На АРМБ з обліку витрат на виробництво І категорії здійсню& ються такі роботи:
• формування нормативно&довідкової інформації;
• введення та контроль первинних даних;
• розрахунок нормативної собівартості готової продукції (видів послуг, товарів), нормативної собівартості бракованої продук& ції;
• формування даних, отриманих з інших АРМБ і від інформа& ційної системи, про фактичну витрату виробничих запасів та за іншими прямими витратами;
• угрупування витрат за статтями;
• розподіл витрат за об’єктами обліку;
• визначення витрат за місце виникнення витрат.
На АРМБ І категорії формується і відображається така вихід& на інформація:
• відомість відхилень від норм фактичних витрат на вироб& ництво;
• відомість аналітичного обліку загальновиробничих витрат;
• модель аналізу загальновиробничих витрат.
На АРМБ з обліку витрат на виробництво II категорії викону& ються такі роботи:
• розподіл витрат за об’єктами обліку в цілому по підприємству;
• закриття рахунків;
• формування реєстрів аналітичного обліку за рахунками;
• калькулювання собівартості продукції;
• розрахунок фактичної собівартості готової продукції, робіт і послуг;
• аудит витрат на виробництво в цілому по підприємству.
На АРМБ по обліку витрат на виробництво III категорії зва& жуються такі завдання:
• аналіз відхилень фактичних витрат від поточних норм, пра& вильність віднесення витрат на відповідні вироби, замовлен& ня, види послуг тощо, виявлення причин і винуватців відхи& лень;
• складання звітності на рівні підприємства;
• моделювання витрат на виробництво;
• аудит господарської діяльності підприємства;
• вироблення і прийняття управлінських рішень з мобілізації внутрішніх резервів.
В інформаційній системі автоматизація обліку побудована та& ким чином. У системі реалізовано два основних способи списан& ня прямих витрат на виробництво (матеріалів, комплектуючих тощо):
• списання за нормами;
• списання без норм.
Для списання без норм використовують документи “Акт спи& сання” та “Акт виконаних робіт”. При цьому контрагентом ви& ступає спеціальний елемент довідника “Контрагенти” — вироб& ництво, в картці якого рахунки відображають рахунок витрат на виробництво. Проводка в документі списання має списувати ТМЦ з кредиту рахунка ТМЦ (рахунок з карток ТМЦ) в дебет рахунка “Виробництво” (константа “Основне виробництво” або рахунок з картки контрагента “Виробництво”).
Прибуткування готової продукції здійснюється за допомогою документа “Прибуткова накладна” з використанням того самого контрагента “Виробництво”. Проводка в документі прибуткування має виконувати прибуткування готової продукції (рахунок ТМЦ в картках номенклатури готової продукції) з кредиту рахунка “Виробництво”.
Для правильного подальшого формування документів з реалі& зації готової продукції слід вказувати в картках ТМЦ готової продукції значення ПДВ як “Основна ставка ПДВ”. При форму& ванні прибуткових документів обчислюватиметься сума ПДВ за рядками. Але в господарській операції документа не повинна бути присутня проводка з ПДВ. У такому разі ПДВ не викорис& товуватиметься і матиме інформативний зміст.
Документ “Акт виконаних робіт” (меню Журнали докумен& тів — Акти виконаних робіт — Введення нового) використову& ється при реалізації послуг іншим організаціям або населенню та при списуванні оборотних активів, необхідних для надання послуг (списання прямих витрат на виробництво).
При введенні нового документа система автоматично запов& нює певні реквізити (номер документа; дата; фірма, яка надає
послуги; підрозділи; контрагент; операція документа; валюта документа; використовувані плани рахунків; сума валових дохо& дів; сума та ПДВ сплати; закупівельна вартість ТМЦ). Користу& вач вибирає МВО (меню Довідники — Структура — Фірми —
Підрозділи).
Документ “Акт списання” (меню Журнали документів — Складські — Введення нового — Акт списання). Він дозволяє виконати списання оборотних активів підприємства (товарів, матеріалів тощо) з вибракування та списання на виробництво. Для списання на різні рахунки слід заводити різних контраген& тів. У контрагентів списання рахунків у картці контрагента по& винні бути настроєні відповідно до господарської операції доку& мента. Також у проводках документа можна використовувати рахунок витрат підрозділу або константи.
Для списання оборотних активів на виробництво за нормами використовуються спеціальні довідники та документи Комплек& тація та Наряд на розбирання, які враховують норми прямих витрат для виробництва одиниці готової продукції.
Для списання оборотних активів на виробництво за нормами використовуються спеціальні довідники для опису складу товару (виробу готової продукції) та документи, які використовують такий опис — Склад комплекту.
Ознакою того, що товар або готовий виріб складається з комп& лектуючих, є поле Вид ТМЦ у картці ТМЦ, в якому має бути вибране значення Комплект.
У такого ТМЦ є підпорядкований довідник — Варіанти комп& лектації, для роботи з яким слід натиснути кнопку Склад комп& лекту.
Після цього у довіднику Варіанти комплектації для даного комплекту необхідно внести варіанти, згідно з якими повинна відбуватися комплектація або виготовлення готової продукції, інформативною є назва способу комплектації. Код несе допоміж& ний зміст.
Для введення комплектуючих, що входять до складу комплек& ту, необхідно натиснути кнопку Комплектуючі та занести самі комплектуючі — їх перелік, кількість, питому вартість (відсо& ток у вартості одиниці товару або готового виробу), тобто ввести інформацію, згідно з якою відбуватиметься списання матеріалів на виробництво одиниці готової продукції або комплектація. У разі
вибору статті витрат без зазначення матеріалу (комплектуючого) сума даної статті буде віднесена на собівартість готової продукції (комплекту).
Кожна комплектуюча частина (матеріал, запчастина, інший виріб) заноситься окремим рядком.
Комплектуючі, як і самі комплекти, є елементами довідника Товари, матеріали. Для зручності пропонується заводити окремі папки&групи для комплектів та їх складових.
Після заповнення довідників комплектації можна починати роботу з відповідними документами.
Облік при збиранні виробів з комплектуючих. Для прибутку& вання готової продукції із одночасним списанням матеріалів та інших витрат на її виготовлення призначений документ Комплек& тація (меню Журнали документів — Складські — Введення но& вого — Комплектація). При проведенні документа комплектуючі списуються зі складу, а зібраний комплект (товар або готова продукція) прибуткується на склад.
При введенні нового документа система автоматично запов& нює певні реквізити (номер документа, дата, фірма, підрозділ& відправник, підрозділ&отримувач, операція документа, викорис& товувані плани рахунків, сума за документом).
Розбирання виробів на комплектуючі. Зворотною операцією до документа Комплектація є списання існуючих комплектів і прибуткування їх складових. Для цього використовується доку& мент Розбирання комплекту, який формується згідно з варіан& том комплектації, кількістю комплектів. При формуванні рядків документа система обв’язково контролює залишок комплектів на підрозділі&відправнику та МВО. За правилами заповнення та використання документ Розбирання комплекту аналогічний до& кументу Комплектація. Списання непрямих витрат.
Обробка розподілення витрат. Для розподілення непрямих витрат на виробництво (нарахованої зарплати, амортизаційних відрахувань тощо) в кінці звітного періоду використовується спеціальна обробка — Розподілення витрат (меню Операції — Обробка — Розподілення витрат).
Обробка дає змогу автоматично сформувати проводки бухгал& терського обліку в дебет вибраного рахунка з кредиту вибраного рахунка пропорційно також вибраному рахунку.
Під час формування бухгалтерської операції система видає повідомлення про хід її виконання.
При формуванні операції субконто рахунків враховується окре& мо. Результатом виконання є документ Операція.
Для розрахунку і формування витрат, що списуються на собі& вартість продукції за статтями витрат, а також для визначення незавершеного виробництва формується “Оборотна відомість”. При формуванні цієї відомості бухгалтер може вибрати угруповання отримання такої інформації: по об’єкту обліку (замовленню, ви& робу та ін.), по статті витрат, структурному підрозділу, по під& приємству, по рахунку, субрахунку, по коду аналітичного обліку. Бухгалтер також вказує період, за який необхідно отримати інфор& мацію і номер рахунка.
На підставі даної відомості аналізується наявність незаверше& ного виробництва і динаміка за необхідний період. Також аналі& зуються відхилення витрат від нормативних і формуються про& позиції щодо удосконалювання витрат на виробництво за статтями і напрямами, що впливає на кінцеві фінансові результати. У цілому по підприємству бухгалтер здійснює контроль за статтями витрат з виявленням причин відхилень і факторів, що впли& вають на їхнє виникнення.
Для контролю за слушністю і повнотою розподілу загально& виробничих і адміністративних витрат на АРМБ II категорії фор& мується “Відомість загальновиробничих і адміністративних ви& трат” (якщо така відомість існує в інформаційній системі).
Бухгалтер аналізує і контролює витрату коштів, проводить порівняння з плановими показниками як у кількісному, так і у вартісному вираженні.
Бухгалтер, аналізуючи собівартість, виявляє відхилення, про& понує конкретні заходи щодо раціонального використання ма& теріальних, трудових ресурсів та грошових коштів. Дана відо& мість відображає не тільки кінцеві результати, а й проміжні дані.