Таблица 5
Перечень хозяйственных операций за декабрь 2009 г.
| № операции | Дата операции | Содержание операции | Сумма (руб.) | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 01.12 | Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности: а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления) | 520 000 | 10 | 60 |
| б) налог на добавленную стоимость | 93 600 | 19 | 60 | ||
| ИТОГО | 613 600 | ||||
| 2 | 01.12 | Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм кладовщиком Резцовой Е.А., включена в себестоимость материалов | 920 | 10 | 71-2 |
| 3 | 01.12 | Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха | 420 000 | 07 | 08-1 |
| 4 | 02.12 | Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха: а) стоимость работ | 175 000 | 08-1 | 60 |
| б) налог на добавленную стоимость | 31 500 | 19 | 60 | ||
| 5 | 03.12 | Списано морально устаревшее оборудование: а) первоначальная стоимость | 760 000 | 01-2 | 01-1 |
| б) сумма начисленной амортизации на дату списания | 710 000 | 02 | 01-2 | ||
| в) списана остаточная стоимость оборудования | 50 000 | 91 | 01-2 | ||
| г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования | 37 000 | 10 | 91 | ||
| 6 | 04.12 | Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования | 100 000 | 08-1 | 60 |
| б) налог на добавленную стоимость | 18 000 | 19 | 60 | ||
| 7 | 04.12 | Израсходованы материалы в процессе эксперимента по разработке нового способа получения высокопрочной ткани | 85 000 | 08-2 | 10 |
| 8 | 05.12 | Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: – здание цеха | 1600000 | 01-1 | 08-1 |
| – производственное оборудование | 400 000 | 01-1 | 08-1 | ||
| ИТОГО | 2000000 | ||||
| 9 | 08.12 | Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): а) на изготовление продукции в основном производстве | 320 000 | 20 | 10 |
| б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов | 70 000 | 25 | 10 | ||
| в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения | 40 000 | 26 | 10 | ||
| г) на упаковку продаваемой продукции | 10 000 | 44 | 10 | ||
| ИТОГО | 440 000 | ||||
| 10 | 09.12 | Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: а) за текущий ремонт административного здания | 30 000 | 26 | 60 |
| б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом | 155 000 | 25 | 60 | ||
| в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения | 35 000 | 26 | 60 | ||
| г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции | 10 000 | 44 | 60 | ||
| д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам | 41 400 | 19 | 60 | ||
| ИТОГО | 271 400 | ||||
| 11 | 10.12 | Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка | 15 000 | 91 | 66 |
| 12 | 11.12 | Начислена пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани | 500 | 08-2 | 76-1 |
| 13 | 12.12 | Оплачены с расчетного счета организации: а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. | 1276000 | 60 | 51 |
| б) проценты за краткосрочные кредиты банка | 15 000 | 66 | 51 | ||
| в) пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани | 500 | 76-1 | 51 | ||
| г) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль | 32 000 | 68 | 51 | ||
| д) налог на доходы физических лиц | 42 600 | 68 | 51 | ||
| е) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования за ноябрь 2009 г. | 115 000 | 69 | 51 | ||
| ж) алименты, удержанные по исполнительным листам | 3 050 | 76-1 | 51 | ||
| з) в погашение краткосрочных кредитов банка | 150 000 | 66 | 51 | ||
| ИТОГО | 1633650 | ||||
| 14 | 12.12 | Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы | 305 000 | 50 | 51 |
| 15 | 12.12 | Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 2009 г. | 255 000 | 70 | 50 |
| б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы: экспедитору Федченко А.С. | 4 000 | 71-1 | 50 | ||
| технологу Ахатовой А.Р. | 8 500 | 71-3 | 50 | ||
| ИТОГО | 267 500 | ||||
| 16 | 14.12 | Депонирована невыданная заработная плата | 51 100 | 70 | 76-2 |
| 17 | 14.12 | Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита | 37 500 | 51 | 50 |
| 18 | 17.12 | Поступили деньги на расчетный счет организации: а) от покупателя за проданную продукцию | 2100000 | 51 | 62 |
| б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) | 10 000 | 51 | 76-1 | ||
| ИТОГО | 2110000 | ||||
| 19 | 18.12 | Отражены результаты годовой инвентаризации: а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости) | 1 200 | 10 | 91 |
| б) недостача готовой продукции на складе | 2 500 | 94 | 43 | ||
| в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо | 2 500 | 73 | 94 | ||
| 20 | 21.12 | Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы): а) на служебную командировку Ахатовой А.Р. по утвержденному авансовому отчету | 8 000 | 26 | 71-3 |
| б) израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Федченко А.С. | 2 000 | 26 | 71-1 | ||
| 21 | 21.12 | Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу Ахатовой А.Р. | 500 | 50 | 71-3 |
| 22 | 22.12 | Патент на изобретение нового способа получения высокопрочной ткани принят к учету в качестве нематериального актива | 98 140 | 04 | 08-2 |
| 23 | 23.12 | Отражены как недостачи и потери суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетными лицами | 2 000 | 94 | 73 |
| 24 | 25.12 | По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО «Роса», счета за которые не оплачены | 45 600 | 58-2 | 76 |
| 25 | 28.12 | Перечислены с расчетного счета денежные средства акционерному обществу «Роса» за акции | 45 600 | 76 | 51 |
| 26 | 31.12 | Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2009 г.: а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции | 225 000 | 20 | 70 |
| б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами | 80 000 | 25 | 70 | ||
| в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений | 32 000 | 26 | 70 | ||
| г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции | 8 000 | 44 | 70 | ||
| д) пособия по временной нетрудоспособности | 10 000 | 69 | 70 | ||
| е) специалистам за разработку нового способа получения высокопрочной ткани | 10 000 | 08-2 | 70 | ||
| ИТОГО | 365 000 | ||||
| 27 | 31.12 | Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: а) налога на доходы физических лиц | 37 100 | 70 | 68 |
| б) по исполнительным листам (алименты) | 6 600 | 70 | 76-2 | ||
| в) удержана сумма недостачи из заработной платы виновного лица | 3 700 | 70 | 73 | ||
| г) неизрасходованные подотчетные суммы Федченко А.С. | 2 000 | 70 | 71-1 | ||
| ИТОГО | 49 400 | ||||
| 28 | 31.12 | Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в размере 26% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2009 г.: а) за изготовление продукции в основном производстве | 58 500 | 20 | 69 |
| б) за обслуживание и управление цехами | 20 800 | 25 | 69 | ||
| в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений | 8 320 | 26 | 69 | ||
| г) за обслуживание процесса сбыта продукции | 2 080 | 44 | 69 | ||
| д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани | 2 600 | 08-2 | 69 | ||
| ИТОГО | 92 300 | ||||
| 29 | 31.12 | Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2009 г.: а) за изготовление продукции в основном производстве | 900 | 20 | 69 |
| б) за обслуживание и управление цехами | 320 | 25 | 69 | ||
| в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений | 128 | 26 | 69 | ||
| г) за обслуживание процесса сбыта продукции | 32 | 44 | 69 | ||
| д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани | 40 | 08-2 | 69 | ||
| ИТОГО | 1 420 | ||||
| 30 | 31.12 | Удержаны из начисленной заработной платы признанные работником и не сданные им в кассу подотчетные суммы, ранее учтенные как недостачи и потери | 2 000 | 70 | 94 |
| 31 | 31.12 | Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах-фактурах, подлежит зачету по расчету с бюджетом | 184 500 | 68 | 19 |
| 32 | 31.12 | Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов | 245 000 | 25 | 02 |
| б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения | 30 000 | 26 | 02 | ||
| ИТОГО | 275 000 | ||||
| 33 | 31.12 | Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды | 29 000 | 25 | 05 |
| 34 | 31.12 | Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции | 600 120 | 20 | 25 |
| 35 | 31.12 | Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (остатки незавершенного производства на конец месяца составили — 92 200 руб.) | 1 137 420 | 43 | 20 |
| 36 | 31.12 | Списана сумма общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности | 185 448 | 90 | 26 |
| 37 | 31.12 | Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: а) отражена выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных документах | 2655000 | 62 | 90 |
| б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости | 1620000 | 90 | 43 | ||
| 38 | 31.12 | Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18% | 405 000 | 90 | 68 |
| 39 | 31.12 | Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции | 30 112 | 90 | 44 |
| 40 | 31.12 | Списан финансовый результат от продажи продукции за декабрь | 414 440 | 90 | 99 |
| 41 | 31.12 | Списан результат по прочим доходам и расходам | 26 800 | 99 | 91 |
| 42 | 31.12 | Доначислен налог на прибыль за декабрь 2009 г. в размере 20% | 77 298 | 99 | 68 |
| 43 | 31.12 | Списана нераспределенная прибыль отчетного года | 2 188 079 | 99 | 84 |
4. Заполнить карточки счетов бухгалтерского учета. При составлении карточек счетов остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из табл. 6.