Рассчитаем сумму % исходя из 3/4 ставки ЦБ РФ: С1 = 300 000 25% 365 дней/365 дней = 75 000, где
300 000 сумма займа;
25% ставка рефинансирования;
365 дней - количество дней, на которые взят займ.
Определим размер материальной выгоды: Мв. = 75 000 - 7 500 = 67 500 руб.
Оплата налога 35%: 67 500 *35%/100% = 23 625 руб., где
7 500 руб. - ежемесячно насчитанные проценты.
Следовательно, получается 7 500руб. - это операционные расходы;
23 625 руб. - внереализационные расходы.
Задача №2.
Сотрудник организации - участник боевых действий в Афганистане, герой Росс, имеющий одного иждивенца (ребёнка), получает по основному месту работы оклад в сумме 5 000 руб. В мае предшествующего отчётному году он получил на предприятии беспроцентную ссуду в размере 250 000 руб. на год. Ссуда им погашена своевременно.
Определить облагаемый налогом совокупный ежемесячный доход и сумму НДФЛ, подлежащую к уплате в бюджет по итогам отчётного года.
Решение:
Работнику будут предоставлены стандартные вычеты в размере 500 руб. на него и 1 000 на содержание ребёнка. Льгота на ребёнка применяется до месяца, в котором доход, исчислённый нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб. Так как 12 месяцев 5 000 = 60 000 руб., то вычеты на ребёнка будут применятся в течение всего года, следовательно, ежемесячный доход составит 5 000 - 1 000 - 500 = 3 500 руб.
Определим облагаемый налогом совокупный ежемесячный доход и сумму НДФЛ:
Так как сотрудник взял беспроцентную ссуду, то определим материальную выгоду:
Сумма %, которую должен уплатить сотрудник равна 0.
Рассчитаем сумму % исходя из ¾ ставки ЦБ РФ: С1 = 250 000 *25% 210/365 = 35 959 руб., где
250 000 - размер ссуды;
25% - ставка рефинансирования;
7 месяцев - 210дней - количество дней, в отчётном году; (С января по июль).
365 - количество дней в году.
Определим размер материальной выгоды: Мв. = 35 959 - 0 = 35 959 руб.
Следовательно материальная выгода составит 35 959 руб. Рассчитаем сумму, которую должен уплатить сотрудник: ставка налога составляет 35%, следовательно 35 959 35% /100% = 12 586 руб.
Таким образом, в июле у работника возник налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды 35 959 руб. Он подлежит обложению налогом по ставке 35%. Размер налога составляет 12 586 руб. Организация должна исчислять налог с июня. Удержать и перечислить налог необходимо будет из любой денежной суммы, которую организация выплатит своему работнику (начиная из заработной платы с августа). Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от денежных выплат.
35 959руб. / 5 мес. = 7 200 руб. - доход за 1 месяц. (начиная с августа).
Следовательно работнику придётся выплачивать: 12 586/5 мес. = 2 517 руб. в месяц. (с августа по декабрь включительно).
Определить облагаемый налогом совокупный ежемесячный доход и сумму НДФЛ:
Январь: 5 000 - 1000 - 500 = 3 500 13% = 455руб. (НДФЛ).
3 500 руб. - совокупный ежемесячный доход облагаемый налогом.
Февраль: 5 000 - 1000 - 500 = 3 500 *13% = 455 руб. (НДФЛ).
3 500 руб. - совокупный ежемесячный доход облагаемый налогом.
Март: 5 000 - 1000 - 500 = 3 500 13% = 455руб. (НДФЛ).
3 500 руб. - совокупный ежемесячный доход облагаемый налогом.
Апрель: 5 000 - 1000 - 500 = 3 500 13% = 455руб. (НДФЛ).
3 500 руб. - совокупный ежемесячный доход облагаемый налогом.
Май: 5 000 - 1000 - 500 = 3 500 13% = 455руб. (НДФЛ).
3 500 руб. - совокупный ежемесячный доход облагаемый налогом.
Июнь: 5 000 - 1000 - 500 = 3 500 13% = 455руб. (НДФЛ).
3 500 руб. - совокупный ежемесячный доход облагаемый налогом.
Июль: 5 000 - 1000 - 500 = 3 500 13% = 455руб. (НДФЛ).
3 500 руб. - совокупный ежемесячный доход облагаемый налогом.
Август: 5 000 - 1000 - 500 = 3 500 13% = 455руб. (НДФЛ).
3 500 руб. + 7 200 руб. = 10 700 руб. - совокупный ежемесячный доход облагаемый налогом.
Сентябрь: 5 000 - 1000 - 500 = 3 500 13% = 455руб. (НДФЛ).
3 500 руб. + 7 200 руб. = 10 700 руб. - совокупный ежемесячный доход облагаемый налогом.
Октябрь: 5 000 - 1000 - 500 = 3 500 13% = 455руб. (НДФЛ).
3 500 руб. + 7 200 руб. = 10 700 руб. - совокупный ежемесячный доход облагаемый налогом.
Ноябрь: 5 000 - 1000 - 500 = 3 500 13% = 455руб. (НДФЛ).
3 500 руб. + 7 200 руб. = 10 700 руб. - совокупный ежемесячный доход облагаемый налогом.
Декабрь: 5 000 - 1000 - 500 = 3 500 13% = 455руб. (НДФЛ).
3 500 руб. + 7 200 руб. = 10 700 руб. - совокупный ежемесячный доход облагаемый налогом.
1. Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая. рая. - М.: ТК Велси, Изд-во Проспект, 2006. - 752с.
2. Вторая часть Налогового Кодекса РФ (хроника принятия, тексты документов, комментарии) // АКДИ "Экономика и жизнь, 2003.
3. Федеральный Закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации". "Российский налоговый курьер", 2003, № 23
4. Приказ МНС от 10 декабря 2003 г. N БГ-3-03/675 Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО АКЦИЗАМ И ИНСТРУКЦИЙ ПО ИХ ЗАПОЛНЕНИЮ"
5. КОММЕНТАРИЙ К ФЕДЕРАЛЬНОМУ БЮДЖЕТУ РОССИИ. Фонд комплексных прикладных исследований, Свободная аналитическая школа - М.: Пробел-2000, 2004.
6. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / под ред.Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. - М.: ЮНИТИ, 2002.
7. Учебник под редакцией Павлова Л.П. и Гончарова Л.И. "Федеральные налоги и сборы с организации": Учебник. - М.: Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2004. - 427с.
8. Ресурсы интернета.