Содержание
1.Природа и экономическая сущность денежных средств. 5
1.1. Задачи и принципы учета денежных средств……………………………. 5
1.2. Нормативное регулирование учета денежных средств в организации. 6
1.3. Краткая экономическая характеристика объекта исследования. 7
2. Учет наличия денежных средств и денежных документов. 11
2.1. Учет денежных средств в кассе………………………... ………………11
2.2. Учет денежных средств на валютном, расчетном и иных счетах. 23
2.3. Инвентаризация денежных средств и денежных документов. 47
Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
В настоящее время в нашей стране нестабильная экономическая ситуация, поэтому существует кризис неплатежей. При нехватке денежных средств предприятия бывают вынуждены привлекать заемные средства. Основными кредиторами, безусловно, являются банки. Поэтому учет банковского кредита и контроль за его своевременным погашением в последние годы имеет особое значение.
Таким образом как мне кажется выбранная мной тема курсовой работы является очень и очень актуальной в настоящее время.
Главной целью данной курсовой работы является изучение учета денежных средств на исследуемом предприятии ООО «Третий РиМ».
Для достижения поставленной цели курсовой работы необходимо решить ряд задач:
1. сущность и функции денег
2. изучить правовое регулирование денежного обращения
3. изучить учет наличия денежных средств и денежных документов ООО «Третий РиМ»
4. изучать автоматизацию учета денежных средств «Третий РиМ»
1.Природа и экономическая сущность денежных средств
1.1. Задачи и принципы учета денежных средств
В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации — денежные средства — представляют ее рабочий капитал. От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность.
Общая схема движения денежных потоков дана на рис. 1.1. (Приложение 1)
Задачами учета денежных средств являются:
1.Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.
2.Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.
3.Полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.
4.Контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины.
5.Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.
6.Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.
Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:
1.Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением.
2.Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации.
3.Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия — только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
4.Платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка.
5.Списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.
6.Недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей (порядок ее будет изложен далее). Погашение требований в порядке календарной очередности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств, относящихся к одной очереди.
1.2. Нормативное регулирование учета денежных средств в организации
В соответствии с Конституцией РФ проведение в стране денежной политики возложено на Правительство РФ, которое часть своих полномочий передает Центробанку (Банку России) и Государственному таможенному комитету РФ.
При организации бухгалтерского учета денежных средств и расчетов следует руководствоваться следующими нормативными актами:
• Гражданским кодексом РФ;
• Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 31.12.2006 г. № 191-ФЗ);
• Законом РФ от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно- кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
• Приказом МНС РФ, ГТК РФ и Минфина РФ от 03.03.03 № БГ-3-10/98/197/22н, согласованный с ЦБ РФ 03.03.2003 № 1256-У;
• Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г, № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 7.05.03 № 38н);
• Положением Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденным 3 октября 2006 г. № 2п;
• Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40;
• Указанием Банка России от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;
• Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49;
1.3. Краткая экономическая характеристика объекта исследования
«Третий РиМ» - это признанная государством в качестве субъекта права организация, которая обладает обособленным имуществом, самостоятельно отвечает этим имуществом по своим обязательствам и выступает в гражданском обороте от своего имени.
«Третий РиМ» имеет правовой статус общества с ограниченной ответственностью и в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом РФ, Законами РФ и Уставом.
Общество с ограниченной ответственностью является коммерческой организацией, имеющей самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, круглую печать и другие реквизиты.
ООО «Третий РиМ» был создан в 2001 году на неопределенный срок. Целью исследуемого общества является получение прибыли. Для осуществления данной цели исследуемая организация осуществляет производственную деятельность и оптовую торговлю.
Управление исследуемой организацией осуществляет генеральный директор Гутова Виктория Владимировна.
Среднесписочная численность работников составляет 43 человека. Из них аппарат управления составляет 4 человека.
В целом деятельность исследуемой организации ООО «Третий РиМ» характеризует такой показатель как оборот оптовой торговли. Основное экономическое содержание оборота оптовой торговли – обмен предметов потребления на денежные доходы. Для того чтобы определить, как осуществляется деятельность в ООО «Третий РиМ» необходимо рассмотреть технико-экономические показатели работы предприятия за 2006-2008 гг. и привести анализ результатов.
Несмотря на постоянное увеличение себестоимости и расходов на продажу, наблюдается и рост валовой прибыли от реализации. В 2007 г. ее рост был 9,95% и она составляла 1990 тыс. руб., в 2008г. по сравнению с 2006 г. этот показатель увеличивается вдвое и его рост составил 26,52%. Увеличение прибыли говорит о хорошей работе предприятия. Увеличение прибыли привело к росту рентабельности продаж, которая показывает, какую прибыль предприятие имеет с каждого рубля продаж. Таким образом, в 2008 г. он составил 16,17% на 1 руб. продаж, что больше по сравнению с 2006 г. на 7,23%. В отношении рентабельности основной деятельности также необходимо отметить рост показателей с 15,50% в 2006 г. до 16,59% в 2008 г. Эти данные свидетельствуют об эффективности работы ООО «Третий РиМ», что приводит к постоянному росту выручки от реализации.
В 2007 г. произошло изменение в среднегодовой стоимости основных фондов. Они увеличились по сравнению с 2006 г. на 18,25%, в 2007 г. на 21,63%, а уже в 2008 г. этот показатель вырос на 24,57%. Эти результаты говорят о том, что основные средства предприятия постоянно обновляются, приобретается более эффективное оборудование.