Аудит учета материально-производственных запасов 2 (стр. 5 из 8)

Полная инвентаризация материально-производственных запасов на предприятии проводится один раз в год, выборочная инвентаризация проходит один раз в месяц.

Бухгалтерский учет материалов осуществляется без применения счетов 15 и 16.

Из-за частой смены кладовщиков и в связи с расширением производства руководством ООО «Профиль – М» решено провести аудиторскую проверку материально-производственных запасов.

2.2. План и программа аудита

Сделав запрос в аудиторскую фирму «Аудит-Плюс», руководитель предприятия получил письмо обязательство о согласии на проведения аудита материально-производственных запасов.

Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

Уважаемый Анатолий Степанович!

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки материально-производственных запасов ООО « Профиль – М ».

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о правильном приходовании, списании и достоверности отражения в бухгалтерской отчетности материально-производственных запасов ООО «Профиль – М» за 6 месяцев 2008 года во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности. Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых аудиторской фирмой. Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности ответственности или направить нам замечания по его содержанию.

Исполнительный директор ООО «Аудит-Плюс» __________ Рудько Д.А.

С условиями проведения аудиторской проверки материально-производственных запасов согласен:

Генеральный директор ООО « Профиль – М » ______________ Прусаков А.С.

На основании данного письма заключен договор о проведении аудиторской проверки материально-производственных запасов ООО « Профиль – М » за период с 01.01.2008 г. по 30.06.2008 г. аудиторской фирмой «Аудит-Плюс», а также составлены и утверждены общий план и программа аудита.

Общий планаудиторской проверкиучета производственных запасов

Проверяемая организацияПериод аудитаКоличество человеко-часовРуководитель аудиторской группыПланируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности

ООО «Профиль – М»с 01.01.2008 г. по 30.06.2008 г.240Рудько Д.А .4%1) Качественно – соответствие нормативным актам2) Количественно – 2%

№ п/п	Планируемые виды работ (комплексы задач)	Период проведения	Исполнители
1	Аудит операций по поступлению материальных ценностей	Один раз в квартал	Рудько Д.А.
2	Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складе предприятия	Один раз в квартал	Рудько Д.А.Смирнова Е.А.
3	Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений	Один раз в квартал	Смирнова Е.А.Сосин А.Н.
4	Аудит сводного учета материальных ценностей	Один раз в квартал	Смирнова Е.А.
5	Проведения анализа использования материальных ценностей	Декабрь 2006г.	Рудько Д.А.Смирнова Е.А.

Программа проведения аудитапроизводственных запасов

Проверяемая организацияПериод аудитаКоличество человеко-часовРуководитель аудиторской группыСостав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности			ООО «Профиль – М»с 01.01.2008 г. по 30.06.2008 г.240Рудько Д.А.Рудько Д.А., Смирнова Е.А., Сосин А.Н.4%1) Качественно – соответствие норма-тивным актам2) Количественно – 2%
№ п/п		Наименование аудиторских процедур	Период проведения		Исполнители		Рабочие документы аудитора
1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей
1.1		Аудит учета операций по приобретению материальных ценностей	6 месяцев		Рудько Д.А. Смирнова Е.А.		Ведомости по учету поступления
1.2		Аудит учета операций по пос-туплению-передаче материа-лов в порядке обмена (бартер)	6 месяцев		Рудько Д.А. Смирнова Е.А.		Ведомости по учету поступления
1.3		Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.)	6 месяцев		Рудько Д.А. Смирнова Е.А.		Ведомости по учету поступления
2.Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия
2.1.		Изучение организации хране-ния материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стел-лажей и тары, состояние картотеки складски карточек)	I I квартал		Смирнова Е.А.		Инструкция о приемке материалов, техпаспорта по весоизмерительным приборам, книги санитар-ного состояния склада.
2.2.		Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия.	I I квартал		Рудько Д.А.		Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков.
2.3.		Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки	В течении 6 месяцев		Рудько Д.А. Смирнова Е.А.		Таблицы сверки внутрен-них документов с доку-ментами поставщиков
2.4.		Установления соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов	В течении 6 месяцев		Рудько Д.А.Сосин А.Н.		Оборотные ведомости, карточки складского учета
2.5.		Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и МБП	Ноябрь 2006г., июнь 2007г.		Рудько Д.А. Смирнова Е.А.		Приказ о проведении ин-вентаризации, приказ об учетной политике, табли-цы по данным инвентари-зационных ведомостей
3. Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений
3.1.		Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов	В течении 6 месяцев			Рудько Д.А. Смирнова Е.А.	Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры
3.2.		Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции	Один раз в квартал			Рудько Д.А.	Акты и другие докумен-ты на списание расхода материалов
3.3.		Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценнос-тей	Декабрь 2006г.			Смирнова Е.А.	Акты на списание хищений, недостач
4. Аудит сводного учета материальных ценностей
4.1.		Проверка данных аналитичес-кого и синтетического учета по синтетическим счетам, су-бсчета, направлениям затрат	Один раз в квартал		Рудько Д.А.		Сводные ведомости по расходу материалов, ве-домости незавершенного производства, ж/ор № 10
4.2.		Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности	Один раз в квартал		Рудько Д.А.		Баланс (ф. № 1), прило-жение № 5, разработоч-ные таблицы, ж/орд № 10
4.3.		Сверка оформления результатов инвентаризации	Ноябрь 2006г.		Рудько Д.А.		Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов
5. Проведения анализа использования материальных ценностей
5.1.		Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода	6 месяцев		Смирнова Е.А.		Карточки складского учета, оборотные ведомости
5.2.		Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет	Декабрь 2006г.		Смирнова Е.А.		Карточки складского учета, оборотные ведомости

2.3. Проверка учета материально-производственных запасов.