37. У статті “Придбання фінансових інвестицій” відобража&ються виплати грошових коштів для придбання акцій або борго& вих зобов’язань інших підприємств, а також часток участі у спіль& них підприємствах (інші, ніж виплати за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей).
38. У статті “Придбання необоротних активів” показуютьсявиплати грошових коштів для придбання основних засобів, не& матеріальних активів та інших необоротних активів (крім фі& нансових інвестицій).
39. У статті “Придбання майнових комплексів” відобража&ються грошові кошти, сплачені за придбані дочірні підприємства та інші господарські одиниці (за вирахуванням грошових кош& тів, придбаних у складі майнового комплексу).
40. У статті “Інші платежі” показуються аванси (крім пов’яза&них з операційною діяльністю) і позики грошовими коштами, надані іншим сторонам (крім авансів і позик фінансових установ); виплати грошових коштів за ф’ючерсними контрактами, форвард& ними контрактами, опціонами тощо (за винятком випадків, коли такі контракти укладаються для операційної діяльності підпри& ємства або виплати класифікуються як фінансова діяльність); інші платежі, що не передбачені у вищезазначених статтях.
41. У статті “Чистий рух коштів до надзвичайних подій” по&казується різниця між сумами грошових надходжень та видат& ків, відображених відповідно до п. 31–40 цього Положення (стан& дарту).
42. У статті “Рух коштів від надзвичайних подій” відобража&ються, відповідно, надходження або видаток коштів, пов’язані з надзвичайними подіями в процесі інвестиційної діяльності.
43. У статті “Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності”відображається результат руху коштів від інвестиційної діяльно& сті з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій.
Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності
44. Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльностівизначається на основі змін у статтях балансу за розділом “Влас& ний капітал” та статтях, пов’язаних з фінансовою діяльністю, у розділах балансу: “Забезпечення наступних витрат і платежів”, “Довгострокові зобов’язання” і “Поточні зобов’язання” (“Коротко& строкові кредити банків” і “Поточна заборгованість за довгостро& ковими зобов’язаннями”, “Поточні зобов’язання за розрахунка& ми з учасниками” тощо).
45. У статті “Надходження власного капіталу” відобража&ються надходження грошових коштів від розміщення акцій та інших операцій, що приводять до збільшення власного капіталу.
46. У статті “Отримані позики” відображаються надходженнягрошових коштів у результаті утворення боргових зобов’язань (позик, векселів, облігацій, а також інших видів короткостроко& вих і довгострокових зобов’язань, не пов’язаних з операційною діяльністю).
47. У статті “Інші надходження” показуються інші надхо&дження грошових коштів, пов’язані з фінансовою діяльністю.
48. У статті “Погашення позик” відображаються виплати гро&шових коштів для погашення отриманих позик.
49. У статті “Сплачені дивіденди” показуються суми дивіден&дів, сплачені грошовими коштами.
50. У статті “Інші платежі” показується використання гро&шових коштів для викуплення раніше випущених акцій підпри& ємства, виплати грошових коштів орендодавцю для погашення заборгованості за фінансовою орендою та за іншими платежами, пов’язаними з фінансовою діяльністю.
51. У статті “Чистий рух коштів до надзвичайних подій” показу&ється різниця між сумою грошових надходжень та видатків, відо& бражених відповідно до п. 45–50 цього Положення (стандарту).
52. У статті “Рух коштів від надзвичайних подій” відобража&ються, відповідно, надходження або видаток коштів, пов’язані з надзвичайними подіями в процесі фінансової діяльності.
53. У статті “Чистий рух коштів від фінансової діяльності”відображається результат руху коштів від фінансової діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій.
Зміна величини грошових коштів за звітний період
54. У статті “Чистий рух коштів за звітний період” показу&ється різниця між сумою грошових надходжень та видатків, ві& дображених у статтях: “Чистий рух коштів від операційної діяль& ності”, “Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності” та “Чис& тий рух коштів від фінансової діяльності”.
55. У статті “Залишок коштів на початок року” показуєтьсязалишок грошових коштів на початок року, наведений у балансі.
56. У статті “Вплив зміни валютних курсів на залишок кош&тів” у графі “Надходження” відображається збільшення, у графі “Видаток” — зменшення залишку грошових коштів в іноземній валюті внаслідок коливань валютного курсу протягом звітного періоду. (Пункт 56 із змінами, внесеними згідно з Наказом Мін& фіну № 304 від 30.11.2000.)
57. У статті “Залишок коштів на кінець року” наводитьсярізниця між сумою грошових надходжень та видатків, відобра& жених у статтях “Залишок коштів на початок року”, “Чистий рух коштів за звітний період” та “Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів”. Розрахований таким чином показник по& винен дорівнювати наведеному в балансі залишку грошових кош& тів та грошових еквівалентів на кінець звітного періоду.
Розкриття інформації про рух грошових коштів
58. У примітках до фінансової звітності наводиться (розкри&вається) інформація про:
а) склад грошових коштів;
б) склад статей “Інші надходження”, “Інші платежі” та ін&
ших статей, які об’єднують декілька видів грошових потоків;
в) негрошові операції інвестиційної та фінансової діяльності;
г) наявність значного сальдо грошових коштів, які є в наяв& ності у підприємства і які недоступні для використання групою, до якої належить підприємство.
59. У випадку придбання або продажу майнових комплексівпротягом звітного періоду наводиться (розкривається) інформа& ція про:
а) загальну вартість придбання або реалізації майнового комп&
лексу;
б) частину загальної вартості майнового комплексу, яка, від&
повідно, була сплачена або отримана у формі грошових коштів;
в) суму грошових коштів у складі активів майнових комплек&
сів, що були придбані чи реалізовані;
г) суму активів (крім грошових коштів) і зобов’язань придба& ного або реалізованого майнового комплексу в розрізі окремих статей.
Начальник Управління методології
бухгалтерського обліку В. М. Пархоменко
Додаток до Положення (стандарту)
бухгалтерського обліку 4
КОДИ
| Дата/рiк, мiсяць, число | 01 |
| Підприємство | за ЄДРПОУ |
| Територія | за КОАТУУ |
| Орган державного управління | за СПОДУ |
| Галузь | за ЗКГНГ |
| Вид економічної діяльності | за КВЕД |
| Одиниця виміру: тис. грн. | Контрольна сума |
Звіт про рух грошових коштів за ______________________ 20 __ р.
Форма № 3 Код за ДКУД 1801004
| Стаття | Код | За звітний | За попередній | ||
| період | період | ||||
| Надхо& | Вида& | Надхо& | Вида& | ||
| дження | ток | дження | ток | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| І. Рух коштів у результаті операційної діяльності | |||||
| Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування | 010 | ||||
| Коригування на: амортизацію необоротних активів | 020 | х | х | ||
| збільшення (зменшення) забезпечень | 030 | ||||
| збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць | 040 | ||||
| збиток (прибуток) від неопераційної діяльності | 050 | ||||
| Витрати на сплату відсотків | 060 | х | х | ||
| Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах | 070 | ||||
| Зменшення (збільшення): оборотних активів | 080 | ||||
| витрат майбутніх періодів | 090 | ||||
| Збільшення (зменшення): поточних зобов’язань | 100 | ||||
Продовження додатка
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| доходів майбутніх періодів | 110 | ||||
| Грошові кошти операційної діяльності | 120 | ||||
| Сплачені: відсотки | 130 | х | х | ||
| податки на прибуток | 140 | х | х | ||
| Чистий рух коштів до надзвичайних подій | 150 | ||||
| Рух коштів від надзвичайних подій | 160 | ||||
| Чистий рух коштів від операційної діяльності | 170 | ||||
| ІІ. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності | |||||
| Реалізація: фінансових інвестицій | 180 | х | х | ||
| необоротних активів | 190 | х | х | ||
| майнових комплексів | 200 | ||||
| Отримані: відсотки | 210 | х | х | ||
| дивіденди | 220 | х | х | ||
| Інші надходження | 230 | х | х | ||
| Придбання: фінансових інвестицій | 240 | х | х | ||
| необоротних активів | 250 | х | х | ||
| майнових комплексів | 260 | х | х | ||
| Інші платежі | 270 | х | х | ||
| Чистий рух коштів до надзвичайних подій | 280 | ||||
| Рух коштів від надзвичайних подій | 290 |
Закінчення додатка