Теперь рассмотрим на примере расчет заработной платы с условиями отклонений от нормальной продолжительности рабочего времени.
Пример.
Сотруднику Иванову А. В. установлена месячная тарифная ставка (оклад) 6000 руб. В связи с производственной необходимостью 12 июня 2006 г. он отработал 8 часов. Другой день отдыха сотруднику не предоставлялся. В июне работник также привлекался к сверхурочной работе 4 раза по 3 часа в день и отработал 8 часов в ночное время. В соответствии с коллективным договором в организации установлена доплата за работу в ночное время в размере 30%.
Расчет заработной платы за июнь 2006 г. будет следующим:
1) оплата за полностью отработанную норму рабочего времени — 6000руб.;
2) оплата за сверхурочную работу:
6000 руб. : 168 нас. = 35,71 руб. -рассчитана часовая ставка работника исходя из среднемесячного количества часов в данном месяце;
определим размер оплаты за 1 час сверхурочной работы (первые два часа работы - в полуторном размере, третий час - в двойном размере):
35,71 руб. х 1,5 = 53,57руб.;
35,71руб. х2= 71,42 руб.;
доплата за сверхурочную работу за данный месяц составляет:
(53,57руб. х 2 час.) + 71,42руб.) х 4 дня = 714,24руб.;
3) оплата за работу в праздничный день:
6000 руб. : 21 дн. = 285,71 руб. — определен размер дневной тарифной ставки исходя из нормального количества рабочих дней в июне;
определяется размер доплаты за работу в праздничный день (в двойном размере): (285,71 руб. х2)х 1 день = 571,42руб.;
4) определяется размер доплаты за работу в ночное время: часовая тарифная ставка составляет 35, 71 руб.;
35,71 руб. х 30% = 10,71 руб. — размер доплаты за один час работы в ночные часы; Ю, 71 руб. х 8 = 85,68 руб. - размер доплаты за работу в ночные часы;
5) оплата труда за июнь 2006 г.:
6000руб. + 714,24 руб. + 571,42 руб. + 85,68 руб. = 7371,34 руб.
Под совместительством подразумевается выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. Работник имеет право заключать договоры о работе по совместительству с неограниченным количеством работодателей, если иное не предусмотрено федеральным законом. Некоторые ограничения установлены ст. 282 ТК РФ и иными законами.
Согласно ст. 284 ТК РФ продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день. В дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену).
Оплата труда лиц, работающих по совместительству, производится пропорционально отработанному времени в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором. При установлении лицам, работающим по совместительству с повременной оплатой труда, нормированных заданий оплата труда производится по конечным результатам за фактически выполненный объем работ.
Брак не по вине работника оплачивается наравне с годными изделиями.
Полный брак по вине работника оплате не подлежит.
Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции.
Время простоя (статья 74 ТК РФ) по вине работодателя, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя, оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника.
Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки (оклада).
Время простоя по вине работника не оплачивается.
В соответствии со ст. 114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. Существует два вида отпусков - основной и дополнительный.
Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. В некоторых случаях работникам даются дополнительные оплачиваемые отпуска (ст. 116-119 ТК РФ). К ним относятся отпуска за работу работникам, занятым на работах с вредными и(или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных с ним местностях. Работодатель также может устанавливать дополнительные отпуска, но это должно быть отражено в коллективном договоре или локальными нормативными актами.
Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются.
Согласно ст. 122 ТК РФ оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. Но по заявлению сотрудника работодатель может предоставить ежегодный оплачиваемый отпуск и до истечения 6 месяцев в случаях, предусмотренных ст. 122 ТК РФ. Отпуск при работе по совместительству дается одновременно с предоставлением отпуска по основному месту работы.
Статьей 125 ТК РФ установлено, что отпуск может быть разделен на части, но хотя бы одна из частей должна быть не менее 14 календарных дней.
Очередность предоставления отпусков определяется графиком отпусков, который составляется по форме № Т-7 и утверждается до 16 декабря текущего года на следующий календарный год. Когда подходит время отпуска, работодатель издает приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику по форме № Т-6, который передается в бухгалтерию для начисления отпускных (ст. 136 ТК РФ).
Компенсация за неиспользованный отпуск, так же как и сумма отпускных, включается в состав расходов на оплату труда.
Данные выплаты не облагаются единым социальным налогом согласно п. 1 ст. 238 НК РФ, а также взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. При этом компенсация за неиспользованный отпуск налогом на доходы физических лиц облагается, так как она включается в совокупный доход работника (абзац 6 п. 3 ст. 217 НК РФ).
Согласно ст. 137 ТК РФ если отпуск за текущий рабочий год был предоставлен работнику авансом и к моменту увольнения этот год полностью не отработан, то сумма среднего заработка за неотработанные дни отпуска удерживается из заработной платы сотрудника.
В соответствии со ст. 126 ТК РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Если работодатель с этим согласен, он издает приказ о выплате работнику денежной компенсации за неиспользованные отпуска. Эта статья ТК РФ четко устанавливает, что при суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части. Таким образом, если работнику не положены удлиненный основной или дополнительный отпуска, то компенсацию взамен части отпуска ему деньгами не выплатят. Порядок расчета выплаты за неиспользованные дни отпуска такой же, как и расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Что касается налогообложения, то данная выплата облагается всеми налогами, что и заработная плата, т.е. единым социальным налогом, налогом на доходы физических лиц, взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, пенсионными взносами. При расчете налога на прибыль эти затраты включаются в состав расходов на оплату труда.
Рассмотренные виды оплат и компенсационные надбавки установлены за отработанное время. Оплата за отработанное время считается основной заработной платой. Оплата за неотработанное время – дополнительной.
Дополнительная заработная плата начисляется на основании табеля чета использования рабочего времени и соответствующих документов, подтверждающих право работника на оплату неотработанного времени.
К дополнительной заработной плате относится оплата за время:
- избрания на выборные должности в госорганах;
- выполнения государственных или общественных обязанностей;
- пребывания в очередном или дополнительном отпуске;
- оплата льготных часов подростков;
- выплата выходного пособия при увольнении;
- перерывов в работе кормящих матерей;
- направления на монтажные и наладочные работы;
- направления в командировки и переезд на работу в другую местность;
- перевода не более легкий труд;
- направления для повышения квалификации с отрывом от производства и т.п.
К ней относится также выплата компенсаций за неиспользованный отпуск и за вынужденный прогул при незаконном увольнении и восстановлении судом.
Основой для расчета дополнительной заработной платы служит сумма среднего заработка, рассчитанная за определенный предшествующий период.
Расчет средней заработной платы ведется в порядке, определенном ст. 139 ТК РФ, в соответствии с которой Правительство РФ Постановлением от 11.04.03 № 213 утвердило Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы
Расчет среднего заработка рекомендуется выполнять в следующей последовательности:
1. Определение расчетного периода.
2. Определение всех выплат, входящих в расчет.
3. Расчет среднего заработка.
В ТК РФ указаны некоторые случаи, когда за работником сохраняется средний заработок или оплата труда работника производится с учетом его среднего заработка (например, ст. 157, 167 ТК РФ). В ст. 139 ТК РФ установлен единый порядок исчисления средней заработной платы, а Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 11.04.03 г. № 213, конкретизирует данный вопрос.