На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.
Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.
С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств, который состоит из четырех разделов.
1. Остаток денежных средств на начало года.
2. Поступило денежных средств - всего и в том числе по видам поступлений (выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, от реализации основных средств и иного имущества, авансы, полученные от покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, полученные безвозмездно, кредиты и займы, дивиденды и проценты по финансовым вложениям, прочие поступления).
3. Направлено денежных средств - всего и в том числе по направлениям расходов (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов, оплату долевого участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным кредитам и займам, прочие выплаты и перечисления).
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.
Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации - рублях - по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам деятельности - текущей, инвестиционной, финансовой.
Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п.
Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность - с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.
Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств. (8,С.248).
5. Автоматизация бухгалтерского учета денежных средств как одно из направлений его совершенствования
Занять лидирующее положение на рынке, повысить эффективность работы персонала, создать оптимальную структуру управления - вот первоочередные задачи руководителя предприятия. В бухгалтерской и банковской деятельности это особенно важно, что обуславливает широкое применение бухгалтерских пакетов и программ, благодаря внедрению которых повышается оперативность обработки данных и достоверность деловой информации, принимаются более объективные финансовые и управленческие решения.
Автоматизация бухгалтерского учёта денежных средств на предприятии в условиях переходной экономики России является одной из наиболее важных задач. Это понимает любой бухгалтер, но далеко не каждый знает, что для этого делать и какова его роль в этом процессе. Как следствие - пассивность со стороны бухгалтера при внедрении на предприятии автоматизированной системы учёта денежных средств, его разногласия с руководством. А ведь он - лицо заинтересованное и должен если уж не "рулить" процессом установки системы, то, по крайней мере, активно участвовать в нём.
Чем же может помочь российскому бухгалтеру компьютер? Безусловно, компьютерная программа не заменит грамотного бухгалтера, но позволит сэкономить его время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учёте и отчётности, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы.
Для того чтобы эффективно провести автоматизацию, следует, в первую очередь, хорошо представлять себе, что же такое автоматизированный бухгалтерский учёт денежных средств. Нужно осознать, что внедрение бухгалтерской программы эффективно только тогда, когда следствием внедрения является повышение эффективности и улучшение качества ведения бухгалтерского учёта денежных средств на предприятии.
При внедрении автоматизированной системы можно ориентироваться на существующую структуру бухгалтерии, при этом происходит лишь модернизация методов работы бухгалтеров, так что затраты и степень риска минимальны. Второй вариант - пересмотр организационной и функциональной структуры подразделения, перераспределение обязанностей, разработка новых информационных взаимосвязей.
Выбор направления автоматизации бухгалтерской службы предприятия включает в себя предварительный выбор программных средств.
Хорошие бухгалтерские системы вне зависимости от их масштаба, программно-аппаратной платформы и стоимости должны обеспечивать качественное ведение учёта, быть надёжными и удобными в эксплуатации.
В функциональном аспекте бухгалтерские системы должны, по крайней мере, безошибочно производить арифметические расчёты; обеспечивать подготовку, заполнение, проверку и распечатку первичных и отчётных документов произвольной формы; осуществлять безошибочный перенос данных из одной печатной формы в другую; производить накопление итогов и исчисление процентов произвольной степени сложности; обеспечивать обращение к данным и отчётам за прошлые периоды (вести архив). Наиболее распространёнными в России системами автоматизации бухгалтерского учёта являются "lC: Бухгалтерия", "АУБИ", "Супер Менеджер", " БОСС", "БЭСТ" и другие.
Таким образом, можно сказать, что автоматизация бухгалтерского учёта - это процесс, при котором в результате перевода бухгалтерии на компьютер повышается эффективность и улучшается качество ведения бухгалтерского учёта денежных средств на предприятии. Значит перед тем, как принимать решение об автоматизации бухгалтерского учёта следует выделить, что и как эта автоматизация должна в бухгалтерии улучшить, это и будет целью автоматизации. (9,С.189).
Выводы и предложения
В данной работе дается анализ как научно-теоретического, так и практического аспекта учета денежных средств. Из-за чрезмерной обширности данной темы невозможно подробно рассмотреть в одной работе все стороны этого объекта бухгалтерского учета.
Однако, исходя из всего вышесказанного, можно сделать некоторые выводы, обобщая анализ каждого из рассмотренных вопросов.
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ. В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» т 21.11.96 №29-ФЗ документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства предприятия считаются недействительными или не должны приниматься к исполнению.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.
К счету 50 «Касса» могут быт открыты субсчета:
¾ 50-1 «Касса организации»;
¾ 50-2 «Операционная касса»;
¾ 50-3 «Денежные документы».
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
В целях совершенствования учета денежных средств предприятия, можно предложить:
¾ организовать его с применением вычислительной техники (это позволит сократить трудоемкость, затраты времени, повысить качество контроля, обеспечивает быстрый доступ к информации);
¾ ввести дополнительный контроль за учетом денежных средств со стороны руководства предприятия (просмотр руководителем бухгалтерских документов, изучение им нормативных актов, действующих в этой области).
Список использованной литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ
2. Гражданский кодекс РФ. Части I и II. - М. Проспект,1998.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н. (в ред.приказа Минфина РФ от 24.03.00 г. №31н), с последующими изменениями и дополнениями.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждено приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
5. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Приказ Центробанка РФ о 05.01.98 г. №14-П.
6. «О введении новых форматов расчетных документов». Указание Центробанка РФ от 03.12.97 г. №51- У (с изменениями и дополнениями от 22.02.99 г. № 502-У).
7. Волков Н.Г., Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии. М.: Дело и право, 2000г., 684 с.
8. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика, 2001, 568с.
9. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет. М.:ИНФРА-М, 2003г., 640с.
10. Новиченко П.П., Шеина Т.Н., Васин Ф.П. и др., Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика,1998г.,369с.
11. Савлук Н.В., Бухгалтерский учет. К.: ЛИБРА, 1997г., 687с.
12. Ткаченко Н.М., Бухгалтерский учет на предприятиях с разными формами собственности. К.: А.С.К., 1999г.,299с.