Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 23 (стр. 3 из 9)

В соответствии с данными таблицы 2, полная себестоимость выпущенной продукции повысилась в отчетном периоде на 24677 тыс. руб., или 22.11%, по сравнению с планом. Значительнее всего повысились затраты на оплату труда производственных рабочих (на 37.14%) что обусловило повышение себестоимости на 1,66%. Но наибольшее

влияние на повышение полной себестоимости ТП оказало увеличение затрат на 20,2% на сырье и материалы. Это повышение обусловило возрастание себестоимости на 14,97%.

2.2 Анализ затрат на один рубль товарной продукции

В большинстве отраслей промышленности задание по себестоимости утверждается предприятием в виде предельного уровня затрат на рубль товарной продукции.

Показатель затрат на рубль товарной продукции характеризует уровень себестоимости одного рубля обезличенной продукции. Он исчисляется как частное от деления полной себестоимости всей товарное продукции на ее стоимость в оптовых ценах предприятия. Это — наиболее обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий ее прямую связь с прибылью. К достоинствам этого показателя можно также отнести его динамичность и широкую сопоставимость.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают четыре фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:

- изменение структуры выпущенной продукции;

- изменение уровня затрат на производство отдельных изделий;

- изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;

- изменение оптовых цен на продукцию.

Рисунок 1 – Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат 1 рубль ТП.

Рассмотрим влияние этих факторов на основе данных таблицы 3.

Таблица 3 – Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции

показатель	Выпуск продукции по плану (при плановой себестоимости и плановых ценах)	Фактический выпуск продукции
		при плановой себестоимости и плановых ценах	при плановой себестоимости и фактических ценах	при фактической себестоимости и фактических ценах
Полная себестоимость всей ТП, тыс. руб.	116933	111588,97	129935	136266
Стоимость всей ТП в оптовых ценах предприятия, тыс.руб.	166511,7	158876	197238,6	197238,6
Затраты на 1 руб. ТП, коп.	70,23	70,24	65,88	69,09

Расчет плановой себестоимости с учетом изменения цен на материальные затраты (в фактических ценах отчетного года):

Расчет стоимости всей товарной продукции в плановых оптовых ценах в перерасчете на фактический выпуск отчетного года:

Как видно из таблицы 3 затраты на 1 руб. товарной продукции снизились:

Величина отклонения затрат на 1 руб. товарной продукции зависит от: изменения ассортимента (структуры) продукции, оптовых цен на продукцию и уровня себестоимости отдельных видов продукции.

Определим влияние изменения ассортимента:

Таким образом структурные сдвиги не повлияли на изменение затрат на 1 руб. товарной продукции.

Установим влияние изменения цен на затраты:

Данный результат свидетельствует о том, что изменение цен в связи с инфляцией способствовало снижению затрат на 1руб. товарной продукции, даже несмотря на увеличение затрат на материальные ресурсы на 18346 тыс.руб., что увеличило бы затраты на 11,54 коп при плановых отпускных ценах, но увеличение оптовых цен привело к снижению на привело с снижению затрат на 4,36 коп.

Рассмотрим влияние изменения себестоимости на затраты:

Таким образом увеличение себестоимости продукции повысило затраты на руб. товарной продукции на 3,21 коп.

Сокращение затрат на 1 руб. товарной продукции на 1,14 коп. достигнуто за счет изменения цен, что снизило затраты на 4,36 коп, во в свою очередь увеличение себестоимости повысило затраты на 3,21 коп. Структурные сдвиги на затраты практически не повлияли.

2.3 Анализ влияния основных факторов на формирование себестоимости

Наибольше влияние на формирование себестоимости промышленной продукции оказывают структура и объем выпускаемой продукции, уровень материальных затрат, их цена и тарифы, а также цены на продукцию предприятия.

Изменение объема производства – один из важных факторов, влияющих на изменение формирования себестоимости продукции.

Это изменение объясняется наличием в составе себестоимости продукции двух групп расходов – постоянных и переменных (рисунок 2, 3)

Постоянные расходы при изменении объема производства остаются в абсолютной сумме неизменными или мало меняются, а на единицу продукции изменяются обратно пропорционально росту производства.

К условно-постоянным расходам относятся общезаводские расходы и большая часть цеховых расходов, в том числе основная заработная плата рабочих повременщиков, инженерно-технических работников, служащих и младшего обслуживающего персонала, расходы на амортизацию зданий и оборудования, на освещение, содержание охраны и других расходов, сумма которых не изменяется в зависимости от изменения объема производства.

Рисунок 2 – Зависимость общей суммы затрат от объема производства

Рисунок 3 – Зависимость себестоимости единицы продукции от объема ее производства

Переменные расходы при изменении объема производства изменяются более или менее пропорционально объему производства, а на единицу продукции составляют постоянную величину.

К переменным расходам относятся заработная плата большинства рабочих-сдельщиков, стоимость материалов и сжатого воздуха, электроэнергии, на доставку грузов, и другие затраты.

Деление издержек производства на постоянные и переменные носит условный характер, так как абсолютно постоянных и абсолютно переменных расходов нет. Задача заключается в том, чтобы правильно распределить по указанным группам те или иные имеющиеся затраты, связанные с производством продукции.

Рассмотрим характер изменения себестоимости продукции под влиянием объема производства на анализируемом предприятии:

Таблица 4 – Зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объема производства

Объем производства продукции, м3	Себестоимость всего выпуска, тыс.руб.			Себестоимость единицы продукции, тыс.руб.
	постоянные расходы	переменные расходы	Всего	постоянные расходы	переменные расходы	всего
6661,3	8152,1	22328,3	30480,4	1,22	3,35	4,58
6813,3	8167,4	23247,6	31415,0	1,20	3,41	4,61
8237,7	8139,7	27848,5	35988,2	0,99	3,38	4,37
8775,9	8172,9	29483,5	37656,4	0,93	3,36	4,29
Итого:
30488,2	32632,1	102907,9	135540	4,34	13,50	17,85

Из таблицы 4 видно что сумма постоянных расходов приблизительно равна 8150 тыс.руб. Абсолютная ее величина существенно не изменяется с увеличением объема

производства, однако на единицу продукции затраты уменьшаются пропорционально его росту: объем производства увеличился в 1,3 раза и постоянные расходы на единицу продукции уменьшились в 1,3 раза. Переменные расходы в себестоимости всего выпуска растут пропорционально изменению объема производства, зато в себестоимости единицы продукции они составляют постоянную величину (примерно 3,36 тыс.руб. на единицу продукции).