РП = ТП + ЗГП н - ЗГПк + ТО н - ТОк
БУ = (-39,68) + 0,6 – 1,06 + 0,92 – 0,78 = - 40%
Таким образом, произведённые расчёты позволяют сделать выводы, что увеличение запасов на складе на начало года увеличивает объём реализации, а увеличение на конец года – уменьшает.
Также наблюдается сверхплановое увеличение товаров отгруженных, но не оплаченных в срок, что говорит о неплатежеспособности покупателей.
Ритмичность выпуска продукции зависит от слаженности и четкости работы предприятия. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Для определения ритмичности в течение года используют данные о выпуске продукции по кварталам.
Таблица 3
Данные о выпуске продукции по кварталам за 200_г.
| Квартал | План (тыс. руб.) | Отчет (тыс. руб.) |
| I | 12005 | 5596 |
| II | 12250 | 6150 |
| III | 12250 | 7290 |
| IV | 12495 | 10124 |
| Итого за год | 49000 | 29160 |
Для оценки выполнения плана по ритмичности рассчитываются показатели:
1.Удельный вес выпуска продукции в общем объеме по плану:
За 1кв.: 12005 : 49000*100% = 24,5%
За II кв.: 12250 : 49000 * 100% = 25%
За Ш кв.: 12250 : 49000 * 100% = 25%
За IV кв.: 12495 : 49000* 100% = 25,5%
2.Удельный вес выпуска продукции в общем объеме по отчету:
За 1 кв.: 5596 : 29160*100%= 19,19%
За II кв.: 6150 : 29160* 100% = 21,09%
За III кв.: 7290 : 29160*100% = 25%
За IV кв.: 10124 : 29160*100% = 34,72%
Полученные данные сводятся в таблицу 4
Таблица 4
| Квартал | Выпуск продукции за год, тыс. руб. | Удельный вес, % | Выполнение плана, коэффициент | Объем продукции, зачтенный в выполнение плана, тыс. руб. | ||
| План | Отчет | План | Отчет | |||
| I | 12005 | 5596 | 24,5 | 19,19 | 0,466 | 5596 |
| II | 12250 | 6150 | 25,0 | 21,09 | 0,502 | 6150 |
| III | 12250 | 7290 | 25,0 | 25,0 | 0,595 | 7290 |
| IV | 12495 | 10124 | 25,5 | 34,72 | 0,810 | 10124 |
| Итого | 49000 | 29160 | 100 | 100 | 0,595 | 29160 |
Таким образом, предполагалось за каждый квартал выпустить продукции на 25% от общего объема продукции, но т.к. предприятие изготовило разные доли продукции по всем четырем кварталам, то это говорит о неритмичной работе предприятия. Коэффициент ритмичности определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности на плановый выпуск (при этом выполнение плана засчитывается фактический выпуск продукции, но не более плана.)
Кр = Тплкв0 : ПЛгод, но не > ТПпл,
где Кр — коэффициент ритмичности
Кр = (5596+6150+7290+10124) : 49000 = 29160/49000 = 0,595
Процент ритмичной работы предприятия:
%КР = Кр *100% = 0,595 * 100% = 59,5%
Процент неритмичной работы предприятия в отчетном году составил:
Кн.р.=100%-59,5% =40,5 %
Рассчитаем количество продукции в стоимостном выражении недовыпущенной из-за неритмичной работы предприятия:
НВП = (%Кнр*ТПпл ) : 100% = (40,58*49000): 100% = 19884 тыс. руб.
Таким образом, вычисления показывают, что предприятие pработает неритмично, т.к. показатель неритмичности очень высокий и составляет 40,5%.
Неритмичность работы предприятия ведет к ухудшению всех экономических показателей:
- качества продукции;
- увеличению объема незавершенного производства;
- замедлению оборачиваемости капитала и др.
Если бы предприятие работало ритмично, то можно было выпустить продукции еще на 19884 тыс. руб. Причинами неритмичности могут быть:
- образование целодневных и внутрисменных простоев;
- перебои в снабжении отдельных рабочих участков материалами, деталями, полуфабрикатами, инструментами;
-отклонения в сроках ремонта оборудования.
По сравнению с предыдущим годом, когда Кр.пред.= 0.9, ритмичность ухудшилась на 0,9 – 0,595 = 0,305 или на 30,5%.
Кроме показателя ритмичности рассчитывается показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый квартал.
Кар = 0,534+0,498+0,405+0,19 = 1,627
Очень высокий показатель аритмичности говорит о том, что предприятие работает неритмично.
Проанализируем упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Для этого применяются методы:
а)разность между плановым и зачтенным выпуском продукции:
49000-29160 = 19884 тыс. руб.
б)разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднеквартального объема производства:
29160-10124*4 = 11336,0
в)разность между наибольшим и наименьшим среднеквартальным выпуском продукции, умноженная на фактическое количество рабочих кварталов в анализируемом периоде:
(39020,0 - 21561,0) * 4 = 69836,0 тыс. руб.
(10124 – 5596)*4 = 18112,0 тыс. руб.
2.2 Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы
Таблица 5
Численность, фонд оплаты труда и использование календарного фонда времени рабочих за 200_ г.
| Наименование показателя | По плану | По отчету | Абсолютное отклонение (+,-) | Темп роста (снижения), в % к плану | Отклонение от плана, % |
| Среднесписочная численность рабочих, чел. | 470 | 420 | -50 | 89,4 | -10,6 |
| Число отработанных рабочими чел.-дней | 111860 | 98490 | -13420 | 88 | -12 |
| Число отработанных рабочими чел.-часов | 864678 | 761328 | -103350 | 88 | -12 |
| Фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб. | 79792,68 | 67462,18 | -12330,5 | 84,5 | -15,5 |
Объектом анализа является отклонение по выпуску товарной продукции.
∆ТП = ТП ° - ТП пл = 29160 - 49000 = -19840 тыс.руб.
∆ТП=∆ССЧ * П трпл
где П трпл - производительность труда плановая;
∆ССЧ - изменение среднесписочной численности рабочих (∆ССЧ = =ССЧ°- ССЧПЛ)
На результаты выпуска продукции повлияли ряд факторов:
1.Изменение среднесписочной численности рабочих:
П трпл =ТП пл I ССЧ пл = 49000 / 470 = 104,25 тыс.руб.
П тро = ТП° / ССЧ0 = 29160 / 420= 69,43 тыс.руб.
Производительность труда увеличилась и тогда:
∆ТП = (420-470)*104,25 = - 5212,5 тыс. руб.
Так как на предприятии недостаток рабочей силы, в количестве 50 человек (420 - 470), то предприятие выпустило меньше продукции на 5212,5 тыс. руб.
2.Изменение среднегодовой производительности труда одного рабочего:
∆ТП = ∆Птр * ССЧ°
∆ТП = (ТП°: ССЧ °- ТПпл : ССЧпл) * ССЧ°
∆ТП = (29160 : 420 – 49000 : 470)*420 = -14627,5
Так как на предприятии производительность труда одного рабочего снизилась на 34,83 тыс. руб. (29160 : 420 – 49000 : 470), то это дало снижение товарной продукции на 14627,5 тыс. руб.
БУ = - 5212,5 + (- 14627,5) = -19840 тыс. руб.
Далее более подробно рассматривается влияние изменения среднегодовой производительности труда рабочего на выпуск товарной продукции. В свою очередь на среднегодовое производство труда влияют: продолжительность рабочего дня и среднечасовая производительность труда.
Это влияние характеризуется изменением следующих факторов.
Определим влияние этих факторов:
1. Среднего количества дней; отработанных одним рабочим:
∆ТП = ∆Др *ПтрПЛр * ССЧ°, где
∆Д р - изменение среднего количества дней, отработанных одним рабочим;
ПтрПЛр - среднедневная производительность труда одного рабочего по плану;
ССЧ ° - среднесписочная численность рабочих за отчетный период.
∆ТП = (98490 : 420 – 111860 : 470)*(49000 : 111860)*420 = - 619,07 тыс. руб.
Так как среднее количество дней отработанных одним рабочим уменьшилось на 3,5 дня, то выпуск товарной продукции снизился на 619,07 тыс.руб.
2. Средней продолжительности рабочего дня:
∆ТП = ∆СПд*ПтрПЛ * Др°,
где ∆СПД - изменение средней продолжительности рабочего дня;
ПтрПЛ - среднедневная производительность труда по плану;
Др° - отчетное количество дней, отработанных 1 рабочим.
∆ТП = (761328 : 98490 – 864678 : 111860)*(49000 : 864678)* 98490 = 0
Так как средняя продолжительность рабочего дня не изменилась, то это никак не повлияло на выпуск товарной продукции
2. Среднечасовой производительности труда одного рабочего: ∆ТП =
∆Птрч*Кч°,
∆Птрч - изменение среднечасовой производительности труда;
Кч°- отчетное количество часов, отработанное всеми рабочими.
∆ТП = (29160 : 761328 – 49000 : 864678)* 761328 = -14008,43 тыс. руб.
Так как среднечасовая производительность труда одного рабочего уменьшилась на 1,87%, то и выпуск товарной продукции уменьшился на 14236,83 тыс. руб.
Проведем балансовую увязку факторов:
БУ = - 619,07+ 0 +(-14008,43) = -14627,05
Таблица 6
Состав фонда оплаты труда рабочих, тыс. руб.
| Наименование показателя | По плану | По отчету | Абсолют-ное отклонение (+,-) | Темп роста (снижения), в %к плану | Отклонение от плана, % | |
| Оплата по сдельным расценкам | 15190,00 | 8748,00 | -6442 | 57,6 | -42,4 | |
| Премии рабочим- сдельщикам | 7595,00 | 4374,00 | -3221 | 57,6 | -42,4 | |
| Повременная оплата | 32890,00 | 31460,00 | -1430 | 95,6 | -4,3 | |
| Премии рабочим-повременщикам | 16445,00 | 15730,00 | -715 | 95,6 | -4,3 | |
| Доплата за работу в сверхурочное время в связи с отклонениями от нормальных условий работы | 920 ___ | 940 590 | 20 590 | 102,2 590 | 2,2 590 | |
| Оплата простоев | 120 | 79 | -41 | 65,8 | -34,2 | |
| Оплата очередных отпусков | 6556,36 | 5482,91 | -1073,45 | 83,6 | -16,4 | |
| Прочие виды оплаты | 76,32 | 58,27 | -18,05 | 76,3 | -23,7 | |
| ИТОГО | 79792,68 | 67462,18 | -12331 | 84,5 | -15,5 | |
При анализе общего фонда оплаты труда выявляют экономию или перерасход по общей сумме.