Налог уплачивается до 25 числа следующего за отчетным периодом месяца.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
При этом сумма единого налога с 01.01.2006 года не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
22.Учет расчетов по кредитам и займам.
Кредиты и займы - это разные понятия. Кредитам и займам посвящена гл. 42 ГК РФ "Заем и кредит". Главная разница между займом и кредитом заключается в том, что денежные средства в кредит могут давать лишь специальные кредитные организации - обычно это банки. А заём может быть выдан любой организацией.
Еще одно важное различие заключается в том, что кредит предусматривает выплату процентов за пользование им, а заём, в его исходном определении рассматривается в беспроцентном виде.
Так же кредит обычно подразумевает выдачу денежных средств, а заём вполне может быть сделан как в вещественном, так и в денежном виде.
С точки зрения бухгалтерского учета, кредиты и займы бывают краткосрочными (до 12 месяцев) и долгосрочными (свыше 12 месяцев).
Бухгалтерский учет краткосрочных кредитов и займов ведется на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", учет долгосрочных ведется на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Это счета, которые обычно используются как пассивные. Кредитовый остаток по такому счету означает наличие непогашенных кредитов.
Учет займов Заем — это получение от заимодавца денег или вещей в собственность заемщика на условиях возврата.
Привлечение займа на предприятии может осуществляться следующими путями:
• получение краткосрочных и долгосрочных займов от заимодавцев (кроме банков) внутри страны и за рубежом в рублях и иностранной валюте;
• выдача финансовых векселей;
• реализация (выпуск) краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг (облигаций).
Гражданский кодекс РФ предусматривает несколько отдельных видов займа:
это целевой заем, договор государственного займа, вексель, облигация.
• Целевой заем - заем, заключенный с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели.
• Договор государственного займа - заемщик – РФ либо субъект федерации.
• Займы предприятий в виде финансовых векселей - заемщиком выдается вексель, удостоверяющий обязательство векселедателя выплатить по наступлению обусловленного срока полученные взаймы денежные суммы
• АО вправе в соответствии с его уставом размещать облигации и иные ценные бумаги. Размещение - по решению совета, если иное не предусмотрено уставом общества.
Облигация удостоверяет право ее владельца требовать погашения облигации (выплату номин. стоим. или номин. стоим. и %) в установленные сроки.
Основным документом, оформляющим отношение займа является договор займа.
В учете заемщика начисление % (ПБУ 15/01) по займам отражается: Д91 К66,67.
Если орг-ция использует заемные средства на осущ. предв. оплаты МПЗ, ЦБ и др. цен., то расходы по уплате % (до момента оприход. приобрет. цен.) относят на увеличение дебит. задолж.: Д60,76 К66,67. Если % начисл. после поступл. цен., то Д 91 К 66, 67.
Если заем.ср. использ. на кап. влож., то они включ. в ст-ть инвестиц. актива и погашаются посредством начисления амортизации (до момента принятия объекта на баланс): Дебет 07, 08 Кредит 66, 67.
После оприходования объекта % начисляются: Д 91 К 66, 67.
%, дисконт по причит. к оплате векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам учитываются организацией-заемщиком в следующем порядке:
1) по выданным векселям - векселедатель отражает сумму, указанную в векселе как кред. задолж. (если есть %, то +%) или Д 91 К 66, 67; если ежемесячно % в качестве дохода, то Д 97 К 66, 67, затем ежем. списывается на операц. расходы орг.Д 91 К 97;
2) по размещ.облиг. – орг.-эмитент отражает номин. стоим. выпущ. и проданных облигаций как кред.задолж.(с% или % в составе опер. Расх.)
Учет операций по договорам выдачи займа ден.ср. отражаются у заимодавца:
Д 58 К 51 (52) - выдан заем.
Д 76 К 91-1 - начислены проценты.
Д 51 (52) К 76 - получены проценты.
Д 51(52) К 58 – произведен возврат займа.
Учет у заимодавца при выдаче займа имуществом:
1)Выдача займа:Д 58 К 91-1 - передано имущество по договору займа;
Д 91-3 К 68, 76 - начислен НДС;
Д 91-2 К 10, 41 - списана стоимость имущества.
2)Возврат займа: Д 10, 41 К 58 - получено имущество;
Д 19 К 58 - учет НДС со стоимости имущества;
Д 68 К 19 - НДС принят к зачету.
Учет у заемщика при получении займа имуществом:
1)Получение займа:Д10,41 К66 (67) - получено имущество по договору займа;
Д19 К 66 (67) - учет НДС со стоимости имущества.
2)Приобретено имущество для возврата займа:
Д 10, 41 К60 - оприходовано имущество;
Д 19 К 60 - начислен НДС;
Д 60 К 51 - оплачен счет;
Д 68 К 19 - НДС принят к зачету.
3) Возврат займа: Д66(67) К91 - передано имущ. в счет возврата по дог. займа;
Д91-2 К10,41-списанастоим.возвращ.имущ.;
Д 91 К 66 (67) - выявлен убыток;
Д 66 (67) К 91 — выявлена прибыль.
Учет кретитов. В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают кратко- и долгосрочные кредиты. Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организаций (необходимые для выполнения плана) и предоставляется, как правило, на срок до 1 года. Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше 1 года. Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата. Банки и другие кредитные учреждения определяют процентные ставки за кредит для организаций дифференцированно - в зависимости от срока пользования ссудой, а также с учетом складывающегося спроса и предложения на кредитные ресурсы. Конкретные процентные ставки за пользование кредитами, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования предусматриваются в кредитном договоре. На договорной основе между банком и организациями по остаткам на расчетных, текущих и других счетах (кроме бюджетных и депозитных) организациям могут выплачиваться проценты за хранение денежных средств в банке. Для учета операций по получению и погашению кредитов используют пассивные счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Полученные ссуды отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашение ссуд - по дебету счетов в корреспонденции по счетам денежных средств. Начисленные проценты по полученным кредитам являются для заемщика в соответствии с ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" и ПБУ 10/99 "Расходы организации" его операционными расходами и отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счетов 66 и 67. Из этого общего правила имеются два исключения. При использовании заемных средств для предварительной оплаты, выдачи авансов и задатков, связанных с приобретением материально-производственных запасов, предстоящим выполнением работ и оказанием услуг, начисленные заемщиком проценты за использование заемных средств относятся на увеличение дебиторской задолженности и отражаются по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов 66 и 67. При поступлении материально-производственных запасов, выполнении работ и оказании услуг их стоимость увеличивается на сумму начисленной дебиторской задолженности (дебетуют счета 10, 15 и др. и кредитуют счета 60 и 76). Последующие начисления процентов за полученные кредиты под указанные объекты учитываются в общем порядке, т.е. они включаются в состав операционных расходов. Вторым исключением из общего правила является порядок начисления процентов по кредитам, полученным для финансирования инвестиционных активов (основных средств, имущественных комплексов и других аналогичных активов). Начисленные проценты по кредитам, полученным под инвестиционные активы, включаются в их первоначальную стоимость и отражаются по дебету счетов 07 "Оборудование к установке" и 08 "Вложения во внеоборотные активы". После принятия к учету основных средств, имущественного комплекса и других аналогичных объектов к учету, а также в случае если эти объекты используются при выпуске продукции, выполнении работ и оказании услуг, начисляемые проценты за полученные кредиты включаются в состав операционных расходов (дебетуют счет 91 и кредитуют счета 66 и 67). При длительном прекращении строительства (свыше трех месяцев) начисляемые в этот период проценты включаются в состав операционных расходов. После возобновления строительных работ начисленные проценты вновь включают в первоначальную стоимость объектов, вплоть до их принятия к учету или их использования. Начисленные организации проценты за хранение денежных средств в банках отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 91. Учет дополнительных затрат, связанных с получением кредитов (расходы по исследованию рынка кредитных услуг, оплате нотариальных услуг, услуг связи и др.), осуществляют по дебету счета 91 в качестве операционных расходов с кредита счетов учета денежных средств или расчетов. Если указанные дополнительные затраты составляют значительную величину, то заемщик может учитывать их на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и затем равномерно списывать с кредита этого счета в дебет счета 91. Курсовые разницы по основной сумме долга по кредитам и начисленным процентам, возникающие из-за несовпадения времени получения и погашения кредита и начисления и перечисления процентных сумм, отражаются на счетах 91, 66 и 67. При этом положительные курсовые разницы отражаются по дебету счетов 66 и 67 и кредиту счета 91, а отрицательные - по дебету счета 91 и кредиту счетов 66 и 67.