Для учета денежных средств бухгалтерией применяются счета: 50, 51.
2.7. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.
Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно с ними с согласия организации или по её поручению. В ООО «Вита-2002» с каждым поставщиком заключается договор на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, который является основным документом, регулирующим отношения сторон, определяет их права и обязанности по поставке товаров.
Для облегчения и ускорения оформления договорных отношений применяется пролонгация, то есть продление сроков действия договоров. В ООО «Вита-2002» большей частью пролонгируются договоры на оказание коммунальных услуг, на аренду помещений, а также услуги связи.
На ООО «Вита-2002» на счете 60 задолженность отражают в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 63 «Расчеты по претензиям». Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета затрат на производство и кредиту счета 60.
Погашение задолженности перед поставщиками отражается по Д-ту счета 60 и К-ту счетов учета денежных средств (50, 51) . Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов
Один раз в квартал бухгалтером ООО «Вита-2002» проводится сверка расчетов с основными поставщиками и составляется акт сверки.
Учёт расчетов с покупателями и заказчиками ведётся на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», счёт активно-пассивный, может отражаться как в активе, так и в пассиве баланса. По дебету счёта отражается отпуск товаров, работ, услуг покупателям и заказчикам, по кредиту счёта отражается оплата за товар (работы, услуги). Аналитический учёт по счёту 62 ведут по каждому предъявленному покупателям счёту, а при расчётах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учёта должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчётным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок документам; авансам полученным; векселям.
Выручка от реализации продукции и услуг предприятия является основным доходом от деятельности. Организациям разрешается определять выручку от продажи двумя методами: по методу оплаты, либо по методу начисления и предъявления документов для оплаты покупателю. В ООО «Вита-2002» в бухгалтерском учете товары, работы и услуги считаются реализованными в момент их отгрузки или предоставления, то есть в этот момент происходит переходит право собственности на товар к покупателю. Независимо от метода реализация отражается проводкой:
Д 62 К 90/1
При реализации товаров, работ, услуг, вся дебиторская задолженность формируется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На сумму реализованных товаров, работ, услуг, покупателям выписываются платежные документы: товарно-транспортная накладная.
Для учета расчетов с персоналом по оплате труда в организации используются унифицированные фирмы первичных документов, представленные в таблице 4.
Таблица 4 Первичные документы, используемые для учета расчетов с персоналом по оплате труда ООО «шанс» в 2004г.
| № формы | Наименование формы | Указания по применению | Примечание |
| Т - 1 | Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу | Применяется для оформления и учета принимаемых на работу работников по трудовому договору и заполняется на одного работника. Со ставляется лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию на основании заключенного трудового договора.При оформлении приказа (распоряжения) о приеме работника на работу указываются наименование структурного подразделения, должность (специальность, профессия), срок испытания, если работнику устанавли вается испытание при приеме на работу, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствую щего работника, для выполнения определенной работы и др.).Подписанный руководителем организации или уполномоченным на это липом приказ (распоряжение) объявляется работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) работником кадровой службы вносится запись в трудовую книжку о приеме работника на работу и запол няются соответствующие сведения в личной карточке (форма № Т-2). а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника (форма № Т-54). | |
| Т - 2 | Личная карточка работ ника | Заполняются работником кадровой службы на лиц. принятых на работу, на основании: приказа (распоряжения) о приеме на работу; паспорта или иного документа, удостоверяющего личность: трутовой книжки или документа, подтверждающего трудовой стаж; страхового свидетельства государственного пенсионного страхования- документов воинского учета - для военообязянных и лиц, подлежащих призыву па военную службу; документа об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний - при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки, а также сведений, сообщенных о себе ра ботником. В отдельных случаях с учетом специфики работы в соответст вии с действующим законодательством Российской Федерации может предусматриваться необходимость предъявления дополнительных доку ментов.Стаж работы (общий, непрерывный, дающий право на надбавку за вы слугу лет, дающий право на другие льготы, установленные в организа ции и др.) рассчитывается на основании записей в трудовой книжке и (или) иных подтверждающих соответствующий стаж документов.При изменении сведений о работнике в его личную карточку вносятся соответствующие данные, которые заверяются подписью работника кад ровой службы. | - |
| Т – 3 | Штатное расписание | Применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации в соответствии с ее Уставом (Положением). Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, наименование должностей, специальностей, профессии с указанием ква лификации, сведения о количестве штатных единиц.Утверждается приказом (распоряжением), подписанным руководителем организации или уполномоченным им на это липом.Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченного им на это лица. | |
| Т-6 | Приказ (рас поряжение) о предоставле нии отпуска работнику | Применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых ра ботнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, локальными нормативными актами организации, трудовым договором. Составляются работником кадровой службы или уполномоченным им на это лицом, подписываются руководителем организации или уполно моченным им на это лицом, объявляются работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска делаются отметки в личной карточке (форма № Т-2), лицевом счете (форма № Т- 54) и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику". | |
| Т-7 | График отпусков | Применяется для отражения сведений о времени распределения еже годных оплачиваемых отпусков работников всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам. График отпусков - сводный график. При его составлении учитываются положения дейст вующего законодательства Российской Федерации, специфика деятель ности организации и пожелания работников. График отпусков подписывается руководителем кадровой службы и утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом с учетом мотивированного мнения выборного профсоюзного органа (при наличии последнего) данной организации об очередности предоставления оплачиваемых отпусков. При переносе срока отпуска на другое время с согласия работника и руководителя структурного подразделения в график отпусков вносятся соответствующие изменения с разрешения лица, утвердившего график, или лица, уполномоченного им на это. Перенос отпуска производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, на основании документа, составленного в произвольной форме. | |
| Т-8 | Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) | Применяется для оформления и учета увольнения работника. Состав ляется работником кадровой службы, подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом, объявляются работни ку под расписку в порядке, установленном законодательством Россий ской Федерации.При увольнении материально ответственного лица к приказу (распо ряжению) прилагается документ об отсутствии материальных претензий к работнику.При расторжении трудового договора но инициативе работодателя в случаях, определенных действующим законодательством Российской Федерации, к приказу (распоряжению) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником(амн) (увольнении) прилагается в письменной форме мотивированное мнение выборного профсоюзного органа (при наличии последнего) данной организации.На основании приказа (распоряжения) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) делается запись в личной карточке (форма ЛЬ Т-2), лицевом счете (форма № Т-54), трудовой книж ке, производится расчет с работником. | |
| Т - 9 | Приказ (рас поряжение) о направлении работника в командировку | Применяется для оформления и учета направления работника в коман дировкой). Заполняется работником кадровой службы на основании служебного гадания, подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В приказе о направлении в команди ровку указываются фамилия и инициалы, структурное подразделение, должность (специальность. профессия) командируемого, а также цель. | |
| Т-13 | Табель учета рабочего вре мени | Применяется для учета времени, фактически отработанного и (или) не отработанного каждым работником организации, для контроля за соблю дением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, а также для составления ста тистической отчетности по труду. Составляется в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, под писывается руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы, передается в бухгалтерию. Отметки в Табеле о причинах неявок на работу, работе в режиме не полного рабочего времени или за пределами нормальной продолжительности рабочего времени по инициативе работника или работодателя, со кращенной продолжительности рабочего времени и др. производятся на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок не трудоспособности, справка о выполнении государственных или общественных обязанностей, письменное предупреждение о простое, заявление о совместительстве, письменное согласие работника на сверхурочную работу в случаях, установленных законодательством, и пр.). Затраты рабочего времени учитываются в Табеле или методом сплош ной регистрации явок и неявок на работу, или путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий, сверхурочных часов и т.п.). Форма № Т-13 «Табель учета рабочего времени» применяется при ав томатизированной обработке учетных данных. Бланки табеля по форме № Т-13 с частично заполненными реквизита ми могут быть изготовлены с применением средств вычислительной тех ники. К таким реквизитам относятся: структурное подразделение, фами лия, имя, отчество, должность (специальность, профессия), табельный номер и т.п. - то есть данные, содержащиеся в справочниках условно- постоянной информации организации. В этом случае форма табеля изме няется в соответствии с принятой технологией обработки учетных дан ных. | Приложение 6 |
| Т-51 | Расчетная ведомость | Применяются для расчета и выплаты заработной платы работникам организации. На работников, получающих заработную плату с применением пла тежных карт, составляется только расчетная ведомость, а расчетно- платежная и платежная ведомости не составляются. Ведомости составляются в одном экземпляре в бухгалтерии. Начисление заработной платы производится на основании данных 4 пер вичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов. На титульном листе платежной ведомости указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подпи сывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депони рованной заработной платы. В конце платежной ведомости после последней записи проводится итоговая строчка для проставления общей суммы ведомости. На выдан ную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма N КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице платежной ведомости. В расчетных ведомостях, составляемых на машинных носителях ин формации, состав реквизитов и их расположение определяются в зави симости от принятой технологии обработки информации. При этом фор ма документа должна содержать все реквизиты унифицированной фор мы. | Приложение 7 |
| Т-53 | Платежная ведомость | ||
| Т-54 | Лицевой счет | документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты. Экземпляр распечатки расчетного листка, содержащий данные о со ставных частях заработной платы, размерах и основаниях произведенных удержаний, об общей денежной сумме, подлежащей выплате, вкладыва ется (вклеивается) ежемесячно в лицевой счет работника на бумажном носителе. На оборотной стороне формы или вкладном листе дается рас шифровка кодов (по системе кодирования, принятой в организации) различных видов выплат и удержаний. |
Для учета расчетов с персоналом по оплате труда бухгалтерией применя ется счет 70.