· Установление в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются членами саморегулируемой организации (СРО) аудиторов, дополнительных требований, обеспечивающих их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности.
· Разработка и установление дополнительных мер дисциплинарного воздействия на членов саморегулируемой организации (СРО) аудиторов за нарушение ими требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности.
Преимуществасаморегулируемой организации (СРО) аудиторов:
· Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов осуществляет защиту прав и законных интересов ее членов;
· Членство в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов ведет к повышению качества осуществляемых работ;
· Членство в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов ведет к взаимной поддержке членов СРО;
· Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов оказывает помощь в повышении квалификации сотрудников членов СРО;
· Саморегулируемая организация (СРО) аудиторов осуществляет информационную поддержку членов, путем предоставления изменений в нормативно-правовые акты затрагивающие профессиональных участников - членов СРО, проведению общих собраний членов СРО, организации круглых столов, симпозиумов и конференций посвященных актуальным темам саморегулирования, функционирования СРО, а так же проблемам в сфере регулирования и функционирования аудиторской деятельности.
14 Классификация видов аудита.
1.по хар-ру заказа аудит бывает: а)обязательный-обяз-ая ежегодная проверка прав-ти ведения бух.учета и сос-я БФО орг-ии и ИП; б)инициативный-проводится по инициативе рук-ва или собс-ов орг-ии в опр-х случиях. 2.по видам деят-ти клиента: а)банковский; б)страховой; в)инвестиционный; г)общий. По этим же видам выдаются аттестаты и лицензии. 3.по объектам проверки: а)внешний финансовый-помощь сотр-ам для наиболее эфф-го вып-я своих ф-ий; б)внутренний управленческий-организованная экон-м субъектом и действующая в его интересах сис-ма конроля за собл-ем порядка ведения бух.учета. 4.по периоду проведения: а)первоначальный; б)повторяющийся. 5.по объектам узучения: а)финансовый; б)налоговый; в)управленческий; г)кадровый; д)экологический
15 Обязательный аудит. Содержание, субъекты обязательного аудита.
Обязательный-обязательная ежегодная проверка правильности ведения бух.учета и сос-я БФО орг-ии и ИП. Критерии обяз-го аудита: 1.ОАО; 2.Кредитные орг-ии; 3.Страховые орг-ии; 4.Инвестиционные фонды; 5.Товарные и фондовые биржи; 6.Гос-е и негос-е внебюджетные фонды; 7.Благотворительные фонды, сущес-е на взносы физ. и юр.лиц.
По фин-м пок-ям: если выручка орг-ции от продажи продукции за предшествующий отченый год превышает 50млн.руб или сумма активов баалнса на кон.года предшест-го отшетному превышает 20млн.руб.
Особ-ти проведения обяз-го аудита: 1.Обязательный аудит пров-ся только аудиторскими орг-ми; 2.Обяз-ый аудит-всегда комплексная проверка (все участники). В рез-те обяз-го аудита сост-ся ауд-е заключение. При проведении обяз-го аудита орг-ии, в УК к-рых доля гос.собственности не менее 25%, аудиторская орг-я назначается по рез-ам проведения открытого конкурса (порядок проведения уст-ся Правит-ом РФ). При проведении обяз-го аудит-е орг-ции обязаны страховать риск отв-ти за несобл-е условий договора.
16 Обязательный и инициативный аудит.
Обязательный-обязательная ежегодная проверка правильности ведения бух.учета и сос-я БФО орг-ии и ИП. Критерии обяз-го аудита: 1.ОАО; 2.Кредитные орг-ии; 3.Страховые орг-ии; 4.Инвестиционные фонды; 5.Товарные и фондовые биржи; 6.Гос-е и негос-е внебюджетные фонды; 7.Благотворительные фонды, сущес-е на взносы физ. и юр.лиц.
По фин-м пок-ям: если выручка орг-ции от продажи продукции за предшествующий отченый год превышает 50млн.руб или сумма активов баалнса на кон.года предшест-го отшетному превышает 20млн.руб.
Особ-ти проведения обяз-го аудита: 1.Обязательный аудит пров-ся только аудиторскими орг-ми; 2.Обяз-ый аудит-всегда комплексная проверка (все участники). В рез-те обяз-го аудита сост-ся ауд-е заключение. При проведении обяз-го аудита орг-ии, в УК к-рых доля гос.собственности не менее 25%, аудиторская орг-я назначается по рез-ам проведения открытого конкурса (порядок проведения уст-ся Правит-ом РФ). При проведении обяз-го аудит-е орг-ции обязаны страховать риск отв-ти за несобл-е условий договора.
Инициативный аудит - проводится по инициативе рук-ва или собс-ов орг-ии в сл.случиях: 1.при реог-ции; 2.смена долж-х лиц, отвеч-х за ведение учета; 3.для проверки квалификации учетных работников; 4.при чрезвычайных обстоят-ах; 5. при выявлении фактов хищения. Особ-ти инициативного аудита – прямо противоположен обязательному: 1.может проводится ауд-ми орг-ми или индив-ми аудиторами; 2.может быть тематическим; 3.сост-ся отчет аудитора, аудиторское закл-е сост-ся не всегда. Правило конкурсного отбора не дейс-ет, страхового риска нет.
17 Сопутствующие аудиту услуги.
Ауд-ая деят-сть, аудит представляет собой предприн-ую деят-сть по независимой проверке бухг.учета и БФО орг-ций и индив-ых предпринимателей. Помимо самой независимой ауд-ой проверки, согласно ФЗ «Об АД», ауд-ие орг-ии и предприниматели, осущ-щие свою Дея-сть без образования юр.лица, могут оказывать сопутствующие аудиту услуги 1) выполнение согласованных процедур в отношении финн-ой инф-ии согласованные процедуры могут выполнятся в отношении отдельных показетелй бух-ой и финн-ой отчетности напр.р/ты с бюджетом. 2)преобразование форм бух.отчетности,состав-ый по российским правилам учета. 3) обзорная проверка бух.ий отчетности.
К прочим аудит услугам относятся: 1) постановка, восстановление и ведение бух.учета, составление БФО, бух.консул-ие; 2) нал-е консул-е; 3) АФХД организаций;
4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией; 5) правовое консультирование, а т/е представительство в судебных и нал-х органах по нал-м и там-ым спорам; 6) автоматизация бух.учета и внедрение информационных технологий; 7) оценка ст-ти имущ-а, оценка п/п как имущ-ых комплексов; 8) разработка и анализ инвест-х проектов, составление бизнес-планов; 9) проведение маркет-х иссл-ий;
10) осущ-ие научно-исслед-х и экспериментальных работ в области, связанной с ауд-ой деят-ю, и распространение их рез-ов, в том числе на бумажных и электронных носителях; 11) обучение в уст-ом зак-вом РФ порядке специалистов в обл-ях, связанных с ауд-ой деят-ю; 12) оказание др.услуг, связанных с ауд-ой деят-ю. Ауд-им орг-ям и индив-ым ауд-ам зап-тся заниматься какой-либо иной предприн-кой деят-тью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.
18 Внешний и внутренний аудит.
| Обл. ср-ия | Внутр-ий аудит | Внешний аудит |
| Цель | Выражение мнения о достов-ти отч-сти | Помощь сотрудникам для наиболее эффек-го вып-ия своих ф-ий |
| Обязательность аудита | Для опр-ой катероги в соот-ии с ФЗ | Обяз-но организ-ся в кредитных орг-ях, в орг-ях чьи ц.б. котируются на фондвой бирже |
| Нор-ые док-ты | Внутр-е распоряд-я док-ты орг-ции | ФЗ №119-ФЗ, ФСА |
| Объекты | Все циклы жизнидеят-ти орг-ции: снабжение, произ-во, реал-я | Фин-ая отчетность |
| Периодичность контроля | Постоянно | 1 раз в год |
| Степень открытости инф-ции | Конфиденциальная инф-я | Ауд-е зак-ие открыто для внеш. пользователей |
19 Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации, требования к членству в СРО.
Аудит.орг-ия коммерческая орг-ия,осущ-ая аудиторскую деятельность и яв-ся членсвом СРО
Требования к членству: аудиторская организация может быть создана в любой организационно-правовой форме к/е ОАО,ГУП,МУП; численность аудиторов являющихся работниками орг-ий на основании трудовых договоров д.б. не менее 3, доля уставного капитала организации принадлежит аудиторам или аудируемым организациям не д.б менее 51%, руковолитель ауд-ой орган-ии д.б аудитором; безупречная деловая репутация; наличие и соблюдение правил осущ-ия внутреннего контроля кач-ва работников; уплата членских взносов; уплата взносов в компенсационный фонд
Аудитор ФЛ имеющее квалификационный аттестат аудитора и яв-ся членом СРо
Требования вк членсву в СРО:
Наличие аттестата; безупречная деловая репутация; уплата членских взносов; уплатв взносов в компенсационный фонд
20 История развития аудита в России.
В России развитие аудита проходило в 4этапа
1. С 1987- дек. 1993. В 1987 образована первая ауд-ая фирма «интер-аудит» для проверки деятельности современных предприятий. Данный этап хар-ся стихийным развитием аудита,т.к. не было ни какой законодательно нормативной базы
2. С дек 1993-авг 2001. В дек.1993 принят первый нормативный документ «временные правила аудиторской деятельности в РФ», который сыграл большую роль в становлении российского аудита. Т.же были разработаны стандарты ауд (38), которые определили порядок проведения аудита на всех этапах проверки
3. С авг. 2001 – дек. 2008. В авг. 2001 принят первй закон об аудиторской деятельности в РФ №119 Фз от 07.08.01 знач. Данного закона состояло в том,что он потвердил окончательное становление аудита в России и создал перспективы для его дальнейшего развития.т.же на основании этого закона началась разработка фед=х стандартов аудита. Было разработано 34 стандарта.
4. С янв 2009-наст время. 30.12.2008 принят закон 307-фз, кот. Изменил множество вопросов связанных с ауд-ой деятельностью
А)развитие таких понятий как аудит и аудиторская деятельность
б)изменил состав сопутствующих аудиту услыг и ввел понятия прочих аудиторских услуг
в)критерии обязательного аудита