Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 23 (стр. 6 из 9)

Важной задачей анализа является выявление причин абсолютного отклонения фонда заработной платы. Это может произойти за счет изменения численности работающих и средней заработной платы одного работающего.

Отклонение фонда заработной платы составят за счет изменения:

- численности работников

руб.

- средней заработной платы

Индекс фактической производительности труда к плановой

Индекс фактической среднегодовой заработной платы с учетом выплат из фонда материального поощрения к плановой

Темпы роста средней заработной платы опережают темпы роста производительности труда.

Коэффициент опережения составляет

Таким образом темп роста производительности труда опережает темп роста производительности труда промышленно-производственного персонала.

Определение влияния фактического соотношения темпов роста производительности труда и зарплаты на себестоимость выпущенной продукции. Одним из важнейших факторов снижения себестоимости является опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы.

Расчет изменения фонда зарплаты (ΔФ_з) под влияние возрастания среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного работающего проводится по формуле:

Ф_зП— плановый фонд зарплаты, тыс. руб.

З% и W% — темп роста соответственно среднегодовой зарплаты 1 работающего и среднегодовой производительности труда по сравнению с планом, %

Подставим в формулу данные таблицы 7

Таблица 7 – Анализ влияния производительности труда работающих и фонда оплаты труда на себестоимость выпущенной продукции

Показатели	План	Отчет	отклонения
			Абс.	%, отклонения от плана
Производственная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	116294	135540	19246	116,55%
Сумма затрат на производство, тыс. руб.	125390	145596	20206	116,11%
Численность работающих, чел.	170	164	-6	96,47%
Фонд ЗП работающих, тыс. руб.	17275,3	20648,1	3372,79	119,52%
Среднегодовая выработка на одного работающего, тыс. руб.	979,49	1202,7	223,21	122,79%
Среднегодовая зарплата одного работающего, тыс. руб.	101856	125856	24000	123,56%

Теперь необходимо определить, какая часть данного перерасхода отражена в себестоимости продукции. Для этого сумма экономии умножается на отношение производственной себестоимости фактического выпуска к сумме затрат на производство:

Таким образом, так как темп роста производительности труда рабочего ниже чем темпа роста заработной платы то затраты на зарплату, отнесенные на себестоимость продукции повысились на 30813,85 руб.

Снижение (повышение) себестоимости продукции (в процентах) в результате опережающего роста производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы работающего:

где

- удельный вес заработной платы в себестоимости товарной продукции по плану.

Таким образом, себестоимость продукции в результате опережающего темпа роста фонда заработной платы повысилась на 0,093%. Перерасход фонда заработной платы при этом составил 107,66 тыс.руб.

Анализ заработной платы производственных рабочих. Заработная плата производственных рабочих выделяется в калькуляции самостоятельной статьей. Подробный анализ этой части фонда проводится по важнейшим изделиям в тех отраслях промышленности, где зарплата производственных рабочих играет значительную роль в формировании себестоимости продукции и где поэтому в специальном разделе калькуляции предусматривается расшифровка статьи “Заработная плата основная и дополнительная”.

Данные о расходе фонда заработной платы производственных рабочих приведены в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ зарплаты производственных рабочих.

Продукция	Ед. изм.	Выпуск за год	Заработная плата в товарной продукции, тыс.руб.			Заработная плата в себестоимости единицы продукции, тыс.руб.
			по плану	Фактичес-ки	отклоне-ния (+,-)	по плану	факти-чески	отклонения
Железо-бетон	м3	30488	5224,96	6836,43	1611,47	0,17	0,22	0,05

Из таблицы 8 видно, что фактически затраты по зарплате рабочих оказались выше запланированной величины на 1611,47 тыс. руб. Увеличение фонда оплаты труда способствовало увеличению себестоимости единицы изделия на 0,05 тыс. руб.

2.4 Анализ комплексных статей затрат на производство

Анализ расходов на обслуживание производства и управление начинается с изучения динамики их абсолютных сумм и доли в нормативно чистой продукции.

Изучение динамики абсолютных сумм расходов проводится с точки зрения выяснения влияния на их изменение мероприятий по усилению режима экономии, совершенствованию обслуживания производства и управления им. Изучение динамика расходов имеет также значение для проверки обоснованности запланированного роста или снижения отдельных статей и расходов. Запланированное изменение их сумм должно вытекать из предусмотренного изменения численности обслуживающего и управленческого персонала, роста организационно-технического уровня предприятия и других условий хозяйствования, влияющих на размер соответствующих статей расходов.

Таблица 9 - Анализ динамики расходов на обслуживание производства и управление.

Показатели	Отчетный год				Отклонения
	план		фактически
	тыс.руб.	к чистой продукции, %	тыс.руб.	к чистой продукции, %	абс.	отн.
Нормативно чистая продукция	166512	100,00%	197239	100,00%	30726,9	18,45%
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	9494	5,70%	9961	5,05%	467	4,92%
Цеховые расходы	10733,8	6,45%	14125	7,16%	3390,94	31,59%
Общезаводские расходы	14433,8	8,67%	15707,9	7,96%	1274,08	8,83%
ИТОГО расходов по обслуживанию производства и управлению	34661,6	20,82%	39794	20,18%	5132,02	14,81%

Анализируя данные таблицы 9 можно сказать, что снижение уровня расходов при росте их абсолютной суммы свидетельствует об отставании роста расходов от темпов роста объемов производства, что приводит к снижению себестоимости. Рост объема производства за сравниваемые два года обусловил относительное сокращение уровня расходов на обслуживание производства и управление, несмотря на некоторое увеличение абсолютной суммы цеховых и общезаводский расходов. Однако необходимо выяснить причины перерасход по цеховым расходам, так как экономия могла быть достигнута за счет невыполнения мероприятий по охране труда, опытов и исследований, сокращения текущего ремонта зданий и сооружений и т. п. Цеховые расходы показали самый большой темп роста (32,29%)