| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 13 | постійні – усього (ряд. 11 гр. 3 – – ряд. 12 гр. 3) | 20200 | х | х | х |
| 13.1 | у тому числі: | ||||
| постійні розподі> | 20200 | х | 20200 | х | |
| 13.2 | лені (ряд. 7 гр. 3 × × ряд. 5 гр. 4), але не більше суми фактичних постійних загаль> новиробничих витрат | ||||
| постійні нерозподі> лені (ряд. 13 гр. 3 – – ряд 13.1 гр.3) | 0 | х | х | 0 |
(Додаток 1 в редакції Наказу Мінфіну № 131 від 14.06.2000)
Додаток 2
до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16
“Витрати” (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 14 червня 1999 р. № 131)
Розрахунок втрат від участі в капіталі
| Назва спільного, | Частка в капіталі | Сума збитку | Втрати |
| асоційованого | (відсоток голосів) | спільного, асо> | від участі |
| чи дочірнього | спільного, асоційо> | ційованого чи | в капіталі |
| підприємства | ваного чи дочірнього | дочірнього під> | (тис. грн.) |
| підприємства, що | приємства у | ||
| належить | звітному періоді | ||
| підприємству | (тис. грн.) | ||
| Підприємство 1 | 26 | 10000 | 2600* |
| Підприємство 2 | 44 | 3000 | 1320* |
| Разом | х | 13000 | 3920 |
* Але не більше балансової вартості фінансових інвестицій.
(Додаток 2 в редакції Наказу Мінфіну № 131 від 14.06.2000.)
Додаток 3
до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16
“Витрати” (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 14 червня 1999 р. № 131)
Розрахунок суми витрат від надзвичайних подій для відобра> ження в звіті про фінансові результати *
| Надзвичайні | Ставка | Зменшення податку | Сума надзвичайних |
| витрати | податку | на прибуток внаслідок | витрат у звіті про |
| (тис. грн.) | на | збитків від | фінансові результати |
| прибуток, | надзвичайних подій | (тис. грн.) | |
| % | (тис. грн.) гр. 1 × гр. 2 : 100 | гр. 1 – гр. 2 | |
| 25000 | 30 | 7500 | 17500 |
* У випадку, якщо сума прибутку від звичайної діяльності неменше збитків від надзвичайних подій.
НАКАЗ
№ 353 від 28.12.2000
м. Київ
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
20 січня 2001 р. за № 47/5238
Про затвердження Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17
“Податок на прибуток”
(Із змінами, внесеними згідно з Наказом
Міністерства фінансів № 363 від 23.05.2003)
На виконання Програми реформування системи бухгалтерсь> кого обліку із застосуванням міжнародних стандартів, затвердже> ної постановою Кабінету Міністрів України від 28 жовтня 1998 року № 1706, і відповідно до статей 1 та 6 Закону України “Про бух> галтерський облік та фінансову звітність в Україні” (996–14)
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Положення (стандарт) бухгалтерського обліку17 “Податок на прибуток”, схвалене Методологічною радою з бухгалтерського обліку при Міністерстві фінансів України, що додається.
2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 “Пода> ток на прибуток” застосовується до операцій, що відбуватимуть> ся з 2001 року.
Заступник міністра В. В. Регурецький
Затверджено
Наказ Міністерства фінансів України
28.12.2000 № 353
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
20 січня 2001 р. за № 47/5238
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17
“Податок на прибуток”
Загальні положення
1. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 “Пода> ток на прибуток” (далі — Положення (стандарт) 17) визначає методологічні засади формування в бухгалтерському обліку ін> формації про витрати, доходи, активи і зобов’язання з податку на прибуток та її розкриття у фінансовій звітності.
2. Положення (стандарт) 17 застосовується підприємствами,організаціями та іншими юридичними особами (далі— підприємства) незалежно від форм власності, які згідно з чинним законодавством є платниками податку на прибуток (крім бюджетних установ).
3. Терміни, що використовуються у положеннях (стандартах) бухгалтерського обліку, мають таке значення:
Витрати (дохід) з податку на прибуток — загальна сума витрат (доходу) з податку на прибуток, яка складається з поточ> ного податку на прибуток з урахуванням відстроченого податко> вого зобов’язання і відстроченого податкового активу. (Абзац другий пункту 3 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мініс> терства фінансів № 363 від 23.05.2003.)
Відстрочений податковий актив— сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню у наступних періодах унаслідок:
• тимчасової різниці, що підлягає вирахуванню;
• перенесення податкового збитку, не включеного до розрахун> ку зменшення податку на прибуток у звітному періоді;
• перенесення на майбутні періоди податкових пільг, якими скористатися у звітному періоді неможливо.
Відстрочене податкове зобов’язання— сума податку на при> буток, який сплачуватиметься в наступних періодах з тимчасо> вих різниць, що підлягають оподаткуванню.
Відстрочений податок на прибуток— сума податку на при> буток, що визнана відстроченим податковим зобов’язанням і від> строченим податковим активом.
Обліковий прибуток (збиток)— сума прибутку (збитку) до оподаткування, визначена в бухгалтерському обліку і відобра> жена у звіті про фінансові результати за звітний період.
Податковий прибуток (збиток)— сума прибутку (збитку), визначена за податковим законодавством об’єктом оподаткуван> ня за звітний період.
Податкова база активу і зобов’язання — оцінка активу і зобов’язання, яка використовується з метою оподаткування цього активу і зобов’язання при визначенні податку на прибуток.
(Абзац дев’ятий пункту 3 виключено на підставі Наказу Мі> ністерства фінансів № 363 від 23.05.2003.)
Поточний податок на прибуток— сума податку на прибу> ток, визначена у звітному періоді відповідно до податкового за> конодавства.
Тимчасова різниця— різниця між оцінкою активу або зобо> в’язання за даними фінансової звітності та податковою базою цього активу або зобов’язання відповідно.
Тимчасова різниця, що підлягає вирахуванню— тимчасова різниця, що призводить до зменшення податкового прибутку (збільшення податкового збитку) у майбутніх періодах.
Тимчасова різниця, що підлягає оподаткуванню— тимчасова різниця, що включається до податкового прибутку (збитку) у майбутніх періодах.
Визнання витрат (доходів), активів та зобов’язань, пов’язаних з податком на прибуток
4. Поточний податок на прибуток і відстрочений податок наприбуток (відстрочені податкові зобов’язання, відстрочені подат> кові активи) визнаються витратами або доходом у звіті про фі> нансові результати, крім податку на прибуток, що нарахова> ний внаслідок:
4.1. Дооцінки активів та інших господарських операцій, яківідповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку ві> дображаються збільшенням власного капіталу.
4.2. Об’єднання підприємств шляхом придбання.
Поточний податок на прибуток і відстрочений податок на прибу> ток визнаються змінами власного капіталу, якщо податки виникають з операцій, відображених на рахунках власного капіталу. Сума зміни власного капіталу відображається у кореспонденції з рахунками обліку необоротних активів і одночасно з рахунками обліку відстро> чених податкових зобов’язань або відстрочених податкових акти> вів (на розраховану з цієї операції суму податку на прибуток).
5. Поточний податок на прибуток визнається зобов’язанняму сумі, що підлягає сплаті. Перевищення сплаченої суми подат> ку на прибуток над сумою, яка підлягає сплаті, визнається дебі> торською заборгованістю.
6. Сума зменшення податку на прибуток, що визначається зсуми податкового збитку поточного або попереднього періоду, визнається відстроченим податковим активом. (Пункт 6 в редак> ції Наказу Міністерства фінансів № 363 від 23.05.2003.)