в ООО «Кар-Вит Торг»
ООО «Кар-Вит Торг» применяет упрощенную систему налогообложения, основанием является Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения (Приложение 1). Упрощённая система налогообложения — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом – квартал, полугодие, девять месяцев, налоговая ставка – 15 %. Налоговая декларация по итогам налогового периода сдается в Межрайонную ИФНС РФ №9 по г. Калининграду до 31 марта, по итогам отчетного периода – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налоговый учет ведется на основании Книги доходов и расходов кассовым методом, в соответствии с Налоговым Кодексом.
Для налогового учета налога доходы предприятия определяются кассовым методом. То есть датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) кассу. Перечень расходов для налогового учета, которые уменьшают доходы, является закрытым, они принимаются при условии, что они обоснованны, экономически оправданы, документально подтверждены и оплачены. При этом следует помнить, что пунктом 2 статьи 346,16 НК РФ определено, что расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 – 21, 34 пункта 1 данной статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ.
В учетной политике, принятой на предприятии, отражена совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Несмотря на то, что организации, применяющие «упрощенку», освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов, на данном предприятии бухгалтерский учет ведется полностью, используя метод начисления. На основании принятой учетной политики, на предприятии применяется журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета с применением средств вычислительной техники. При этом в ней утверждены следующие требования:
- учет доходов ведется в соответствии с ПБУ 9/99,
- учет расходов ведется в соответствии с ПБУ 10/99,
- учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с ПБУ 5/01,
- метод оценки материально-производственных запасов при их выбытии по средней себестоимости,
- метод оценки покупных товаров при их реализации по средней себестоимости,
- основные средства принимаются к учету по ПБУ 6/01, объекты стоимостью до 20 000 рублей включительно списывать единовременно на расходы на продажу по мере ввода в эксплуатацию,
- начисление амортизации по основным средствам производится равномерно линейным способом с применением сроков использования,
- стоимость приобретенных канцелярских товаров относить на счет 44,
- проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности по приказу директора.
1.3. Анализ и оценка основных экономических показателей
деятельности предприятия
Таблица 1.1
Основные показатели финансово-экономической деятельности предприятия
| Наименование показателя | 2007 год | 2008 год | Абсолютное отклонение (+, -) |
| Доходы, принимаемые для н/у | 24 589 336 | 26 441 573 | 1 852 237 |
| Расходы, принимаемые для н/у | 21 273 352 | 24 197 901 | 2 924 549 |
| Среднесписочная численность работающих | 56 | 86 | 30 |
| Выплаты в пользу работников | 7 032 083,64 | 9 189 120,75 | 2 157 037,11 |
| Остаточная стоимость основных средств, тыс.руб. | 1 083,08 | 1 614,06 | 530,98 |
Анализируя показатели (данные из Приложения 3 и 5), можно сказать, что в 2008 году, по сравнению с 2007 годом, они стали выше: увеличение доходов и расходов предприятия связано с ростом продаж товаров, что повлекло за собой увеличение среднесписочной численности работающих и приобретение новых основных средств, остаточная стоимость которых выросла.
Приведя в пример эти показатели, хотелось бы указать на то, что в 2007 году и в 2008 году ООО «Кар-Вит Торг» не превышало ограничения, определенные в налоговом Кодексе РФ. Ограничения приведены в статье 346.12, к ним относятся:
Организации, имеют право применять упрощенную систему налогообложения, если доход от реализации за налоговый (отчетный) период, определяемый в соответствии со статьей 248, 249 Налогового Кодекса, не превысил 15 млн. рублей. Величина предельного размера доходов организации подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с этим пунктом ранее. Так, размер коэффициента-дефлятора на 2007 год - 1,241. Таким образом, в 2007 году величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2007 года, ограничивающая право перехода организаций на УСН с 1 января 2008 года, равна 18 615 000 руб. (15 млн. руб. х 1,241), а величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение УСН по итогам отчетного (налогового) периода в 2007 года, равна 24 820 000 руб. (20 000 000 руб. х 1,241). Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2006 № 360; письмо Минфина России от 08.12.2006 г. № 03-11-02/272.На 2008 год коэффициент-дефлятор определен в размере 1,34, следовательно, величина предельного размера доходов, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2008 года, составляет 26 800 000 руб. (20 млн. руб. x 1,34). Приказ Минэкономразвития России от 22.10.2007 № 357; письмо Минфина России от 31.01.2008 г. N 03-11-04/2/22. В 2009 году коэффициент-дефлятор определен в размере 1,538, следовательно, величина предельного размера доходов, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2009 года, составляет 30 760 000 руб. (20 млн. руб. x 1,538). Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 № 395; письмо ФНС России от 18.12.2008 г. N ШС-6-3/943@. С 1 января 2010 года вступит в силу часть 2 статьи 4 Закона № 209-ФЗ, согласно которой предельные значения выручки, а также балансовой стоимости активов будут устанавливаться один раз в пять лет с учетом данных сплошных статистических наблюдений.Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением, общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей;
16) бюджетные учреждения;
17) иностранные организации.
По проекту «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» по упрощенной системе налогообложения для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Налогоплательщикам предоставлено право ежегодно изменять объект налогообложения. Отменены ограничения на перенос убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, на будущие налоговые периоды. Отменена обязанность представления налогоплательщиками налоговых деклараций по итогам отчетных периодов (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года). Налоговая декларация будет предоставляться только по итогам налогового периода (календарного года).
2. Формирование годовой бухгалтерской отчетности
2.1. Отчетность организаций, применяющих общий режим налогообложения
2.1.1. Понятие и виды бухгалтерской отчетности
Отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Отчетность является одним из методов бухгалтерского учета, включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Она должна быть достоверной, своевременной, в ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.