Для расчета показателей использовались данные бухгалтерского баланса.
Ликвидность и ее показатели
Анализ ликвидности баланса проводится для оценки кредитоспособности предприятия.
Ликвидность – это степень покрытия финансовых обязательств организации его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
Показатели ликвидности:
· абсолютная ликвидность = денежные средства + ценные бумаги / краткосрочная обязательства; норматив коэффициента – 0,2-0,5.
К = (342+3)/1085 = 0,31
· быстрая ликвидность = денежные средства + ценные бумаги + дебиторская задолженность + прочие активы / краткосрочная обязательства; норматив коэффициента – 0,8-1,0.
К = (342+3+577)/1085 = 0,85
· текущая ликвидность = оборотный капитал /краткосрочная обязательства;
норматив коэффициента – 2-более.
К = 3788/1085 = 3,5
Предприятие обеспечивает покрытие финансовых обязательств активами. Предприятие является кредитоспособным.
Для расчета показателей использовались данные бухгалтерского баланса (Приложение 3).
Анализ состояния и динамики дебиторской и кредиторской задолженности
Дебиторская задолженность – это задолженность какого-либо субъекта хозяйствования перед предприятием. На предприятии она делится на:
· Задолженность покупателей и заказчиков
· Задолженность учредителей по вкладам в уставный фонд
· Задолженность разных дебиторов и кредиторов
· Прочая дебиторская задолженность.
Динамика дебиторской задолженности:
1. Задолженность покупателей и заказчиков уменьшилась на 284 миллионов рублей и составила 105 миллионов рублей
2. Задолженность разных дебиторов и кредиторов также уменьшилась на 42 миллионов рублей и составила 91 миллионов рублей.
3. Прочая дебиторская задолженность увеличилась на 214 миллионов рублей.
Уменьшение дебиторской задолженности свидетельствует о возвращении денежных средств, вложенных в различные сферы деятельности. По первым двум пунктам задолженность уменьшилась в сумме на 326 миллионов рублей. Но по третьему пункту она увеличилась на 214 миллионов рублей. В целом за год задолженность уменьшилась на 112 миллионов рублей (326-214). Вывод: предприятию за 2006 год было возвращено 112 миллионов рублей. Данные средства предприятие сможет использовать на различные цели.
Кредиторская задолженность – задолженность предприятия перед банками, другими предприятиями, государством и т.д. Состав кредиторской задолженности:
· С поставщиками и подрядчиками
· По оплате труда
· По прочим операциям с персоналом
· По налогам и сборам
· По социальному страхованию
· С акционерами по выплате доходов
· С разными кредиторами
Динамика:
1. С поставщиками и подрядчиками задолженность уменьшилась на 161 миллион рублей и составила 705 миллионов рублей.
2. По оплате труда она увеличилась на 65 миллионов рублей и составила 184 миллионов рублей.
3. Задолженность по налогам и сборам увеличилась на 37 миллионов рублей и составила 210 миллионов рублей.
4. Задолженность перед разными кредиторами уменьшилась на 45 миллионов рублей и составила 221 миллион рублей.
В целом за год кредиторская задолженность уменьшилась на 104 миллиона рублей (161+45-65-37). Это говорит о том, что предприятие выполняет свои обязательства перед кредиторами, выплачивая выданные ему суммы.
Данные о кредиторской и дебиторской задолженности получены из бухгалтерского баланса (Приложение 3).
Тема 5. Налогообложение на предприятии
Налог – это обязательный платеж, взимаемый в бюджет с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих им по праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.
В зависимости от источника уплаты налоги подразделяются на:
1) Удерживаемые из зарплаты:
- подоходный налог;
- отчисления в пенсионный фонд в размере 1%.
2) Уплачиваемые из выручки предприятия:
НДС;
акцизы;
отчисления в республиканские целевые фонды;
3) Включаемые в себестоимость продукции, работ:
налоги, исчисляемые от фонда заработной платы (ФЗП): страховые взносы, отчисления в ФСЗН.
ресурсные платежи: экологический налог в пределах лимита, земельный налог.
4) Уплачиваемые из прибыли организации:
налог на недвижимость,
налог на прибыль,
местные налоги и сборы,
экологический налог сверх лимита.
Методика расчета налога на добавленную стоимость
На первом этапе определяется налоговая база. Определяется сумма налога из выручки по операциям, облагаемых по ставке 18% и 10%, методом обратного счета. Например:
1. По операциям, облагаемых по ставке 18% - 7684999,778*18/118 = 1172288,102 тысяч рублей.
2. По операциям, облагаемых по ставке 10% - 350,790*10/110 = 31,890 тысяч рублей.
На втором этапе расчетов определяются налоговые вычеты. За декабрь 2005 года они составили 2774610,174 тысяч рублей. Налоговые вычеты – сумма НДС, которое предприятие уплатило при покупке материалов, при покупке различных услуг. И эти суммы НДС государство должно возвратить предприятию, например когда предприятие производит продукцию на экспорт. Налоговые вычеты никогда не возвращаются предприятию в денежной форме. Предприятие просто не уплачивает начисленный НДС. А если сумма налоговых вычетов выше суммы начисленного НДС за отчетный период – то она принимается к вычету в следующем отчетном периоде.
На третьем этапе определяется сумма налога. Она равна разнице между суммой НДС по остальным объектам и налоговыми вычетами по остальным объектам. Также определяется сумма НДС, подлежащая отражению в карточке лицевого счета (она равна сумме между суммой НДС за отчетный месяц, подлежащая уплате (возврату), по объектам, по оборотам по реализации которых предоставлен налоговый кредит и суммой НДС за отчетный месяц к уплате (возврату) по остальным объектам). Сумма налога составила минус 1587387,790 тысяч рублей.
Данные получены из декларации о расчете НДС (Приложение 5)
Методика расчета налога на прибыль
На первом этапе определяется налоговая база. Определяются:
1. доходы от реализации (21759986,176 тысяч рублей);
2. затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении (18067614,930 тысяч рублей);
3. покупная стоимость товаров, приобретенных для последующей реализации (1241129,512 тысяч рублей):
4. налоги и сборы, уплачиваемые согласно установленному законодательством актами порядку из выручки, полученной от реализации товаров (работ/услуг) (1732885,046 тысяч рублей);
5. определяется сальдо внереализационных доходов и расходов (внереалиазиционные доходы минус внереалиазиционные расходы = 39620,415-259488,271 = -219867,856 тысяч рублей);
6. определяется размер налоговой базы (пункт 1 – пункт 2 – пункт 3 + пункт 4 + пункт 5 = 498488,832 тысяч рублей);
7. определяется налог на недвижимость (36204,115 тысяч рублей).
8. определяется прибыль к налогообложению (пункт 6 – пункт 7 = 462284,717 тысяч рублей);
9. определяется налог на прибыль. Он равен пункт 8 умноженный на 0,24 = 110948,332 тысяч рублей.
Данные получены из декларации о расчете налога на прибыль (Приложение 5).
Методика расчета налога на недвижимость
1. На первом этапе определяется остаточная стоимость основных средств (она составила 3180837,867 тысяч рублей на второй квартал 2005 года).
2. На втором этапе определяется ставка налога в процентах (1/4 от установленной ставки), она составила 25 процентов.
3. На третьем этапе указывается коэффициент к ставке налога. Он равен 1,2.
4. На четвертом этапе находится сумма начисленного налога (строка 1 * строка 2 * строка 3 /100 = 9542,514 тысяч рублей).
5. Далее определяется стоимость объектов незавершенного строительства, подлежащих налогообложению. Она составила 15679,734 тысяч рублей.
6. Определяется ставка налога в процентах (1/4 к установленной ставке), составила 25 %.
7. Определяется сумма начисленного налога (строка 5 * строка 6 / 100 = 39,199 тысяч рублей).
8. Исчисляется сумма к уплате налога (строка 4 + строка 7 = 9581,713 тысяч рублей).
Методика расчета земельного налога (по заводу хромовых кож)
1. Определяется площадь земельного участка (составила 2,78 гектара).
2. Определяется период пользования (с 01.01.04 по 20.11.07).
3. Указывается ставка земельного налога (5793000 рублей за гектар).
4. Указывается индекс (составил 1,34).
5. Указываются повышающие (понижающие) коэффициенты, установленные решением Местных Советов депутатов (составил 1,2).
6. Определяется ставка налога с учетом повышающих, понижающих коэффициентов и индексов (строка 3 * строка 4 * строка 5 = 9315144 рублей).
7. Определяется сумма начисленного налога (строка 1 * строка 6 = 25896100 рублей).
Методика расчета налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу (азота диоксида)
1. Указывается установленный годовой лимит (составил 5,498 тонн).
2. Фактически выброшено тонн (всего 5,498 тонн).
3. Определяется фактическое количество выброшенных тонн в пределах лимита в отчетном месяце (равно 0,29 тонн).
4. Указывается ставка налога за одну выброшенную тонну (составила 1037700 рублей).
5. Определяется сумма налога за выбросы в пределах лимита (строка 3 * строка 4 = 300933 рублей).
Тема 6. Организация безналичного денежного расчета предприятия
Денежные средства организации находятся в непрерывном движении в наличной или безналичной форме в сфере обращения и участвуют в денежном обороте.
В наличном обороте используются банкноты. Он включает платежи, в основном связанные с доходами и расходами населения.
Безналичный денежный оборот – это совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег в виде записей на соответствующих счетах в банках.
Основу системы безналичных расчетов составляют банковские счета предприятий и расчетно-денежная документация.
Банковский счет открывается для: