Моделирование хозяйственной деятельности и введение бухгалтерского учета на предприятии ООО Бол (стр. 2 из 9)
| Кассир | ведение кассовых операций | 1 |
| Управляющий производством | планирование и контроль производства | 1 |
| Менеджер по продаже | организация продаж, маркетинг | 1 |
| покупка сырья и материалов | ||
| Мастер-наладчик | ремонт и наладка оборудования | 1 |
| Сверловщик | изготовление продукции | 1 |
| Токари | изготовление продукции | 10 |
| Штамповщики | изготовление продукции | 9 |
| Кладовщик | хранение и подача сырья | 1 |
| Охранник | охрана помещений | 2 |
| Всего | 29 |
2. Описание организации бухгалтерского учета
Учетная политика - это выбор организацией вариантов учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности (организационных, технологических, численности и квалификации учетных кадров, уровня технического оснащения учетных работников и др.). При формировании учетной политики организация осуществляет выбор одного способа ведения и организации бухгалтерского учета из нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Ответственным за ведение бухгалтерского учета на предприятии является бухгалтер, кассовые операции ведет кассир.
Организация бухгалтерского учета на предприятии осуществляется следующим образом:
- ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор;
- бухгалтерский учет на предприятии осуществляется централизованной бухгалтерией, самостоятельным структурным подразделением предприятия;
- главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, современное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности;
- требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательно для всех работников организации.
Руководитель предприятия и главный бухгалтер совместно подписывают документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств, актов на списание.
Указанные документы (за исключением товарно-транспортных накладных на отпуск готовой продукции, подписываемых кладовщиками готовой продукции) без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не подлежат.
Для накапливания и группирования принятой к учету информации применяется журнально-ордерная форма учета. На ее основе заполняются требуемые формы бухгалтерской отчетности, производится анализ состояния имущества и обязательств, рентабельности и ликвидности предприятия.
В основу техники ведения учета положен «План счетов бухгалтерского учета», на основе которого разрабатывается рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета. Рабочий план счетов представлен в Приложении А.
Учетная политика организации осуществляется следующим образом:
1. Учет основных средств
1.1) Считать объектами основных средств, средства, первоначальная стоимость которых не менее 20000 рублей и выше и срок службы которых составляет более одного года. Активы, в отношении которых выполняются условия п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", и стоимостью не более 20 000 руб. отражать в составе материально-производственных запасов
1.2) Начисление амортизации основных средств производится ежемесячно. Для учета амортизации основных средств используется линейный способ начисления амортизации.
1.3) Переоценка объектов основных средств не производится.
2. Учет нематериальных активов
2.1) Весь период использования НМА учитываются по первоначальной стоимости приобретения на счёте 04 «Нематериальные активы» с отдельным учетом износа на счёте 05 «Амортизация нематериальных активов» до момента возмещения первоначальной стоимости, исходя из срока их полезного использования.
2.2) Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом, исходя из их срока полезного использования.
3. Учет производственных запасов
3.1) Учет приобретения и заготовления материалов отражается на счете 10 по их фактической себестоимости, которая определяется исходя из затрат на их приобретение, без использования счетов 15, 16.
3.2) Сырье и материалы списываются по себестоимости первых по времени приобретения (метод FIFO );
3.3) Резерв под обесценение стоимости материальных ценностей не создается.
4. Учет затрат на производство, калькулирование себестоимости и выпуск продукции:
4.1) Распределение накладных расходов между объектами калькулирования производится пропорционально сумме отпущенных в производство материалов.
4.2) Незавершенное производство на конец учетного периода оценивается по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов.
4.3) Общехозяйственные расходы списываются с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 20 «Основное производство».
4.4) Общепроизводственные расходы списываются с кредита счета 25 «Общепроизводственные расходы» в дебет счета 20 «Основное производство.
4.5) Готовая продукция отражается по фактической себестоимости на счёте 43 «Готовая продукция» без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
4.6) Готовая продукция оценивается по полной фактической производственной себестоимости: счет 26 в конце месяца закрывается на 20, счёт 20 «Основное производство» закрывается на 43 «Готовая продукция, счёт 40 не используется.
4.7) Коммерческие расходы учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». Коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости проданной в отчетном периоде продукции (работ, услуг) в качестве расходов по обычным видам деятельности, т.е. полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи» при этом распределение между отдельными видами реализованной продукции производится исходя из объема производственной себестоимости;
5) Создаваемые резервы
Резервы предстоящих расходов и платежей (счет 96 «Резервы предстоящих расходов») и оценочные резервы (счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 63 «Резервы по сомнительным долгам») не создаются.
3. Бухгалтерский баланс на 1 .02. 2008 г.
Баланс организации на 01.02.2008 г. представлен в таблице 2.
Таблица 2 - Бухгалтерский баланс на 01.02.2008 г.
| Актив | Пассив | ||
| I.Внеоборотные активы | III . Капитал и резервы | ||
| Основные средства (01)-амортизация (02) | 850000 | Уставной капитал (80) | 375200 |
| Вложение во вне-оборотные активы (08) | 95500 | Резервный капитал (82) | 173500 |
| II . Оборотные активы | Нераспределенная прибыль (84) | 200000 | |
| Материалы (10) | 60000 | IV. Долгосрочные обязательства | |
| НДС по приобретенным ценностям (19) | 10000 | Долгосрочный кредит банка (67) | 314300 |
| Основное производство (20) | 35000 | ||
| Готовая продукция (43) | 300000 | V. Краткосрочные обязательства | |
| Касса (50) | 75000 | Задолженность перед кредиторами за товары и услуги (60) | 175000 |
| Расчетный счет (51) | 70500 | Задолженность перед бюджетом (68) | 153600 |
| Валютный счет (52) | 10000 | Задолженность по соц. страхованию (69) | 140000 |
| Расчеты с подотчетными лицами (71) | 29700 | Задолженность перед прочими кредиторами (76) | 50000 |
| Расчеты с покупателями и заказчиками (62) | 31200 | ||
| Финансовые вложения (58) | 14700 | ||
| Баланс: | 1581600 | 1581600 | |
По каждому синтетическому счету, имеющему остаток на начало отчетного периода детализируем содержание счетов:
1. Расшифровка счета 01 «Основные средства»
Наименования объектов основных средств, сумма начисленной амортизации, их первоначальная и остаточная стоимости по состоянию на 01.02.2008 г. представлены в таблице 3.
Таблица 3 – Расшифровка счета 01 «Основные средства»
| Наименование основного средства | Дата введения в эксплуа-тацию | Срок полезного использо-вания, лет | Амортиз.группа | Способ начисления амортизации | Первонач. стоимость | Начис-я аморт-я | Остат-я ст-ть |
| Станок токарно-винторезный 16К20 | 1.12.06 г. | 20 | 7 | Линейный | 200000 | 10833,3 | 189166,7 |
| Горизонтально-ковочная машина | 1.10.06 г. | 20 | 7 | Линейный | 350000 | 21875 | 328125 |
| Автомобиль «Газель» | 1.09.07 г. | 10 | 5 | Линейный | 300000 | 10000 | 290000 |
| Компьютер ASUS | 1.01.06 г. | 4 | 3 | Линейный | 20000 | 10416,7 | 9583,3 |
| Прочие | 34208,3 | 1083,3 | 33125 | ||||
| Итого | 904208,3 | 54208,3 | 850000 |
Амортизация станка токарно-винторезного по линейному способу списания стоимости за период с 1.12.06 по 01.02.08г:
= 
10833,3 руб.