Основным видом деятельности ООО "Спорт - тайм" является розничная торговля спортивными товарами.
Под влиянием мощных конкурентов достаточно сложно утвердиться на рынке. В связи с этим большая часть капитала ООО "Спорт - тайм" идет на завоевание позиций на рынке. Магазин работает ежедневно с 10 до 19 часов, в выходные с 10 до 18 часов [30].
Анализ основных показателей деятельности ООО "Спорт - тайм" представлен в таблице 2.1.
Таблица 2.1 Анализ основных показателей деятельности ООО "Спорт - тайм" за 2008-2009 гг
| Показатели | Ед. изм. | 2008 | 2009 | Отклонение (+; -) | Темп изменения, % | |
| 1. Оборот розничной торговли | тыс. руб. | 772 | 1716 | 944 | 222,3 | |
| 2. Торговая площадь | м2 | 137 | 137 | - | 100,0 | |
| 3. Оборот на 1 м2 торговой площади | тыс. руб. /м2 | 5,6 | 12,5 | 6,9 | 223,2 | |
| 4. Численность работников всего | чел. | 7 | 12 | 5 | 171,4 | |
| В т. ч. работников ТОП | чел. | 4 | 9 | 5 | 225,0 | |
| 5. Производительность труда одного среднесписочного работника | тыс. руб. / чел | 110,3 | 143,0 | 32,7 | 129,6 | |
| в т. ч. ТОП | 193,0 | 190,7 | -2,3 | 98,8 | ||
| 6. Фонд заработной платы - сумма | тыс. руб. | 107 | 152 | 45 | 142,1 | |
| 7. Уровень фонда заработной платы | % | 13,9 | 8,9 | -5,0 | х | |
| 8. Среднегодовая заработная плата одного работника | тыс. руб. | 15,3 | 12,7 | -2,6 | 83,0 | |
| 9. Себестоимость проданных товаров | тыс. руб. | 502 | 1438 | 936 | 286,5 | |
| 10. Валовая прибыль - сумма | тыс. руб. | 270 | 278 | 8 | 102,9 | |
| - уровень,% | % | 35,0 | 16,2 | -18,8 | х | |
| 11. Издержки обращения - сумма | тыс. руб. | 212 | 219 | 7 | 103,3 | |
| - уровень,% | % | 27,5 | 12,8 | -14,7 | х | |
| 12. Прибыль (убыток) от продаж -сумма | тыс. руб. | 58 | 59 | 1 | 101,7 | |
| - рентабельность продаж,% | % | 7,513 | 3,438 | -4,075 | х | |
| 13. Проценты к уплате | тыс. руб. | - | 4 | 4 | х | |
| 14. Прочие операционные доходы | тыс. руб. | - | 48 | 48 | х | |
| 15. Прочие операционные расходы | тыс. руб. | 3 | 54 | 51 | х | |
| 16. Внереализационные доходы | тыс. руб. | - | 44 | 44 | х | |
| 17. Внереализационные расходы | тыс. руб. | - | 2 | 2 | х | |
| 18.Прибыль (убыток) до налогообложения - сумма | тыс. руб. | 55 | 91 | 36 | 165,5 | |
| - рентабельность продаж | % | 7,124 | 5,303 | -1,821 | х | |
| 19. Единый налог на вмененный доход | тыс. руб. | 36,0 | 36,0 | - | 100,0 | |
| 20. Чистая (нераспределенная) прибыль | ||||||
| - сумма | тыс. руб. | 19 | 55 | 36,0 | 189,5 | |
| - рентабельность деятельности | % | 2,46 | 3,21 | 0,75 | х | |
Проведенный анализ показал, что в 2009 году оборот розничной торговли составил 1716 тыс. руб., что на 944 тыс. руб. или на 222,3% больше, чем в аналогичном периоде 2008 года. В результате нагрузка на 1 кв. м. торговой площади увеличилась 6,9 тыс. руб. / кв. м. или на 123,2% (223,2 - 100,0). То есть ООО "Спорт - тайм" в 2009 году эффективнее стало использовать торговую площадь (капитальный ресурс), чем в прошлом году.
Основным показателем эффективности использования трудовых ресурсов является производительность труда. В целом по предприятию она увеличилась на 29,6% (129,6-100,0). Однако, анализируя деятельность торгово-оперативного персонала, становится ясным, что эффективность их труда в 2009 году снизилась на 1,2% (98,8-100,0), что оценивается негативно.
Негативным моментом деятельности ООО "Спорт - тайм" в 2009 году является опережающий темп роста себестоимости (покупной стоимости) товаров над темпом роста оборота розничной торговли (продажной стоимости товаров). В результате уровень валовой прибыли (основного источника дохода) снизился на 18,8%.
К положительному моменту следует отнести относительную экономию расходов на продажу на 14,7%. Однако положительное влияние данного фактора не перекрыло отрицательное влияние снижения уровня валовой прибыли, в результате рентабельность продаж (которая характеризует эффективность основной деятельности) снизилась на 4,075%. В отличие от основной деятельности, прочую деятельность ООО "Спорт - тайм" в 2009 году можно оценить положительно, так как за счет дохода от прочей операционной и внереализационной деятельности предприятие получило доход, увеличивший прибыль до налогообложения на 36 тыс. руб. или на 65,5%. Таким образом, деятельность всего предприятия в 2009 году является лишь удовлетворительной.
Более подробный финансово-хозяйственный анализ рассмотрим в следующем пункте.
2.2 Оценка доходов и прибыли
Наличие валового дохода способствует достижению основной цели предпринимательской деятельности коммерческих организаций - получение прибыли. В свою очередь, наличие чистой прибыли, создающей стимулирующие условия хозяйственного развития предприятий и организаций при переходе к рынку, является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения коммерческой деятельности.
Для начала следует провести анализ динамики состава и структуры доходов ООО "Спорт - тайм" целесообразно построение следующей аналитической таблицы 2.2.
Таблица 2.2 Анализ динамики состава и структуры доходов ООО "Спорт - тайм" за 2008-2009гг
| Показатели | 2008 год | 2009 год | Отклонение (+; -) по | Темп изменения,% | |||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес,% | сумма, тыс. руб. | удельный вес,% | сумме, тыс. руб. | |||
| Доходы предприятия, всего, в том числе: | 270,00 | 100,0 | 370,00 | 100,0 | 100,00 | х | 137,0 |
| - сумма реализованных торговых надбавок | 270,00 | 100,0 | 278,00 | 75,1 | 8,00 | -24,9 | 103,00 |
| - прочие операционные доходы | 0,00 | 0,00 | 48,00 | 13,0 | 48,00 | +13,0 | х |
| - внереализационные доходы | 0,00 | 0,00 | 44,00 | 11,9 | 44,00 | +11,9 | х |
Исходя из таблицы следует улучшение результатов деятельности предприятия в отчетном году по сравнению с предшествующим, что выразилось в приросте суммы реализованных торговых надбавок на 8 тыс. руб. (или в относительном выражении - на 3,0%). Кроме того, положительной оценки заслуживает увеличение прочих операционных доходов в размере 48,00 тыс. руб. и прочих внереализационных доходов - за анализируемый период их величина выросла на 44 тыс. руб.
Анализируя структуру доходов предприятия, следует отметить, что на 75,1% доходы предприятия сформированы за счет доходов от основной деятельности. Однако в динамике наблюдается постепенное снижение их удельного веса (так, за анализируемый период он снизился на 24,9%). Это объясняется тем, что ООО "Спорт - тайм" активировало свою прочую деятельность.
В целом изменение динамики доходов предприятия можно оценить условно с положительной стороны, так как рост сумм такого основного источника доходов торгового предприятия, как реализованные торговые надбавки, оценивается положительно. Однако необходимо провести дополнительный анализ валового дохода, свидетельствующей об изменении эффективности торговой деятельности предприятия. Доходы от основной деятельности в рыночных условиях хозяйствования являются основным источником финансирования деятельности предприятия, так как преимущественно за счет них формируется прибыль. Являясь источником формирования различных видов прибыли, они в результате являются источником воспроизводственного и инвестиционного процесса на предприятии, поэтому каждое предприятие должно оценивать сложившеюся тенденцию их изменения и, в случае негативной тенденции, принимать ряд мер по устранению причин, вызвавших данную тенденцию. Анализ динамики дохода ООО "Спорт - тайм" за 2008-2009 гг по сумме и уровню представлен в таблице 2.3.
Таблица 2.3 Анализ динамики дохода ООО "Спорт - тайм" за 2007-2009 гг
| Показатель | Предшеству-ющий год | Отчетный год | Темп роста | Отклонение (+,-) | |
| % | в аболютн. оценке | ||||
| Доходы от реализации в сумме | 270,0 | 278,0 | 102,9 | - | +8,0 |
| Уровень, % к обороту | 35 | 16,2 | - | -18,8 | - |
| Оборот розничной торговли | 772,0 | 1716,0 | 222,3 | - | +944 |
Проведенный анализ динамики дохода по сумме и структуре показал, что в 2009 году доход составил 278,0 тыс. руб. база сравнения 2008 год, где сумма валового дохода составила 270 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом доходы увеличились на 8,0 тыс. руб. Оборот увеличился на 944 тыс.руб. Однако превышение темпов роста оборота розничной торговли по сравнению с валовым доходам привело к снижению уровня валового дохода за анализируемый период на 18,8%, что крайне негативно характеризует результаты деятельности предприятия.