 2009 годы в абсолютном выражении и относительные показатели, характеризующие структуру денежных потоков по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.
Табл. 3. Показатели движения денежных средств ОАО "Строй Трест" за 2008-2009г. по видам деятельности (тыс. руб., %)
| Показатель | Сумма денежных средств, тыс. руб. | Темп роста суммы денеж-ных средств % | Удельный вес, % | ||||
| 2009 год | 2008 год | Абсол. откл(+,-) | 2009 год | 2008 год | Отк-ло-нение | ||
| 1.Остаток де-нежных средств на начало года | 4 | 63 | -59 | -94 | х | х | х |
| 2.Поступление денежных средств – всего | 69107 | 67604 | 1503 | 2 | 100,00 | 100,00 | х |
| в том числе по видам деятельности: | |||||||
| - текущей | 52910 | 62436 | -9526 | -15 | 76,56 | 92,36 | -15,79 |
| -инвестиционной | 287 | 69 | 218 | 316 | 0,42 | 0,10 | 0,31 |
| - финансовый | 15910 | 5099 | 10811 | 212 | 23,02 | 7,54 | 15,48 |
| 3.Расходование денежных средств – всего | 69111 | 67663 | 1448 | 2 | 100,00 | 100,00 | Х |
| в том числе по: | |||||||
| - текущей | 53066 | 58495 | -5429 | -9 | 76,78 | 86,45 | -9,67 |
| - инвестиционной | 3751 | 1710 | 2041 | 119 | 5,43 | 2,53 | 2,90 |
| - финансовой | 12294 | 7458 | 4836 | 65 | 17,79 | 11,02 | 6,77 |
| 4.Остаток денежных средств на конец года | 0 | 4 | -4 | -100 | 100 | 100 | х |
Абсолютное отклонение - разница, получаемая путем вычитания одной величины из другой, при которой рост фактического показателя по сравнению с плановым обозначают знаком "плюс", а уменьшение - знаком "минус".
Темп роста определяется отношением отчетной величины денежных средств (на конец года) к базисной (на начало года), выраженным в процентах.
Удельный вес – отношение частного к общему, выраженное в процентах.
На основании этого выведены и применены в расчетах следующие формулы:
Абсол.откл. = данные прош.г – данные отчет.г. (6)
Темп роста = данные отчет.г/ данные прогш. г. х 100% (7)
Как видно из сгруппированных данных, в результате осуществления в 2007 году деятельности ОАО "Строй Трест" увеличило объем денежной массы в части как поступления, так и их оттока.
Данную ситуацию можно оценить положительно, поскольку она является следствием незначительного роста масштабов реализации товаров.
Отрицательным моментом является превышение оттока денежных средств над их притока в 2009 году или незначительное превышение в 2008 году (Рис.3).
Сумма положительного денежного потока (поступления) в 2009 г. увеличилась по сравнению с 2008 г. на 1503 тыс. руб., темп прироста составил 2%.
Значение отрицательного денежного потока (расходование) возросло чуть меньше - на 1448 тыс. руб., или на 2%.
Сравнение данных притока и оттока денежных средств по текущей деятельности свидетельствует об имеющемся превышении притока над оттоком в 2008 г. на сумму 3941 тыс. руб., а в 2009 г. незначительное превышение оттока над притоком денежных средств на -156 тыс. руб.
Такой момент можно считать положительным фактом, так как именно текущая (основная) деятельность должна обеспечивать условие достаточности денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.
На основании полученной таблицы 2 сделаем следующие выводы: отток денежных средств по текущей деятельности в 2009 г. снизился по сравнению с 2008 г. на -5429 тыс. руб., темп прироста составил -9%, что сопровождается уменьшением притока денежных средств по текущей деятельности на 9526 тыс. руб. по сравнению с 2006 г. он снизился на 15% .
Однако, превышение оттока денежных средств над притоком по текущей деятельности в 2009 г. не повлияло на то, что организация существенно увеличила объем операций в инвестиционной деятельности.
Так, рост удельного веса притока денежных средств по инвестиционной деятельности в 2009 г. по сравнению с 2008 г. составил 316%, абсолютная величина притока составила 218 тыс. руб., а в 2009 г. приток денежных средств по инвестиционной деятельности было существенно ниже (69 тыс. руб.).
Отток денежных средств по инвестиционной деятельности также увеличился в 2009 г. и составил 3751 тыс. руб., превысив значение 2008 г. на 2041 тыс. руб. (на 119%). Данное обстоятельство свидетельствует о значительном росте вложений долгосрочного, капитального характера и связано с реализацией стратегических планов предприятия.
Сравнение величин притока и оттока денежных средств по инвестиционной деятельности в 2009 г. показало превышение последнего на 3464 тыс. руб., но, характеризовать как отрицательный момент однозначно нельзя. По-видимому, ООО "ЭНЕРГИЯ", имея значительные высвобожденные денежные средства от текущей деятельности, активно формировало в 2009 г. свою материально-техническую базу и осуществляло иные долгосрочные вложения, имея целью, получение отдачи на вложенные средства в относительно отдаленной перспективе, что вполне может соответствовать коммерческим целям данной организации.