Расчеты по хозяйственным операциям предприятиям (стр. 3 из 4)

Петрова – инженер, оклад: 4200 руб.; имеет 3 детей;

Шустов – рабочий VI разряда, оклад: 3300 руб.; имеет 1 ребенка; выполнял интернациональный долг в Афганистане;

Михеев – рабочий V разряда, оклад 1900 руб.; имеет 1 ребенка.

Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.98 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний" организации производят от начисленной оплаты труда.

Размер отчислений устанавливается в процентном отношении к заработной плате в зависимости от класса профессионального риска (на предприятии ООО "Альфа" он установлен в размере – 1,1%).

Сумма начисленной заработной платы составляет 20900 руб. ежемесячно и сумма взноса, соответственно, будет равна:

руб. за месяц.

В бухгалтерском учете каждый месяц делается запись:

Дт 20 "Основное производство" – Кт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Налог на доходы физических лиц

Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы за минусом всех налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик и ставки налога (13%).

Расчет взносов по налогу на доходы физических лиц за I квартал 2008 года

ФИО	Месяц	Доход с начала года	Доходы, не подлежащие обложению	Стандартные вычеты		Налоговая база с начала года	Сумма налога, исчисленная с начала года	Сумма налога к уплате за месяц
				за месяц	общая сумма с начала года
Иванов	январь	7000	0	1600	1600	5400	702	702
февраль	14000	0	1600	3200	10800	1404	702
март	21000	0	1200	4400	16600	2158	754
Тимушев	январь	4500	0	400	400	4100	533	533
февраль	9000	0	400	800	8200	1066	533
март	13500	0	400	1200	12300	1599	533
Петрова	январь	4200	0	2200	2200	2000	260	260
февраль	8400	0	2200	4400	4000	520	260
март	12600	0	2200	6600	6000	780	260
Шустов	январь	3300	0	1500	1500	1800	234	234
февраль	6600	0	1500	3000	3600	468	234
март	9900	0	1500	4500	5400	702	234
Михеев	январь	1900	750	1000	1000	900	117	117
февраль	3800	0	1000	2000	1800	234	117
март	5700	0	1000	3000	2700	351	117

Итого налог на доходы физических лиц:

Январь 702+533+260+234+117=1846

Февраль 702+533+260+234+117=1846

Март 754+533+260+234+117=1898

Единый социальный налог

Налоговая база по ЕСН определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. В нашем случае не подлежит налогообложению сумма единовременной материальной помощи в размере 750 руб., оказанной Михееву в январе, в соответствии с тем, что она не включается в расходы по налогу на прибыль.

Сумма ЕСН вычисляется путем умножения налоговой базы на соответствующий процент налога.

Расчет взносов по единому социальному налогу за I квартал 2008 года

ФИО	Месяц	Доход		Выплаты, не подлежащие налогообложению	Налоговая база с начала года	Начисленная сумма налога нарастающим итогом с начала года			К уплате за месяц	К уплате с начала года
		за месяц	с начала года			Федеральный бюджет (ФБ)	Фонд социального страхования (ФСС)	Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)
Иванов	январь	7000	7000	0	7000	1400	224	196	1820	1820
февраль	7000	14000	0	14000	2800	448	392	1820	3640
март	7000	21000	0	21000	4200	672	588	1820	5460
Тимушев	январь	4500	4500	0	4500	900	144	126	1170	1170
февраль	4500	9000	0	9000	1800	288	252	1170	2340
март	4500	13500	0	13500	2700	432	378	1170	3510
Петрова	январь	4200	4200	0	4200	840	134,4	117,6	1092	1092
февраль	4200	8400	0	8400	1680	268,8	235,2	1092	2184
март	4200	12600	0	12600	2520	403,2	352,8	1092	3276
Шустов	январь	3300	3300	0	3300	660	105,6	92,4	858	858
февраль	3300	6600	0	6600	1320	211,2	184,8	858	1716
март	3300	9900	0	9900	1980	316,8	277,2	858	2574
Михеев	январь	1900	2650	750	1900	380	60,8	53,2	494	494
февраль	1900	4550	0	3800	760	121,6	106,4	494	988
март	1900	6450	0	5700	1140	182,4	159,6	494	1482

Итого единый социальный налог:

Январь 1820+1170+1092+858+494=5434

Февраль 1820+1170+1092+858+494=5434

Март 1820+1170+1092+858+494=5434

Расчет амортизационных отчислений оборудования, находящегося на балансе ООО "Альфа" за I квартал 2008 года

В учетной политике предприятия ООО "Альфа" закреплен линейный способ начисления амортизации, который предусматривает начисление износа равномерно в течение срока полезного использования объекта. При этом способе амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной от полезного срока использования этого объекта.

Норма амортизационных отчислений – размер амортизации, установленный в процентах к балансовой стоимости соответствующих основных средств.

Норма амортизации за месяц (На) рассчитывается по формуле:

где Тн – срок полезного использования (год).

Итоговая сумма амортизационных отчислений за год рассчитывается по формуле:

где ОФп – первоначальная стоимость основных средств.

В данном примере ОФп по данным баланса на 01.01.08 г. составляет 216975 руб., срок полезного использования равен 8 лет.

Норма амортизации в процентах составит:

.

Тогда сумма амортизационных отчислений за каждый год составит:

Сумма амортизации за месяц составит:

В журнале хозяйственных операций за январь и февраль данная сумма будет отражаться проводкой:

Дт 20 "Основное производство" – Кт 02 "Амортизация основных средств".

В феврале на предприятие ООО "Альфа" поступило новое оборудование на сумму 19665 руб., срок эксплуатации 8 лет, в соответствии с учетной политикой способ начисления амортизации линейный и начисление начинаем со следующего месяца после принятия оборудования в эксплуатацию, т.е. с марта.

Норма амортизации на новое оборудование в процентах составит:

Тогда сумма амортизации в марте всего составит:

А= 205+2260=2465 руб.

Расчет суммы процентов по кредиту

За предоставленные банком предприятию кредиты необходимо начислить проценты, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода (за 90 банковских дней).

На 01.01.08 сумма кредита равнялась 57200 руб., в январе был взят дополнительный кредит на сумму 55000 руб. Итого общая сумма взятого кредита составила:

57200+55000=112200 руб.

Сумма процентов за кредит:

В журнале хозяйственных операций сумма начисленных процентов будет отражаться записью:

Дт 91.1. "Прочие операционные расходы" – Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

Расчет налога на имущество ООО "Альфа" за I квартал 2008 г.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Остаточная стоимость имущества представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и величиной амортизационных отчислений в конце каждого налогового (отчетного) периода (НК РФ, гл.30, ст.375).