Товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других предприятий (учреждений), заносятся в описи на основании документов, подтверждающие эту сдачу на ответственное хранение. В описях на эти ценности указываются их наименование, количество, сорт, стоимость ( по данным учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов [14].
В описях на товарно-материальные ценности, переданные в переработку другому предприятию (учреждению), указываются наименование перерабатывающего предприятия (учреждения), наименование ценностей, количество, фактическая стоимость по данным учета, дата подачи ценностей в переработку, номера и даты документов.
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся в эксплуатации, инвентаризуются по местам их нахождения и материально ответственным лицам, на хранении у которых они находятся.
Инвентаризация производится путем осмотра каждого предмета. В описи малоценные и быстроизнашивающиеся предметы заносятся по наименованиям в соответствии с номенклатурой принятой в бухгалтерском учете.
При инвентаризации малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выданных в индивидуальное пользование работникам, допускается составление групповых ответственных за эти предметы лиц, на которых открыты личные карточки, с распиской их в описи.
Предметы спец одежды и столового белья, отправленные в стирку и ремонт, должны записываться в инвентарную опись на основании ведомостей – накладных или квитанций предприятий (учреждений), осуществляющих эти услуги.
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, пришедшие в негодность и не списанные, в инвентарную опись не включаются, а составляется акт с указанием времени эксплуатации, причин негодности, возможности использования этих предметов в хозяйственных целях.
Тара заносится в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т.д.).
На тару пришедшую в негодность, инвентаризационной комиссией составляется акт на списание с указанием причин порчи [ 3].
| № по порядку | Наименование хоз. операции | Корреспондирующие счета | |||
| Д | К | ||||
| 1 | Оприходованы излишки ценностей при инвентаризации | 10 | 91 | ||
| 2 | списание недостачи, в пределах норм естественной убыли; | 25, 26 | 94 | ||
| 3 | Выявлена недостача ТМЦ по фактической с/с | 94 | 10 | ||
| 4 | Списана недостача на МОЛ: a) по фактической стоимости b) по рыночной стоимости | 80 73/2 73/2 | 84 94 98/4 | ||
| 5 | МОЛ погашает сумму недостачи: a) наличными b) удерживается из заработной прлаты | 50 70 | 73/2 73/2 | ||
| 6 | Признан доход отчетного периуда | 98/4 | 91 | ||
1.6Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности.
К началу инвентаризации кассы все расходные и приходные документы должны быть сданы в бухгалтерию предприятия. До начала инвентаризации проверяется:
· наличие у кассира правил ведения кассовых операций;
· приспособлено ли помещение для хранения денежных средств и ценных бумаг;
· заключен ли договор о полной материальной ответственности с лицом, выполняющим функции кассира.
Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:
· правильность расчетов с банками, финансовыми. Налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими предприятиями (учреждениями), а также со структурными подразделениями предприятий (учреждений), выделенными на отдельные балансы;
· правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
· правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включающей суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
При инвентаризации в кассе производится полный пересчет денежных средств находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы ( почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).
Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видом бланков , с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам [ 6].
Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.
Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии предприятия (учреждения), с данными выписок банков .
Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
По задолженности работникам предприятий (учреждений) выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счета депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.
При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).
Глава 2. Инвентаризация на примере ххх.
2.1 Организационно экономическая характеристика ххх
х ххх– добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, созданное по территориальному признаку на основе членства путем объединения его членами (пайщиками) имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иных потребностей его членов.
ХХХ в своей деятельности руководствуется ГКРФ, законом РФ «О потребительской кооперации в РФ», Уставом ххх
ХХХ юридическое лицо, являющееся не коммерческой организацией, имеющий самостоятельный баланс, печать и другие реквизиты. Общество имеет паевый фонд, который образуется за счет паевых взносов. Паевый фонд является одним из источников формирования имущества общества и предназначен для ведением текущих дел. Доходы, полученные обществом после вычета затрат и уплаты предусмотренных законодательством РФ обязательных платежей, направляются по решению общего собрания общества в фонды общества. Оставшаяся часть, но не более 20 % от распределяемой суммы, решением общего собрания общества может распределяться между пайщиками по итогам работы за год в виде кооперативных выплат.
Цель общества является удовлетворение материальных и иных потребностей пайщиков. Для этого общество выполняет:
· оптовую, розничную торговлю
· деятельность по оказанию бытовых услуг
· привлечение заемных средств
· и другие виды деятельности не запрещенные законодательством РФ.
Отрасль торговля представляет собой 42 действующих магазина, которые разделены на 6 торговых зон, за каждой торговой зоной закреплен инспектор по торговле.
Для осуществлении своей деятельности общество получает лицензии в установленном законодательством порядке. Основой экономической деятельности общества является его имущество, которое ему принадлежит на праве собственности как юридическому лицу.
Основными приоритетами деятельностиХХХ являются:
· получение максимальной прибыли для предприятия и наибольшего дохода для работающих;
· повышение конкурентоспособности кооперативной торговли, продукции, услуг на потребительском рынке;
· обеспечение эффективности функционирования отраслей оперативного хозяйства;
· создание условий для инвестиционной деятельности, решение проблемы физического и морального износа основных производственных фондов.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
2.2 Порядок проведения инвентаризации в ХХХ
ХХХ проводит инвентаризацию в услових, установленных п.2 ст.12 ФЗ «О бухгалтерском учете».