Признание доходов и расходов кассовым методом. Такой порядок, в свою очередь, может привести к существенному занижению суммы расходов (в них не включается стоимость неоплаченных покупок).
Также к недостаткам применения УСН можно отнести:
невозможность возвратить из бюджета уплаченные суммы НДС (для организаций, которые совершают экспортные операции);
необходимость уплачивать НДС при импорте товаров;
необходимость уплачивать минимальный налог при убыточной деятельности.
Однако, несмотря на все перечисленные моменты, УСН имеет достаточное преимущество перед общей системой, поскольку сумма единого налога в подавляющем большинстве случаев оказывается меньше сумм налогов, которые пришлось бы уплатить организации, находящейся на общем режиме налогообложения.
Заключение
ООО «Кар-Вит Торг» создано с целью ведения хозяйственной деятельности и получения прибыли. Основной целью деятельности фирмы является торгово-посредническая и иная не запрещенная законом коммерческая деятельность, в том числе комиссионная и агентская, оптовая и розничная торговля строительными материалами. ООО «Кар-Вит Торг» применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов налоговая ставка – 15 %.
Основной фактор, определяющий выбор объекта налогообложения - величина единого налога. Она будет минимальной, если доля предполагаемых расходов организации более 80% от доходов и отсутствуют «не принимаемые расходы» при выборе объекта налогообложения. Поскольку доля произведенных расходов в 2007 и 2008 гг. составила более 80% (21 273 352 руб. против 24 589 336 руб. в 2007 году и 24 197 901 руб. против 26441 573 руб. в 2008 году), следовательно, ООО «Кар-Вит Торг» правильно использует объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Согласно статье 246,24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. А по истечении налогового периода налогоплательщики-организации представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с Приказом отражения хозяйственных операций Книга учета доходов и расходов заводится на один календарный год. Министерство РФ по налогам и сборам разрешает вести Книгу учета доходов и расходов как на бумажных носителях, так и в электронном виде.
Книга учета доходов и расходов содержит титульный лист, а также три раздела:
I раздел «Доходы и расходы»;
II раздел «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период;
III раздел «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения».
Форма декларации за 2007 и 2008 гг. утверждена Приказом МНС РФ от 17.01.2006 г № 7н (в ред. Приказа Минфина РФ от 19.12.200 6г. № 176н). Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169.
Налоговая декларация содержит титульный лист и два раздела:
I раздел "Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика";
II раздел "Расчет налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения".
Данный налоговый режим помимо преимуществ имеет ряд недостатков.
Организации, применяющие УСН, формально освобождены от ведения полного бухгалтерского учета и составления отчетности. А фактически обстоятельства вынуждают вести его с охватом всех хозяйственных операций. В связи с этим бухгалтерам следует взвешенно подходить к принятию решения об отказе от ведения бухгалтерского учета. Переход на УСН может привести к снижению числа покупателей из тех, кто платит НДС, так как им невыгодно иметь договорные отношения с организациями, находящимися на спецрежиме, из-за невозможности применения налоговых вычетов по НДС
Однако, УСН имеет достаточное преимущество перед общей системой, поскольку сумма единого налога в подавляющем большинстве случаев оказывается меньше сумм налогов, которые пришлось бы уплатить организации, находящейся на общем режиме налогообложения.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Проспект, 2009. – 688 с.
2. Письмо Минфина РФ от 31.07.2007 г. № 03-11-04/2/192
3. Письмо Минфина РФ от 18 февраля 2008 г. N 03-11-04/2/38.
4. Приказ Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. № 154н «Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и порядков их заполнения».
5. Приказ МНС РФ от 01 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826@ «Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц».
6. Приказ МНС РФ от 17.01.2006 г № 7н (в ред. Приказа Минфина РФ от 19.12.200 6г. № 176н) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения».
7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006 г.).
8. Приказ Минфина Российской Федерации от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчётности» (в ред. от 18.09.2006 г.).
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. от 18.09.2006 г.).
10. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - СПб.: «Издательский дом «Герда», 2003.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник М.:ИНФРА-М, 2004.
12. Кропивко М.Д. Индивидуальный предприниматель. Учет, отчетность, налогообложение. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009.