Организация казначейской системы исполнения бюджета (стр. 7 из 13)

-ведомости №1 ( ф.5 ), в которой отражаются операции поступления средств в разрезе доходов с распределением каждой суммы по уровням бюджетов, в соответствии с установленными нормативами по каждому платежному поручению;

-ведомость №2 ( ф.8 ), в которой отражаются суммы регулирующих доходов, подлежащих перечислению в бюджеты различных уровней. В ней на основании итогов по ведомости №1, ведомости внебанковских операций и ведомости возвратов ( они будут рассматриваться ниже ) вносятся изменения в распределении поступивших сумм по уровням бюджетов. И на основании ее, тут же в программе формируются платежные поручения на перечисление средств со счета 090 на счета бюджетов всех уровней.

Одновременно на стадии ввода информации по платежным поручениям в программу вводятся данные заключений ( ф.21 ) налоговых инспекций на возврат излишне взысканных с налогоплательщиков налогов и по их зачету в уплату недоимки по другим платежам в бюджет.

Также в программе автоматически записываются:

-ведомость учета возвратов налогов по балансовым счетам 090 и 100 ( ф.6 );

-платежные поручения на возврат излишне взысканных налогов и платежей;

-мемориальные ордера, на основании которых затем осуществляются зачеты переплат в уплату недоимки по другим налогам.

А также вводятся данные по перерасчетам между бюджетами различных уровней, связанных с погашением казначейских налоговых освобождений по федеральному бюджету и зачетам по бюджетам других уровней по решению местных органов власти ( взаимозачеты, натуральная оплата, векселя, принимаемые в погашение задолженности по местным платежам и др. ), предоставляемые органам казначейства налоговыми органами. И автоматически записывается ф.7 - ведомость учета внебанковских операций, которая ведется по балансовым счетам 090 и 100. На ее основании, как уже говорилось, вводятся изменения в распределение поступивших сумм по уровням бюджетной системы.

После введения всех данных в программу “ Казна “ и совершения всех операций происходит закрытие операционного дня и распечатка всех необходимых форм и платежных поручений на перечисление средств со счета 090 на счета федерального, областного и городского бюджетов, а также возвраты средств налогоплательщикам. Часть выходных форм отделом доходов в территориальном органе казначейства передается в бухгалтерию, где в тот же день делаются записи по поступившим и распределенным доходам в регистрах бухгалтерского учета по исполнению доходной части федерального бюджета. И одновременно территориальные органы казначейства представляют во второй половине рабочего дня оперативные отчеты по видам налогов о поступивших доходах на балансовый счет 100 и об остатках средств, поступивших на балансовый счет 090 вышестоящему органу казначейства и сведения о поступлении доходов во все уровни бюджетов финансовым органам и главам исполнительных органов власти по соответствующим обслуживаемым территориям.

Не позднее следующего рабочего дня после получения выписок по своим счетам и платежных документов налогоплательщиков, органы казначейства передают налоговой инспекции сводные реестры поступления доходов ( ф.1 ) с приложенными к ним платежными документами, а учреждениям банков, где открыты их счета - платежные поручения на перечисление с лицевого счета 01 балансового счета 090 в пределах остатка средств на этом счете на лицевой счет 99 балансового счета 100 и текущие счета бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. А также в учреждения банков представляют чеки ( выписанные на основании соответствующих платежных поручений ) на перечисление со счетов казначейства на счета налогоплательщиков сумм возврата излишне взысканных с них налогов и платежей [ 9,6 ].

По окончании каждого месяца территориальные органы казначейства на основании своих данных по учету доходов федерального бюджета составляют месячные отчеты об исполнении федерального бюджета ( ф.1 ) в разрезе разделов, подразделов, видов налогов и платежей бюджетной классификации нарастающим итогом сначала года и представляются в установленный срок вышестоящим органам казначейства.

А также в территориальные органы казначейства от налоговых органов на 1 число каждого месяца поступают отчеты о фактическом поступлении налогов и платежей, которые сверяются ими со своими отчетными данными. И после сверки на основании своих отчетов и отчетов налоговых органов, органы казначейства осуществляют анализ динамики поступления доходов в федеральный бюджет.

Территориальные органы казначейства по Пермской области, и в частности отделение по Дзержинскому району города Перми исполнение федерального бюджета по доходам осуществляют аналогичным образом в вышеописанном порядке.

Так, отделению федерального казначейства по Дзержинскому району города Перми счета по учету доходов федерального бюджета были открыты 1 апреля 1995 года. И с этого момента работниками отдела доходов и бухгалтерии отделения в целом по району ведется ежедневный учет доходов федерального бюджета и производится ежедневное распределение по установленным нормативам регулирующих налогов.

А также в оперативном режиме выполняются другие функции.

За 1994 год Управлением федерального казначейства по Пермсккой области было распределено между различными уровнями бюджетной системы 1042786,6 млн. рублей, за 1995 год - 2411841,5 млн. рублей, что на 1369054,9 млн. рублей больше по сравнению с 1994 годом. Данные о поступлении доходов в федеральный бюджет в 1994 и 1995 годах представлены в таблице 2.2.1. [18,3].

Таблица 2.2.1.

Поступление доходов в федеральный бюджет по Пермской области

( млн. руб. )

Наименование	1994 год (проиндекс)	1995 год	Отклонение от 1994 года
Всего поступлений	1042786,6	2411841,5	+1369054,9
в том числе в федеральный бюджет	346205,2	861017,4	+514812,2
удельный вес федерального бюджета ,%	33,2	35,7	+2,.5

За 1994 год фактическое поступление доходов в целом по Пермской области составило 1042786,.6 млн. рублей, из них в федеральный бюджет поступило 346205,2 млн. рублей, что составляет 33,2% от общей суммы поступлений.

В 1995 году поступление доходов составило 2411841,5 млн. рублей, в том числе в федеральный бюджет 861017,4 млн. рублей, что составляет 35,7%.

По сравнению с 1994 годом в 1995 году увеличилась сумма поступлений в федеральный бюджет на 514812,2 млн. рублей, соответственно и увеличилась доля поступлений в федеральный бюджет на 2,5% ( с 33,2% до 35,7% ).

Таблица 2.2.2.

Поступление доходов в федеральный бюджет за 9 месяцев 1996 г. по Пермской области

( млн. руб. )

Наименование	1 квартал	2 квартал	3 квартал	Итого за 9 месяцев	Удель-ный вес,%
Налог на прибыль	84078,7	115865,6	92173,6	292117,9	23,6
НДС	216881,6	175762,1	217644,.3	610288,0	49,9
Акцизы	2164,4	20166,2	2597,.6	6778,.2	0,5
Налог на прибыль банков	3472,7	4783,3	2650,0	10906,0	0,9
Специальный налог	20215,8	8798,0	3244,1	32257,.9	3,.3
Подоходный налог	21161,6	22625,5	275336,.4	71323,.5	5,.6
Другие доходы	59899,9	45805,7	110889,8	216295,4	16,.2
Всего	407874,.4	375656,4	466736,6	1250267,7	100,0

За 9 месяцев 1996 года по Пермской области поступило доходов в федеральный бюджет в сумме 12502267,7 млн. рублей.

Поступление доходов во 2 квартале по сравнению с 1 кварталом уменьшилось на 32218 млн. рублей. В 3 квартале произошло увеличение поступлений на 91080,2 млн. рублей по сравнению со 2 кварталом.

Такое неравномерное поступление доходов в федеральный бюджет произошло из-за влияния переплат по налогам между бюджетами различных уровней бюджетной системы.

Из таблицы 2.2.2. видно, что наибольший удельный вес в структуре доходов федерального бюджета занимают налог на прибыль - 23,6% и налог на добавленную стоимость - 49,9%.

Поступление налога на прибыль во 2 квартале увеличилось по сравнению с 1 кварталом на 31786,.9 млн. рублей, что составляет 28,3 %, а в 3 квартале произошло снижение поступления налога на прибыль на 23682,0 млн. рублей по сравнению со 2 кварталом, что составляет 25,7 %.

Анализ поступления налога на прибыль свидетельствует о неравномерном поступлении в федеральный бюджет ( рис. 2.2.1. ).

Рис. 2.2.1. Динамика поступления налога на прибыль в федеральный бюджет за 9 месяцев 1996 года.

Что касается налога на добавленную стоимость, то во 2 квартале произошло снижение поступлений по сравнению с 1 кварталом на сумму 41119,5 млн. рублей, что составляет 23,4 %, а в 3 квартале произошел рост на 41882,2 млн. рублей, что составляет 14,7 % по сравнению со 2 кварталом. Это показывает неравномерность поступления налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет ( рис. 2.2.2. ).

Рис. 2.2.2.Динамика поступления налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет за 9 месяцев 1996 года.

За 9 месяцев 1996 года по Дзержинскому району города Перми в федеральный бюджет поступило налогов и платежей на сумму 76313,0 млн. рублей ( таблица 2.2.3 ).

В 1 и 2 квартале поступление доходов было примерно на одном уровне, а в 3 квартале произошел значительный рост по сравнению со 2 кварталом на 5991,3 млн. рублей. На него повлияло увеличение поступлений по налогу на добавленную стоимость и подоходному налогу с физических лиц.

На основании таблицы 2.2.3. можно сделать вывод, что поступление доходов в федеральный бюджет по Дзержинскому району города Перми в общей сумме поступлений на территории всей Пермской области составляют примерно 3,1%.