Изменения в учетной политике за отчетный год, а также изменения, предусмотренные на год, следующий за отчетным, отражаются в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности (п. 23 ПБУ 1/98 и п. 4 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете). Минимальная информация об изменениях в учетной политике, способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, должна включать:
- причину изменения учетной политики (например, произошли изменения
в законодательстве, разработаны новые способы ведения бухгалтерского учета, изменились условия деятельности предприятия);
- оценку последствий изменений в денежном выражении;
- указание на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы (п. 22
ПБУ 1/98).
В бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики отображаются исходя из предположения, что измененный способ ведения учета применялся в предыдущем отчетном периоде. Корректировка применяется для соблюдения принципа сопоставимости отчетных данных текущего и прошлого периодов. При этом никакие учетные записи не производятся.
Башкирское акционерное общество энергетики и электрификации “Башкирэнерго” учреждено 30.10.1992 г. решением Госкомимущества Республики Башкортостан № 47 и зарегистрировано 02.11.1992 г. Постановлением Главы администрации Ленинского района г. Уфы № 156.
В 1992 было проведено акционирование Башкирской энергосистемы, которая реорганизовалась в открытое акционерное общество - ОАО "Башкирэнерго". Произошло это в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 1 июля 1992 года "Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества" и Указом Президента Российской Федерации от 15 августа 1992 года "Об организации управления электроэнергетическим комплексом Российской Федерации в условиях приватизации", а также с Указом Президиума Верховного Совета Республики Башкортостан от 30 сентября 1992 года "О приватизации электроэнергетического комплекса Республики Башкортостан".
Общество обеспечивает безусловное исполнение:
- диспетчерских распоряжений, отраслевых норм и правил по устройству и условиям безопасной эксплуатации энергоустановок;
- предписаний действующих в России и Республике Башкортостан инспекций по контролю за обеспечением надлежащего состояния электрических и теплоиспользующих установок, охраной окружающей среды и использованием природных ресурсов;
- требований по безопасности труда на производстве и внедрению новых средств и способов предупреждения производственного травматизма.
В соответствии с Уставом основной целью общества является получение прибыли. Энергетическая система, обслуживаемая Обществом, является неотъемлемой технологической частью Единой энергетической системы России. Исходя из этого, обязательными целями и условиями деятельности Общества являются:
- поддержание стандартной частоты электрического тока, уровня напряжения в узловых точках сети, статической и динамической устойчивости Единой энергетической системы России;
- безусловное выполнение диспетчерского графика нагрузки и потребления, задания по выработке электроэнергии на электростанциях Общества, в том числе для передачи (получения) в (из) Единую(ой) энергетическую (ой) систему (ы) России, а также транзитной передачи электроэнергии в соответствии с режимом работы объединенной энергосистемы;
- обеспечение электростанций Общества топливом в объемах, необходимых для выполнения задания по рабочей мощности и производству энергии, создание нормативных запасов топлива, их поддержание.
Миссия ОАО «Башкирэнерго»: производство, передача и распределение электрической и тепловой энергии; ремонт и техническое обслуживание энергетического оборудования.
В обществе разработано «Положение об учетной политике ОАО «Башкирэнерго», утвержденное Приказом генерального директора.
Основные позиции учетной политики следующие:
- принятие к учету объектов основных фондов производилось по фактической цене приобретения;
- начисление амортизации производилось линейным способом согласно Единых норм амортизационных отчислений, утвержденных Постановлением Совета Министров СССР от 22.12.1990 г. № 1072 по основным средствам, принятым на баланс до 01.01.2002 г., по основным фондам, введенным в эксплуатацию после 01.01.2002 г., амортизация начислялась согласно Постановления Правительства РФ от 01.01.2003 г. № 1;
- материально-производственные запасы принимались к учету в сумме фактических затрат при отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии, оценка их стоимости производится по себестоимости каждой единицы;
- переоценка материально-производственных запасов в 2007 году не проводилась;
- затраты по ремонту списывались в сумме фактических затрат;
финансовые вложения в уставные капиталы других организаций отражены в денежной оценке, согласованной учредителями.
В целях налогообложения прибыли ОАО «Башкирэнерго» определяет выручку от реализации электро- и теплоэнергии, другой продукции, выполнения работ и услуг по мере отгрузки.
2.1 Начальный баланс ОАО «Башкирэнерго» на 1.01.2008
Баланс – совокупность остатков имущества предприятия на отчетную дату. В активе баланса отражаются оборотные и внеоборотные активы, в пассиве – собственный и заемный капитал.
Главная формула бухгалтерского баланса:
У Активов = У Пассивов.
Таблица 1 – Актив баланса на 1.01.2008
| АКТИВ | Код пока-зателя | На начало отчетного года |
| 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Нематериальные активы (04,05) | 110 | 7,00 |
| Основные средства (01,02) | 120 | 2 003 397,00 |
| Незавершенное строительство(07,08,16) | 130 | 603 298,00 |
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | 882 932,00 |
| Долгосрочные финансовые вложения (58,59) | 140 | 30 645 095,00 |
| Отложенные налоговые активы (09) | 145 | 0,00 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 1 224,00 |
| ИТОГО по разделу 1 | 190 | 34 135 953,00 |
| 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы | 210 | 1 645 164,00 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15) | 211 | 1 524 401 |
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | 0,00 |
| затраты в незавершенном производстве(20,21,23,29,44,46) | 213 | 0,00 |
| готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43) | 214 | 112 764,00 |
| товары отгруженные (45) | 215 | 72,00 |
| расходы будущих периодов (97) | 216 | 7 927,00 |
| прочие запасы и затраты | 217 | 0,00 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 114 544,00 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)(60,62,63,73,76) | 230 | 0,00 |
| в том числе покупатели и заказчики (62,63) | 231 | 0,00 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75,76) | 240 | 4 697 113,00 |
| в том числе покупатели и заказчики (62,63) | 241 | 2 743 309,00 |
| Краткосрочные финансовые вложения(58,59) | 250 | 598 774,00 |
| Денежные средства(50,51,52,55,57) | 260 | 399 052,00 |
| Прочие оборотные активы | 270 | 0,00 |
| ИТОГО по разделу 2 | 290 | 7 454 647,00 |
| БАЛАНС | 300 | 41 590 600,00 |
Таблица 2– Пассив баланса на 1.01.2008
| ПАССИВ | Код пока-зателя | На начало отчетного года |
| 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Уставный капитал (80) | 410 | 1 092 729,00 |
| Добавочный капитал (83) | 420 | 9 106 208,00 |
| Резервный капитал (82) | 430 | 186 584,00 |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | 186 584,00 |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 0,00 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84,99) | 470 | 22 939 933,00 |
| ИТОГО по разделу 3 | 490 | 33 325 454,00 |
| 4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67) | 510 | 2 000 000,00 |
| Отложенные налоговые обязательства (77) | 515 | 0,00 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | 0,00 |
| ИТОГО по разделу 4 | 590 | 2 000 000,00 |
| 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) | 610 | 1 300 000,00 |
| Кредиторская задолженность(60,62,68,70,71,75) | 620 | 3 913 816,00 |
| в том числе: поставщики и подрядчики(60) | 621 | 623 329,00 |
| задолженность перед персоналом организации (70) | 622 | 1 472,00 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 623 | 522,00 |
| задолженность по налогам и сборам (68) | 624 | 173 844,00 |
| прочие кредиторы (71,76) | 625 | 3 114 649,00 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75) | 630 | 14 481,00 |
| Доходы будущих периодов (86,98) | 640 | 1 036 849,00 |
| Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | 0,00 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 0,00 |
| Итого по разделу 5 | 690 | 6 265 146,00 |
| БАЛАНС | 700 | 41 590 600,00 |