Главным законодательным документом, имеющим в своем составе статьи посвященные труду, является Конституция Российской Федерации. Трудовой Кодекс Российской Федерации (ТК РФ) является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников. Статьи, посвященные защите прав работников, содержатся в Кодексе об административных правонарушениях. Основной документ, регулирующий порядок исчисления и уплаты налогов – Налоговый кодекс Российской Федерации. Законы и иные нормативные правовые акты о труде, действующие в Российской Федерации, распространяются на иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих в организациях, расположенных на территории Российской Федерации, кроме случаев, установленных федеральным законом или международным договором Российской Федерации.
Трудовые доходы каждого работника, независимо от вида предприятия, определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами законодательно не ограничиваются.
В условиях хозяйствования важнейшими задачами бухгалтерского учета труда и заработной платы являются:
- в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);
- своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и обязательных взносов во внебюджетные фонды (Пенсионный Фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ);
- собирать и группировать показатели по труду и заработной платы для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с государственными социальными внебюджетными фондами.
Учет заработной платы в соответствии с действующим законодательством дает уверенность работодателю в том, что Федеральная служба по труду и занятости при проверке не обнаружит нарушения. Нарушения могут быть причиной санкций:
-наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от одной тысячи до пяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток. [15]
4.Экономическая характеристика деятельности ООО «ННННН». Ее положение по оплате труда
Клининговая фирма ООО «ННННН» предлагает оказание услуг на договорных условиях профессиональной уборке производственных, бытовых и административных помещений, а также квартир. Работы выполняются с применением профессионального оборудования, инвентаря и специализированных моющих средств от фирмы « PORTOTECNIKA » и « KARCHER ». Стоимость работ определяется на основании предоставляемого технического задания и составления сметы на объем оказываемых услуг.
Другим направлением деятельности ООО «ННННН» является продажа инвентаря для уборки помещений и оборудования для автомоек. Новым направлением в деятельности ООО «ННННН» является торговля инновационного отечественного оборудования для очистных сооружений: канализационные установки для коттеджных поселков, частных домов, автомоек, производственных предприятий. Данное направление очень перспективное в связи с высоким качеством предлагаемого оборудования и относительно невысокими затратами на закупку и установку, что дает необходимое преимущество над конкурентами.
Анализируя отчетность ООО «ННННН» можно сделать вывод, что предприятие испытывает негативные моменты финансового кризиса и работает убыточно (Приложения 1, 2, 3, 4). Некоторые показатели, рассчитанные на основе отчетности за 2009 год и 1 полугодие 2010 года представлены в следующей таблице.
Таблица 1
Анализ технико-экономических показателей ООО «ННННН» за 1 полугодие 2009 г. и 1 полугодие 2010 г.
| Показатели | 1 полугодие 2009 г. | 1 полугодие 2010 г. | Темп изменения 2010/2009, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 562,00 | 325,00 | 57,83 |
| Численность промышленно-производственного персонала (работающих), чел. | 6,00 | 8,00 | 133,33 |
| Выручка на одного работающего, тыс. руб. | 93,67 | 40,63 | 43,38 |
| Среднемесячная оплата труда, руб. | 4750,00 | 4750,00 | - |
| Убыток от продаж, тыс. руб. | 315,00 | 137,00 | 43,49 |
| Убыток до налогообложения, тыс. руб. | 351,00 | 136,00 | 38,75 |
| Затраты на рубль реализованной (проданной) продукции, руб. | 1,56 | 1,42 | 91,03 |
| Чистый убыток, тыс. руб. | 351,00 | 136,00 | 38,75 |
| Рентабельность продаж, % | -0,75 | -0,52 | 69,33 |
| Расходы на реализацию, тыс. руб. | 461,00 | 201,00 | 43,60 |
В 1 полугодии 2010 выручка от продаж по сравнению с 1 полугодием 2009 г. уменьшилась на 237 тыс. руб. или на 42,17 %. Наблюдается увеличение численности работников, вместе с тем заработная плата остается неизменной. В связи с тем, что выручка уменьшилась, а количество работников увеличилось, выручка на одного работника предприятия уменьшилась на 53,04 тыс. руб. или на 56,62 %. Главной положительной тенденцией является резкое снижение расходов на реализацию: они снизились на 260 тыс. руб. или на 56,40%. В целом можно сделать следующий вывод: предприятие не обладает финансовой устойчивостью, хотя и наблюдается незначительное улучшение показателей. Однако анализ, сформированный на основе показателей первых полугодий 2009 и 2010 гг. достоверным считать нельзя, в связи с тем что максимальная доля продаж приходится на второе полугодие, так как это наиболее благоприятное с точки зрения природных условий время года для установки дорогостоящего оборудования, которое реализует ООО «ННННН».
Бухгалтерский учет на ОО «ННННН» осуществляется в соответствии с учетной политикой (Приложение 5). Особенности учета расчетов по оплате труда работников изложены в Положении об оплате труда ООО «ННННН» (Приложение 6). Ответственность за своевременное начисление и выплату заработной платы, а также сопутствующих налогов несет главный бухгалтер организации. Оплата труда работников ООО «ННННН» включает в себя: заработную плату, состоящую из должностного оклада, которая предусматривает, что величина заработной платы работников зависит от фактически отработанного ими времени, учет которого ведется работниками в соответствии с документами учета рабочего времени (табелями) (Приложение 7).
Должностные оклады по должностям работников ООО «ННННН» устанавливаются в твердой сумме штатным расписанием, утверждаемым Директором. Размер должностного оклада не может быть ниже минимального размера оплаты труда , установленного законодательством РФ.
При определении рабочего времени, подлежащего оплате в соответствии с положением по оплате труда, не учитываются следующие периоды:
-время нахождения работника в ежегодном очередном и дополнительном оплачиваемом отпусках;
-время нахождения работника в отпуске без сохранения заработной платы;
- время нахождения работника в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им 3-х летнего возраста;
-период временной нетрудоспособности;
-период, в течение которого работник был отстранен от работы в порядке, предусмотренном законодательством РФ;
-период, в течение которого работник отсутствовал на работе без уважительных причин, а также период простоя по вине работника.
Заработная плата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. При прекращении действия трудового договора окончательный расчет по причитающейся ему заработной плате производится в последний день работы, оговоренный в приказе об увольнении работника. Оплата отпуска работникам производится не позднее, чем за три дня до его начала. Листок нетрудоспособности, сданный после начисления заработной платы, оплачивается в день выдачи следующей заработной платы.
5.Учет удержаний из заработной платы
Основным видом удержаний из заработной платы на ООО «ННННН» является налог на доходы физических лиц. Данный налог удерживается в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Синтетический учет налога на добавленную стоимость на ООО «ННННН» ведется на счете 68.1 «Налог на доходы физических лиц». При приеме на работу сотрудники фирмы пишут заявления в бухгалтерию с просьбой применять в отношении их доходов в виде заработной платы вычеты, законность применения которых обоснована наличием соответствующих документов (свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о разводе с супругом (супругой). Начисление налога на доходы физических лиц производится последним числом месяца документом «НДФЛ» (Приложение 8) в 1С:Камин. В бухгалтерском учете операция оформляется в общем вышеуказанном порядке. По итогам года работодатель сдает в налоговую инспекцию по каждому работнику Справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (Приложение 9).
На ООО «ННННН» могут применяться следующие виды удержаний: возмещение материального ущерба предприятию, удержания по исполнительным листам (алименты), возврат предоставленного работнику займа. Данные удержания учитываются на пассивном счете 76.5 «Расчеты с дебиторами и кредиторами по прочим операциям» и отражаются корреспонденцией: