В ходе ревизии 30 апреля 2010г. в конце дня после закрытия кассовой смены была проведена инвентаризация кассы торгового предприятия ООО «Маяк». Кассир И.Л. Федоренко представила ревизору П.В. Скипиной в присутствии главного бухгалтера Л.В. Латышевой наличные денежные средства следующими купюрами: 5000 руб. – 1 ед.; 1000 руб. – 6 ед.; 500 руб. – 7 ед.; 100 руб. – 18 ед.; 50 руб. – 22 ед.; 10 руб. – 10 ед.
Документы по кассовым операциям к моменту ревизии:
а) приходный кассовый ордер №335 (выручка от реализации) на сумму 34000 руб;
б) приходный кассовый ордер №327 (гашение задолженности В.С. Разиной по подотчетным суммам) на сумму 3420 руб;
в) расходный кассовый ордер №186 (подотчет товароведу Н.М. Радзинской на хозяйственные нужды) на сумму 5200 руб;
г) расходный кассовый ордер №187 (подотчет товароведу В.Г. Орлову на хозяйственные нужды) на сумму 8300 руб;
д) приходный кассовый ордер №336 (получение с расчетного счета по чеку №0142 на хозяйственные нужды) на сумму 15000 руб;
е) расходный кассовый ордер №188 (по расчетной ведомости выдачу заработной платы рабочим и служащим) на сумму 70600 руб.
По согласованию с банком лимит остатка денег в кассе установлен в размере 50000 руб., выручка в банк сдается при образовании сверхлимитного остатка.
Ревизором установлено, что кассовая книга пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге отсутствуют.
За апрель текущего года на предприятии были осуществлены следующие операции по кассе (табл. 3). На основании выписок банка установлена следующая информация (таб. 4).
Заключение.
При проведении ревизии соблюдения кассовой дисциплины в ООО «Маяк» за апрель 2010 г, установлены следующие нарушения:
1) 05.04. в выписке банка указана операция – выдано в кассу на выплату командировочных расходов 15600 рублей, Дт 50 Кт 51; в кассе отражена проводка Дт 71 Кт 50 на сумму 15600рублей, что привело к недостаче денежных средств в размере 15600 рублей.
2) 05.04. Остаток на конец дня 54640 руб., тогда как лимит установлен в размере 50000 руб.
3) 08.04. Отражена неверно проводка – выдано в подотчет на хозяйственные нужды 8300 руб. Дт 50 Кт71, что привело к недостаче на сумму 8300 руб.; необходимо исправить на Дт 71 Кт 50.
4) 14.04. в кассовой книге не отражена сумма по платежному поручению - выдано в кассу на хозяйственные нужды 14000 руб.
5) 20.04. в хозяйственной операции – получено с расчетного счета на хозяйственные нужды, казана неверная сумма 5000 руб., а должно быть 7500 руб.
6) 30.04. обнаружено несоответствие суммы операции – выдано в подотчет на хозяйственные нужды 13500 руб. - с суммой расходного кассового ордера 5200 руб.
2.3. Составление акта инвентаризации наличных денежных средств.
На основании данных, указанных в предыдущем задании и проведенной ревизии, заполните акт инвентаризации наличных денежных средств.
Акт
Инвентаризации наличных денежных средств № 1
| Предприятие (учреждение) | ООО "Маяк" | |||
| Основание для проведения инвентаризации | плановая проверка | |||
| Дата проведения инвентаризации | 30 апреля 2010г. | |||
Расписка
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию, все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально ответственное лицо
Кассир Федоренко Федоренко И.Л.
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
При инвентаризации установлено следующее:
1) Наличие денег 26300 руб.; 2) почтовых марок _________руб.
3) Ценных бумаг_____руб.; 4) ________________________руб.
Итого фактическое наличие двадцать шесть тысяч триста рублей.
По учетным данным 18000 (восемнадцать тысяч) руб.
Результаты инвентаризации: излишек -------руб.; недостача 8300 руб.
Последние номера кассовых ордеров: приходного №336, расходного №188.
Председатель комиссии ревизор СкипинаП.В. Скипина
(должность) (подпись)(расшифровка подписи)
Члены комиссии ревизорСкипинаП.В.Скипина
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
гл бухгалтерЛатышеваЛ.В. Латышева
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.
Материально ответственное лицо
КассирФедоренкоИ.Л. Федоренко
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Объяснение причин излишков или недостач: по невнимательности неверно указала сумму списания, ошибку свою признаю. Впредь буду внимательней.
Материально ответственное лицо
КассирФедоренкоИ.Л. Федоренко
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Решение руководителя предприятия
Недостачу списать за счет заработной платы кассира И.Л. Федоренко.
Латышева
3. Список литературы:
1. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998г., 28 марта, 31 декабря 2002г., 10 января, 28 мая 2003г.);
2. «Об аудиторской деятельности»: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.);
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая 2003 г.);
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта 2003 г.);
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ;
6. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40);
7. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.);
8. Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;
9. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г.);
10. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г.);
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2002;